淺析中小出口企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及風(fēng)險

1、<p>　　淺析中小出口企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及風(fēng)險</p><p>　　摘要：稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)爭取更大的經(jīng)濟(jì)效益。出口企業(yè)是我國在國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動中的重要組成部分，其中中小企業(yè)占據(jù)了絕對的數(shù)量。本文通過抽樣調(diào)查，闡述目前中小出口企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀，分析中小出口企業(yè)在事實上進(jìn)行稅務(wù)籌劃操作的困難性，提出在實際操作中應(yīng)當(dāng)注意的風(fēng)險和問題，為準(zhǔn)備和正在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的中小出口企業(yè)做參考。 </p>&

2、lt;p>　　關(guān)鍵詞：中小出口企業(yè) 稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀 風(fēng)險 </p><p>　　隨著08全球金融危機(jī)的深入發(fā)展，我國眾多中小出口企業(yè)面臨各種生存、發(fā)展壓力。而稅務(wù)籌劃可以通過更為合理的會計核算，使得企業(yè)減少納稅額或納稅成本，實現(xiàn)稅負(fù)最低化，為企業(yè)謀求更好的發(fā)展空間。但現(xiàn)實中，中小出口企業(yè)實行稅務(wù)籌劃的比例非常低，能真正有效運(yùn)用稅務(wù)籌劃手段的企業(yè)少之又少。 </p><p>　　一、中

3、小出口企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及成因 </p><p>　　1.企業(yè)經(jīng)營者稅收籌劃意識仍舊淡薄。中小出口企業(yè)經(jīng)營者以民營企業(yè)家為主。其所受教育水平和層次參差不齊，對于企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域?qū)Ｓ械呢攧?wù)知識及稅務(wù)知識普遍欠缺。對于大部分經(jīng)營者而言，稅務(wù)籌劃仍舊是一個非常新的概念。大多數(shù)經(jīng)營者，乃至于很大一部分財會專業(yè)人員，對稅務(wù)籌劃認(rèn)知仍舊有誤，并不能從法律性質(zhì)上將稅務(wù)籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分。從稅法意義上來說，偷、逃稅是屬

4、于違法行為，企業(yè)及其相關(guān)人員需承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。避稅則是屬于非合法行為，即利用法律上的漏洞進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)規(guī)避，從本質(zhì)上來說，其行為違背了稅法精神。稅務(wù)籌劃則是合法行為，它是通過對企業(yè)本身的經(jīng)營活動和財務(wù)活動的籌劃安排，在稅法許可下使企業(yè)降低納稅成本，達(dá)到稅負(fù)最小化。 </p><p>　　2.中小出口企業(yè)缺乏相關(guān)人才。稅務(wù)籌劃涉及會計、財務(wù)、稅收，乃至企業(yè)管理等方面的知識，是一個綜合性強(qiáng)的高層次財務(wù)管理活動。因

5、此，對于相關(guān)從事者的理論知識和實際經(jīng)驗的要求比一般的財務(wù)會計人員要高。一般進(jìn)行稅務(wù)籌劃的人員都是復(fù)合型人才。由于我國目前缺乏中、高端的財務(wù)會計人才，同時中小出口企業(yè)受制于企業(yè)規(guī)模和薪資水準(zhǔn)，因此相關(guān)企業(yè)難以聘請到相應(yīng)人才為其服務(wù)。此外，大部分企業(yè)為防止自身挖掘或者培養(yǎng)的人才流失，選擇放棄內(nèi)部人才培養(yǎng)。 </p><p>　　3.相關(guān)財務(wù)會計人員缺乏稅務(wù)籌劃實際經(jīng)驗。根據(jù)抽樣統(tǒng)計調(diào)查，現(xiàn)實中只有一半的中小出口企業(yè)聘

6、用了專職財務(wù)會計人員，另有近四成的企業(yè)選擇聘請兼職會計人員，剩下的選擇了財務(wù)外包模式。但無論是哪種形式，為中小出口企業(yè)工作的相關(guān)財務(wù)會計人員整體水平在我國的財務(wù)會計人員體系中屬于最低層次。根據(jù)統(tǒng)計，為中小出口企業(yè)服務(wù)的財務(wù)會計人員近九成為本科學(xué)歷，只擁有會計從業(yè)資格證書，在實務(wù)操作中主要負(fù)責(zé)企業(yè)的日常賬務(wù)處理，對于稅務(wù)和相關(guān)的法律法規(guī)并不熟悉。部分財務(wù)會計人員盡管了解一些稅務(wù)籌劃的基本理論知識和籌劃的方法，但普遍缺乏實際案例操作經(jīng)驗。進(jìn)

7、行過稅務(wù)籌劃的企業(yè)，也主要是通過國家及地方的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策――尤其是出口“減、免、退”來進(jìn)行籌劃安排。 </p><p>　　4.企業(yè)不愿為稅務(wù)籌劃付出相應(yīng)費(fèi)用。在抽樣統(tǒng)計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模越小，聘請專業(yè)財務(wù)會計人員的可能性越低。企業(yè)在與相關(guān)人員簽訂勞動或勞務(wù)合同的時候，基本不會把稅務(wù)籌劃列入相關(guān)人員的工作職責(zé)中。而選擇財務(wù)外包模式的企業(yè)則是規(guī)模較大的企業(yè)或者外資或合資、合營企業(yè)為主，民營中小出口企業(yè)――尤其

8、是小微企業(yè)，基本上不考慮財務(wù)外包模式。而其對象主要選擇以咨詢公司為主，選擇專業(yè)的會計師事務(wù)所的極少。這是源于會計師事務(wù)所專業(yè)性更強(qiáng)、實務(wù)經(jīng)驗更多，在業(yè)務(wù)的相關(guān)收費(fèi)上也較高。如果企業(yè)需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須支出額外的費(fèi)用。作為中小企業(yè)而言，降低費(fèi)用、支出是其經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)之一。因此，基本上沒有企業(yè)愿意花錢請專業(yè)人員為其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。 </p><p>　　5.輿論向?qū)Р焕诙悇?wù)籌劃的開展與實施。目前我國法治化建

9、設(shè)仍舊不完善，稅務(wù)籌劃作為一個相對較新的概念，仍舊未能從根本上為大眾接受。與許多企業(yè)經(jīng)營者相同，普通大眾和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員仍舊把稅務(wù)籌劃和偷、逃、避稅劃等號，認(rèn)為企業(yè)做稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是為了少繳稅，從而危害國家的財政稅收收入。因此，我國還未有積極的輿論導(dǎo)向，真正重視企業(yè)的稅務(wù)籌劃。 </p><p>　　二、中小出口企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險 </p><p>　　1.稅務(wù)籌劃具有無效或失敗的風(fēng)險

10、。稅務(wù)籌劃會給企業(yè)帶去相應(yīng)的益處，但作為一種特殊的經(jīng)營管理活動，它本身是存在著不小的風(fēng)險性的。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)的中小出口企業(yè)經(jīng)營者和其相關(guān)財務(wù)會計從業(yè)人員對于稅務(wù)籌劃的風(fēng)險沒有絲毫認(rèn)識。其普遍認(rèn)為做了稅務(wù)籌劃之后，企業(yè)一定是從中獲得利益，實現(xiàn)降低納稅成本、稅負(fù)最低化的目標(biāo)。但稅務(wù)籌劃作為一種事先的財稅規(guī)劃活動，在其方案研究、實施過程中必然產(chǎn)生相關(guān)風(fēng)險，會使得預(yù)先的策劃方案實施無效，甚至帶去不良后果。所以相關(guān)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時必須

11、時刻存在風(fēng)險意識，做好防范準(zhǔn)備。 </p><p>　　2.稅務(wù)籌劃需要付出多種成本。調(diào)查顯示絕大部分中小出口企業(yè)在稅務(wù)籌劃的成本問題上，僅僅注意了相關(guān)籌劃人員的薪資、酬勞問題。該籌劃費(fèi)用只是顯性成本中的一部分。此外，企業(yè)為了進(jìn)行稅務(wù)籌劃所做的準(zhǔn)備工作，如學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)、會計知識等，以及在方案實施過程中，均會產(chǎn)生一定的顯性或者隱形費(fèi)用。如果企業(yè)一味的追求“少繳稅”作為稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)，則容易演變?yōu)槊x上減少

12、了稅負(fù)，實際上增加了相關(guān)費(fèi)用，最終凈利潤下降的負(fù)效果。因此，應(yīng)當(dāng)關(guān)注相關(guān)的成本，注重稅務(wù)籌劃的實際效用。 </p><p>　　3.稅務(wù)籌劃和企業(yè)的經(jīng)營、管理密不可分。大部分中小出口企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃僅僅是相關(guān)財務(wù)會計人員的工作，屬于財務(wù)領(lǐng)域，和企業(yè)的管理沒有密切關(guān)系。但事實上，企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展，取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營和管理方針。企業(yè)有著自身的短期和長期發(fā)展計劃和目標(biāo)，稅務(wù)籌劃在根本上應(yīng)當(dāng)配合企業(yè)自身的需要

13、。單純的考慮稅務(wù)籌劃，可能會使得一些技術(shù)和方案從根本上與企業(yè)整體的經(jīng)營管理背道而馳，最終從中長期損害企業(yè)的發(fā)展。因此，應(yīng)該積極關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營需求，使稅務(wù)籌劃真正為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。 </p><p>　　4.應(yīng)注意避免陷入反傾銷風(fēng)險。隨著我國進(jìn)一步融入國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易市場，我國的出口產(chǎn)品和出口企業(yè)被外國政府進(jìn)行雙反調(diào)查的事件越來越多。近年來，世界各國均逐步采用國際會計準(zhǔn)則理事會頒布的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，但針對中小企業(yè)，

14、只有一份《中小主體國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》做為各國主管機(jī)關(guān)制定相關(guān)會計準(zhǔn)則的參考。各國目前所使用的各種中小企業(yè)的會計準(zhǔn)則與其均有一定的差異性。中小出口企業(yè)根據(jù)我國的稅收法律法規(guī)和相應(yīng)會計準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)策劃，所依據(jù)的會計準(zhǔn)則與進(jìn)口國相關(guān)準(zhǔn)則可能有沖突，最終導(dǎo)致被進(jìn)口國政府判定存在傾銷或者受到補(bǔ)貼。因此中小出口企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)采用相應(yīng)的貿(mào)易策略和技術(shù)手段來避免自身陷入反傾銷麻煩中。 </p><p><b&g

15、t;　　三、結(jié)語 </b></p><p>　　稅務(wù)籌劃在我國仍舊是處于萌芽階段，理論探討和實際經(jīng)驗均相對缺乏。對于眾多的中小出口企業(yè)來說，目前僅有少數(shù)做為嘗試在進(jìn)行稅務(wù)籌劃。其實際操作率低根本在于我國緊缺通曉管理、會計和法律三方面的中、高端復(fù)合型人才，此外企業(yè)的經(jīng)營者仍舊對稅務(wù)籌劃了解不夠、重視不足。隨著我國稅制改革的進(jìn)一步深化，中小出口企業(yè)需要密切關(guān)注相關(guān)國家稅法和地方法規(guī)的變化，加強(qiáng)自身企業(yè)的經(jīng)

16、營管理水平，不斷的探索可實行的稅務(wù)籌劃方案，最終使企業(yè)降低稅負(fù)、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]申山宏.對中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的探討[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012（8）. </p><p>　　[2]商銳.進(jìn)出口企業(yè)納稅籌劃相關(guān)思考[J].稅務(wù)管理，2011（1）. </p&