基于作業(yè)成本法的農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)成本控制系統(tǒng)構(gòu)建【文獻綜述】

1、<p><b>　　畢業(yè)論文文獻綜述</b></p><p><b>　　會計學(xué)</b></p><p>　　基于作業(yè)成本法的農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)成本控制系統(tǒng)構(gòu)建</p><p><b>　　1、國外研究綜述</b></p><p>　　國外研究成果主要通過實例，發(fā)現(xiàn)發(fā)明作業(yè)

2、成本法在各行業(yè)的公用。其研究領(lǐng)域一般也局限于實體企業(yè)，通過對企業(yè)實務(wù)各項作業(yè)的記錄和分析，以及作業(yè)成本法和傳統(tǒng)成本法的對比分析，來說明作業(yè)成本法的優(yōu)勢。現(xiàn)如今，隨著中國國力日益強盛，國際聲譽越來越高，商業(yè)文明也對于國外不逞多讓，這讓許多國外學(xué)者對于中國企業(yè)產(chǎn)生了研究的興趣。作業(yè)成本法在中國的應(yīng)用也在該領(lǐng)域被國內(nèi)外學(xué)者爭論，研究。</p><p>　　Tzong-Ru Lee 和 Jui-Sheng Kao （20

3、01）使用作業(yè)成本法和模擬法分析臺灣的水產(chǎn)批發(fā)市場的經(jīng)營成本。研究證明，在作業(yè)成本法下通過運用模擬結(jié)果，分攤資源成本更加準確，不合理分攤被避免。他們認為，作業(yè)成本模式與模擬法的聯(lián)合使用在其他國家也能運用于農(nóng)業(yè)系統(tǒng)。</p><p>　　Juha-Pekka Kallunki 和 Hanna Silvola （2008）調(diào)查在不同的組織生命循環(huán)階段中作業(yè)成本法會計系統(tǒng)是否在公司中有不同的運用。以組織生命周期理論為基

4、礎(chǔ)，他們確認在公司中運用作業(yè)成本法在其成熟和復(fù)興階段比發(fā)展階段更加平?；?，更加廣泛。其還通過對芬蘭105家各類行業(yè)企業(yè)的問卷調(diào)查進行實證，作業(yè)成本法的影響更加明顯。</p><p>　　Wen-Hsien Tsai （1996）在《Activity-based costing model for joint products》一文中簡單介紹了作業(yè)成本法，并通過對其具體的運用，建立了基于作業(yè)成本法下的聯(lián)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷

5、售的模式，對本文具有很大借鑒價值。</p><p>　　Charles T. Horngren （2005）等在《Cost Accounting》一書中分出一章對作業(yè)成本法進行了詳細的介紹，并通過一個制造業(yè)公司的兩種成本系統(tǒng)：Simple Costing System和Activity-based System，的對比和討論，說明作業(yè)成本法的計算方式和優(yōu)勢所在。</p><p><b

6、>　　2、國內(nèi)研究綜述</b></p><p>　　進入二十一世紀以來，隨著市場特性由“相對穩(wěn)定”向“動態(tài)多變”轉(zhuǎn)變，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境也在發(fā)生急劇的變化，特別是農(nóng)業(yè)企業(yè)、農(nóng)戶面對著越來越嚴峻的市場競爭環(huán)境，突破自身局限，尋求另外一種共贏的方法已成為一種絕對趨勢。農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)的研究成為突破農(nóng)業(yè)定式的一大方法。國內(nèi)關(guān)于這方面的研究不是很多，正處于起步階段，而關(guān)于成本控制方面的研究問題則是國內(nèi)學(xué)術(shù)

7、界討論的熱點問題，如何把這兩者相結(jié)合，是本文的最終目標。</p><p>　　從虛擬企業(yè)，特別是農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)的研究方面來看，陳玉玲、匡遠配（2004）的《農(nóng)業(yè)虛擬組織促進農(nóng)民增收的機理分析》一文，在國內(nèi)屬于首次提到“農(nóng)業(yè)虛擬組織”這一概念，指出了農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)在農(nóng)民增收、提高資源配置效率和風(fēng)險重組等方面的作用，認為這種模式能幫助農(nóng)民樹立新的經(jīng)營理念和競爭意識。邱妘（2010）在《農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)業(yè)績評價研究》一文中首先

8、明確了農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)的具體定義，對農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)的構(gòu)建和運行進行了系統(tǒng)的研究。張赟（2009）在《農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)初探》一文中說明農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)是虛擬企業(yè)的理論在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的具體應(yīng)用。他從農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)的定義入手，闡述了農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)的特征及現(xiàn)實意義，并對其在現(xiàn)實中的應(yīng)用提出幾點建議。黃惠琴（2006）在《論農(nóng)產(chǎn)品的虛擬化經(jīng)營》中說道農(nóng)業(yè)是中國的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在信息時代多變的市場競爭環(huán)境中要展現(xiàn)新的生命力，必須借助一些現(xiàn)代的經(jīng)營方武。其針對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)目前存在

9、的問題，認為虛擬化經(jīng)營是使其走出困境的好方法。</p><p>　　王凱濤、張鴻（2010）在《基于作業(yè)成本法的商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)成本管理》一文中詳細介紹了作業(yè)成本法對于商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)成本管理的諸多好處以及積極意義，并運用作業(yè)成本法分步分類對商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的成本進行計算管理。李憲華（2010）在《作業(yè)成本法在糧食貿(mào)易企業(yè)中應(yīng)用的探討》一文中對傳統(tǒng)成本計算方法和作業(yè)成本方法做了對比，突出作業(yè)成本法的優(yōu)

10、勢。他認為作業(yè)成本法由于采取了更加合理的多維度成本動因來分配消耗的間接成本，大大提高了產(chǎn)品成本核算、費用分配的準確性，為管理決策和業(yè)績評價提供更有效的會計信息。他對作業(yè)成本法下的糧食貿(mào)易企業(yè)成本控制進行了應(yīng)用分析探討。作業(yè)成本法在諸如此類實體企業(yè)的成本控制管理方面的運用，對本文有極大借鑒意義。</p><p>　　鄭毅（2003）在《虛擬企業(yè)中作業(yè)成本法的應(yīng)用》一文中詳細介紹了虛擬企業(yè)的概念以及作業(yè)成本法的定義方

11、法，并把作業(yè)成本法融入到虛擬企業(yè)的成本控制系統(tǒng)中去，提出了作業(yè)成本法在虛擬企業(yè)實施過程中需要側(cè)重的點，具有廣泛的實際意義。同時為農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)中的作業(yè)成本控制系統(tǒng)的構(gòu)建打下基礎(chǔ)。</p><p>　　楊鳳鳴、匡鈺（2004）在《作業(yè)成本法在我國的應(yīng)用》一文中說道作業(yè)成本法在全國尚處于發(fā)展階段，是會計領(lǐng)域中的新課題，也是管理會計的前沿問題。該文在探討了作業(yè)成本法的先進性后，分析了作業(yè)成本法在我國的應(yīng)用現(xiàn)狀及其原因，提

12、出了我國實施作業(yè)成本法的建議。</p><p>　　周瑞蘭（2008）在《淺談作業(yè)成本法在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用》一文中介紹作業(yè)成本核算是一種以“成本驅(qū)動因素”理論為依據(jù)，選擇“作業(yè)”為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營費用的一種成本核算方式。與傳統(tǒng)以數(shù)量為基礎(chǔ)的成本計算法比較，有適應(yīng)市場需求，增強企業(yè)競爭力的優(yōu)點被現(xiàn)代企業(yè)廣泛應(yīng)用。</p><p>　　生艷梅、周永（2010）占在《成本動因選擇

13、淺析》一文中提出了作業(yè)成本法的關(guān)鍵和重點：成本動因問題。作業(yè)成本法的基本觀點是“產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源”，核算的四大要素是資源、作業(yè)、成本對象和成本動因，其中成本動因是說明成本發(fā)生的作業(yè)特性，揭示作業(yè)執(zhí)行的原因和作業(yè)消耗資源程度的計量指標，如何選擇成本動因成為有效實施作業(yè)成本法的關(guān)鍵所在。</p><p>　　黃煒倩（2010）在《基于作業(yè)成本法的X公司會計成本管理研究》一文中采用規(guī)范分析方法對已有作業(yè)成本法

14、的成果進行歸納、演繹，形成自己的理論體系；從會計學(xué)和經(jīng)濟學(xué)的角度出發(fā)，對作業(yè)成本法的研究既進行了定性的描述和分析，又運用x公司（農(nóng)業(yè)企業(yè)）實例分析方法，對作業(yè)成本法的應(yīng)用價值進行了深入研究。</p><p>　　孫戰(zhàn)文（2008）在《淺析供應(yīng)鏈在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中的運用與管理》一文中詳細分析了農(nóng)業(yè)供應(yīng)鏈的總體流程，對農(nóng)業(yè)供應(yīng)鏈中的各鏈中存在的問題提出了解決方案，并肯定了供應(yīng)鏈在農(nóng)業(yè)中的巨大作用，對本文通過供應(yīng)鏈控制成本

15、提供了借鑒意義。</p><p>　　于富生、黎來芳（2009）在《成本會計學(xué)》一書中把作業(yè)成本法歸于成本會計前沿，反映了作業(yè)成本法在國內(nèi)并不像在國外被廣泛應(yīng)用，而是被當作一種較為新穎的方法來研究。該書通過介紹作業(yè)成本法中的作業(yè)、作業(yè)鏈、價值鏈以及成本動因方面來幫助學(xué)生了解作業(yè)成本法，以一個作業(yè)成本法例子來簡單的解釋說明了該成本法的具體計算和基本程序。</p><p>　　由此可得，農(nóng)業(yè)虛

16、擬企業(yè)的改革必將從成本控制開始，而成本控制的決定性武器就是作業(yè)成本法這種新式成本控制方法。因此，構(gòu)建基于作業(yè)成本法的農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)成本控制系統(tǒng)已經(jīng)勢在必行。借鑒國內(nèi)外的文獻和研究成果，做出可行性方案，完成論題。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]邱妘. 農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)業(yè)績評價研究[J]. 中國流通經(jīng)濟，2010(2)：54-57.&l

17、t;/p><p>　　[2]張赟. 農(nóng)業(yè)虛擬企業(yè)初探[J]. 科技經(jīng)濟市場. 2009(9)：107-108．</p><p>　　[3]黃惠琴．論農(nóng)產(chǎn)品的虛擬化經(jīng)營[J]．生產(chǎn)力研究．2006(7)：41-42.</p><p>　　[4]陳玉玲、匡遠配、張銀定. 農(nóng)業(yè)虛擬組織促進農(nóng)民增收的機理分析[J]. 科技和產(chǎn)業(yè), 2004(11): 13-16.</p&

18、gt;<p>　　[5]楊鳳鳴，匡鈺. 作業(yè)成本法在我國的應(yīng)用[J]. 邵陽學(xué)院學(xué)報(社會科學(xué)版). 2004，3(5)：40-42．</p><p>　　[6]周瑞蘭. 淺談作業(yè)成本法在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用[J]. 機械管理開發(fā). 2008，23(1)：115-116.</p><p>　　[7]生艷梅，周永占.成本動因選擇淺析[J]. 財會通訊，2010(6)：110-111

19、.</p><p>　　[8]黃煒倩. 基于作業(yè)成本法的X公司會計成本管理研究[J]. 會計之友，2010(10)：65-66.</p><p>　　[9]李憲華.作業(yè)成本法在糧食貿(mào)易企業(yè)中應(yīng)用的探討[J].Commercial Accounting，2010，1(1): 65-66.</p><p>　　[10]孫戰(zhàn)文. 淺析供應(yīng)鏈在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中的運用與管理[J]

20、. 山東省農(nóng)業(yè)管理干部學(xué)院學(xué)報，2008，23(5): 58-61. </p><p>　　[11]鄭毅. 虛擬企業(yè)中作業(yè)成本法的應(yīng)用[J]. 遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)，2003，5(2): 48-50.</p><p>　　[12]于富生，黎來芳主編. 成本會計學(xué)[M]. 北京：中國人民大學(xué)出版社，2009：227.</p><p>　　[13]Tzon

21、g-Ru Lee, Jui-Sheng Kao. Application of simulation technique to activity-based costing of agricultural systems: a case study [J]. Agricultural Systems, Volume 67, Issue 2, February 2001: Pages 71-82.</p><p>

22、　　[14]Wen-Hsien Tsai. Activity-based costing model for joint products  [J]. Computers & Industrial Engineering, Volume 31, Issues 3-4, December 1996: Pages 725-729.</p><p>　　[15] Juha-Pekka Kal

23、lunki and Hanna Silvola. The effect of organizational life cycle stage on the use of activity-based costing [J]. Manegement Accounting Research, Volume 19, Issue 1, March 2008: Pages 62-79.</p><p>　　[16]Char