國(guó)有托管企業(yè)內(nèi)審工作面臨的問題及對(duì)策

1、<p>　　國(guó)有托管企業(yè)內(nèi)審工作面臨的問題及對(duì)策</p><p>　　[摘 要]國(guó)有托管企業(yè)作為國(guó)有企業(yè)的特殊群體，由于多種原因，在審計(jì)監(jiān)督方面力度不夠，存在國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，本文從實(shí)際工作出發(fā)，分析了這類特殊企業(yè)在內(nèi)審工作上存在的阻力，并提出了一系列可行性措施。 </p><p>　　[關(guān)鍵詞]國(guó)有托管企業(yè)內(nèi)審；審計(jì)意識(shí)；企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控；資產(chǎn)監(jiān)督 </p><

2、;p>　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.46.169 </p><p>　　國(guó)有托管企業(yè)是指國(guó)企改制后，被國(guó)家以各種方式托管經(jīng)營(yíng)的困難企業(yè)、關(guān)停企業(yè)、殼企業(yè)等各類已退出市場(chǎng)的國(guó)有劣勢(shì)企業(yè)。這類企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本停止，資金主要來源于現(xiàn)有存量資產(chǎn)的盤活收益，以解決歷史遺留的一系列人員費(fèi)用、債務(wù)糾紛等支出。因?yàn)橘Y金來源不足，企業(yè)留守管理人員有限，所以在管理制度、機(jī)構(gòu)機(jī)制上不完善

3、，主管單位負(fù)有保障國(guó)有資產(chǎn)安全、防止國(guó)有資產(chǎn)流失的重任，內(nèi)審部門作為審計(jì)監(jiān)督的重要機(jī)構(gòu)，在這些特殊的企業(yè)中顯得尤為重要。 </p><p>　　1 國(guó)有托管企業(yè)的特殊現(xiàn)狀 </p><p><b>　　1.1 資產(chǎn)狀況 </b></p><p>　　國(guó)有托管企業(yè)現(xiàn)有的存量資產(chǎn)大部分為賬面價(jià)值高于實(shí)際價(jià)值的不良資產(chǎn)。主要包括：各類長(zhǎng)期難以收回的應(yīng)

4、收債權(quán)、股權(quán)，廢舊機(jī)器設(shè)備、土地和房產(chǎn)等資產(chǎn)。其中權(quán)屬不清、責(zé)任主體不明確以及訴訟糾紛的土地、房屋建筑物等“瑕疵”資產(chǎn)占主體，由于歷史原因，這些資產(chǎn)利益糾紛不斷，現(xiàn)行政策法規(guī)環(huán)境下難以處置，屬于資產(chǎn)管理的難點(diǎn)[1]。 </p><p><b>　　1.2 人員狀況 </b></p><p>　　現(xiàn)有國(guó)有托管企業(yè)的工作人員多數(shù)為原國(guó)有企業(yè)的留守人員，因國(guó)企改制和分流安置

5、時(shí)，商業(yè)、工業(yè)、物資等各行業(yè)采取的安置方法、安置標(biāo)準(zhǔn)以及留守薪酬和福利辦法等存在不統(tǒng)一、不規(guī)范的情況，使部分職工利益受損而引發(fā)的一系列遺留問題，所以，現(xiàn)有工作人員多多少少都對(duì)國(guó)企改制和分流安置的部分做法不理解，存有怨言。 </p><p><b>　　1.3 財(cái)務(wù)現(xiàn)狀 </b></p><p>　　國(guó)有托管企業(yè)都源自原工業(yè)系統(tǒng)、商業(yè)系統(tǒng)、物資系統(tǒng)等行業(yè)，而且大部分托管

6、企業(yè)處于關(guān)停狀態(tài)，在管理上沿用各自的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，長(zhǎng)期以來沒有嚴(yán)格統(tǒng)一的管理措施與制度約束，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制不健全，財(cái)務(wù)管理弱化。 </p><p>　　另外，托管企業(yè)的財(cái)會(huì)人員大都是返聘的原國(guó)有企業(yè)的退休人員，他們的年齡普遍在50～60歲，思想意識(shí)比較保守，觀念老化，大部分沒有經(jīng)過高等財(cái)會(huì)專業(yè)教育，財(cái)務(wù)管理和核算知識(shí)不足，特別是對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)和接受能力差，整體素質(zhì)較低。 </p><p&

7、gt;<b>　　1.4 內(nèi)審現(xiàn)狀 </b></p><p>　　國(guó)有企業(yè)托管這一模式是國(guó)企改制的產(chǎn)物，屬于新興事物，處于探索狀態(tài)，面對(duì)突如其來的龐大的托管隊(duì)伍，內(nèi)審工作量驟增，而相關(guān)內(nèi)審機(jī)構(gòu)存在配備不足、專業(yè)審計(jì)人員稀少、傳統(tǒng)審計(jì)方法占主導(dǎo)等問題，導(dǎo)致內(nèi)審環(huán)節(jié)薄弱。 </p><p>　　2 內(nèi)審工作面臨的阻力 </p><p>　　由于國(guó)有

8、托管企業(yè)的特殊現(xiàn)狀，導(dǎo)致內(nèi)審工作面臨各種阻力。 </p><p>　　2.1 內(nèi)審工作默契度差 </p><p>　　由于托管企業(yè)工作人員的思想問題，導(dǎo)致內(nèi)審工作比較被動(dòng)，甚至是部分企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的審計(jì)觀念、法制意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)審工作不理解，認(rèn)為這些關(guān)停企業(yè)沒有審計(jì)的必要，從而對(duì)內(nèi)審工作的配合程度較差，對(duì)內(nèi)審部門提出的問題不重視，在審計(jì)整改落實(shí)上不認(rèn)真，存在應(yīng)付心理，使審計(jì)成果流于形式，這與

9、審計(jì)的目的相違背。 </p><p>　　2.2 資產(chǎn)監(jiān)督困難較大 </p><p>　　由于資產(chǎn)權(quán)屬的“瑕疵”性，各托管企業(yè)在資產(chǎn)管理上沒有規(guī)范性的文件，沒有采用有效的動(dòng)態(tài)管理制度，資產(chǎn)管理臺(tái)賬不健全，賬實(shí)不符情況普遍存在，國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)很大。審計(jì)時(shí)，資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)難以界定，國(guó)有資產(chǎn)的安全和收益的監(jiān)督力度不大，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　2.3 企

10、業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控不嚴(yán) </p><p>　　由于各托管企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作人員較少，導(dǎo)致會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置不合理，存在出納兼復(fù)核等一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，記賬人員、保管人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票不規(guī)范、審核環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)、原始單據(jù)簽字不規(guī)范等問題。 </p><p>　　加之各托管企業(yè)部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，工作僅限于記賬、算賬、報(bào)賬模式，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)

11、計(jì)基礎(chǔ)工作不重視，每年的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育流于形式，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確，不能按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行賬務(wù)處理，企業(yè)賬實(shí)不符、賬賬不符、數(shù)據(jù)失真等問題也在一定程度上存在。 </p><p>　　因各托管企業(yè)的實(shí)際情況不同，使內(nèi)審工作在調(diào)查、取證上難度重重，很難出具統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論。 </p><p>　　2.4 內(nèi)審能力相對(duì)薄弱 </p><p>　　

12、目前，國(guó)有托管企業(yè)數(shù)量龐大，各級(jí)政府又出臺(tái)了一系列強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的政策文件，要求審計(jì)全覆蓋，以加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的力度，這與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀相矛盾，審計(jì)監(jiān)督出現(xiàn)死角、盲區(qū)和空白點(diǎn)，就在所難免。同時(shí)，現(xiàn)有的審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和技術(shù)方法急需更新，如何適應(yīng)信息化環(huán)境，提高實(shí)戰(zhàn)能力，尤其是績(jī)效審計(jì)和跟蹤審計(jì)的水平，是當(dāng)前的一個(gè)重要課題。 </p><p>　　以上種種問題是歷史因素、客觀因素和主觀因素綜合作用的結(jié)果，都不利于內(nèi)部審

13、計(jì)的順利開展，筆者從工作實(shí)際出發(fā)，找出了解決問題的可行性措施。 </p><p>　　3 破解國(guó)有托管企業(yè)內(nèi)審阻力的途徑 </p><p>　　3.1 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)意識(shí) </p><p>　　鑒于國(guó)有托管企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的審計(jì)意識(shí)和法律意識(shí)淡薄，審計(jì)部門應(yīng)定期召開審計(jì)工作會(huì)議，一方面，切實(shí)抓好內(nèi)審規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)，按照2014年12月25日召開的全國(guó)

14、審計(jì)工作會(huì)議上李克強(qiáng)總理的重要指示，深入學(xué)習(xí)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作意見》、《山東省人民政府關(guān)于貫徹國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)文件加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》和青島市監(jiān)察局青島市審計(jì)局《關(guān)于建立信息共享和審計(jì)結(jié)論落實(shí)整改機(jī)制的通知》（青監(jiān)〔2015〕1號(hào)）等文件精神，使國(guó)有托管企業(yè)主要負(fù)責(zé)人增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，從思想上重視、行動(dòng)上配合內(nèi)審工作，從而使內(nèi)審工作形成良性循環(huán)。 　　另一方面，內(nèi)審部門要認(rèn)真

15、總結(jié)前期審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)照相關(guān)法規(guī)制度以及可能涉及的法律后果，與各托管企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)溝通，督促重視審計(jì)整改落實(shí)工作，使審計(jì)成果落到實(shí)處，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，使內(nèi)審工作更好地為托管企業(yè)服務(wù)。 </p><p>　　3.2 拓寬思路，破解資產(chǎn)監(jiān)管瓶頸 </p><p>　　托管企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變資產(chǎn)管理思路，通過法律、政府聯(lián)合行政等手段解決歷史遺留問題，盡快明確資產(chǎn)權(quán)屬，落實(shí)托管企業(yè)剩余

16、資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，為盤活資產(chǎn)奠定基礎(chǔ)，同時(shí)，主管單位制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)有托管企業(yè)資產(chǎn)管理辦法，優(yōu)化國(guó)有托管企業(yè)存量資產(chǎn)管理模式。 </p><p>　　在此基礎(chǔ)上，嚴(yán)抓資產(chǎn)出租管理，防止租賃漏洞，對(duì)租賃收入與支出嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”管理，制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)有托管企業(yè)資產(chǎn)租賃辦法，依法擬定租賃合同條款，在確保國(guó)有資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上，促成資產(chǎn)收益最大化。為內(nèi)審工作提供有利條件，加大內(nèi)審工作對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)管力度，降低國(guó)有資產(chǎn)流失

17、的風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　3.3 多措并舉，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理 </p><p>　　首先，采用聯(lián)合辦公模式。各行業(yè)托管企業(yè)的財(cái)務(wù)人員集中辦公，設(shè)置專職的出納、記賬、復(fù)核和財(cái)務(wù)主管人員，各崗位互相制約，責(zé)任落實(shí)到位，形成合理的內(nèi)控機(jī)制。其次，除舊納新。清退年老、思想守舊的工作人員，從社會(huì)上招聘學(xué)歷高、經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員，充實(shí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍；定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，深入學(xué)

18、習(xí)《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等會(huì)計(jì)知識(shí)，并嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，從整體上提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，規(guī)范托管企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。最后，加強(qiáng)制度約束。主管單位應(yīng)根據(jù)托管企業(yè)的實(shí)際情況，制定統(tǒng)一的、切實(shí)可行的國(guó)有托管企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法，制定合理的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，嚴(yán)控費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票及簽字手續(xù)等問題，使托管企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)行為時(shí)有章可循。 </p><p>　　通過以上措施，既通過優(yōu)化托管企業(yè)的財(cái)務(wù)管

19、理，又為內(nèi)審工作提供了可靠的原始資料，營(yíng)造了便利的審計(jì)環(huán)境，疏通了審計(jì)通道。 </p><p>　　3.4 開拓創(chuàng)新，提高內(nèi)審工作效率 </p><p>　　首先，強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。內(nèi)審人員必須持證上崗，定期參加審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，及時(shí)補(bǔ)充新的審計(jì)知識(shí)。加強(qiáng)審前交流和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，拓寬思路，掌握不同問題的處理方法，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和審計(jì)質(zhì)量。 </p><p&g

20、t;　　其次，注重審計(jì)創(chuàng)新[2]。內(nèi)審工作要與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)審計(jì)方法、審計(jì)手段等方面的創(chuàng)新，改變傳統(tǒng)思維定式，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)力度，加快與現(xiàn)代審計(jì)接軌的步伐，同時(shí)，要注重審計(jì)文書格式、內(nèi)容等方面的創(chuàng)新，使審計(jì)文書更規(guī)范、簡(jiǎn)潔、易懂，以提高審計(jì)效率。 </p><p>　　最后，開辟以內(nèi)審機(jī)構(gòu)為主，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為輔的聯(lián)合審計(jì)模式。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)分清審計(jì)工作的重點(diǎn)和主次，重要的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)審人員必須嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行，次

21、要的審計(jì)項(xiàng)目可以簡(jiǎn)化審計(jì)程序，或聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，審計(jì)部門做好協(xié)助工作即可。 </p><p><b>　　4 結(jié) 論 </b></p><p>　　要做好國(guó)有托管企業(yè)的內(nèi)審工作，除做到以上幾點(diǎn)外，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的自身的作風(fēng)建設(shè)也是不可或缺的。因此，內(nèi)審人員在審計(jì)過程中要嚴(yán)肅遵守審計(jì)“八不準(zhǔn)”制度，用嚴(yán)格的審計(jì)紀(jì)律保障依法審計(jì)、依規(guī)審計(jì)，用健全的廉政機(jī)制保障審計(jì)執(zhí)法的廉

22、潔性、客觀公正性和文明性。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]仇寶梅.國(guó)有托管企業(yè)“瑕疵”資產(chǎn)管理問題分析[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2014（3）. </p><p>　　[2]譚文超.新經(jīng)濟(jì)視角下企業(yè)審計(jì)創(chuàng)新工作發(fā)展的重要性[J].企業(yè)改革與管理，2015（2）. </p><p&g