建立健全內部審計質量控制的研究[畢業(yè)論文+任務書+開題報告+文獻綜述+外文翻譯]

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p><b>　?。?0_ _屆）</b></p><p>　　建立健全內部審計質量控制的研究</p><p>　　所在學院 </p><p>　　專業(yè)班級 會計學

2、 </p><p>　　學生姓名 學號 </p><p>　　指導教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　摘 要</b>&

3、lt;/p><p>　　無論是在西方發(fā)達國家還是在我國，都存在一個亟待解決的問題：如何建立健全內部審計質量控制。內部審計作為現(xiàn)代企業(yè)制度的一個組重要組成部分，是企業(yè)集團加強管理、提高效益、防范風險的重要手段。但現(xiàn)階段，我國企業(yè)集團內部審計仍然存在諸多不完善、不適應新形勢發(fā)展之處。內部審計是組織的一道重要防線，在促使組織建立和完善內部控制、確保受托責任有效履行的管理控制中起到重要的作用。在我國的許多組織中，內部審計機構

4、卻是“精簡的對象”和“擺設”，這其中的主要原因是內部審計質量低下。</p><p>　　本文從以下幾方面來寫內部審計質量控制，第一章主要寫了內部審計的一些基本概念，簡介的介紹了相關的定義。第二章寫了我國內部審計質量控制的影響因素及現(xiàn)存問題。第三章寫了建立健全內部審計質量控制的具體措施，使得企業(yè)的內部審計質量控制能夠更加的完善。第四章的案例是具體闡述戰(zhàn)略風險導向審計，具體說明該公司的狀況。最后是總結與建議。<

5、/p><p>　　關鍵詞: 內部審計；質量控制；風險導向審計</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　Whether in western developed countries or in China， there is a problem： how to establish and perfect the in

6、ternal audit quality control．Internal audit as a modern enterprise system composed of a group of important part is enterprise group to strengthen management， improve efficiency， and an important means of preventing risks

7、． But at present，our country enterprise internal audit still exist many not perfect， not adapt to the new situation of the development of the place．Internal audit is an impo</p><p>　　This article from the fo

8、llowing several aspects to write internal audit quality control，the first chapter basically wrote internal audit，some basic concepts of brief introduction introduced the related definitions．The second chapter wrote our c

9、ountry's internal audit quality control the affecting factors and existing problems．The case is the third chapter expounding strategic risk-oriented audit， specify the company's condition．The fourth chapter wrote

10、 establish and perfect the internal audit qu</p><p>　　Keywords: Internal audit；Quality control；Oriented auditing</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1 相關概念的理論界定1</p>&

11、lt;p>　　1.1 內部審計1</p><p>　　1.2 內部審計質量控制的定義2</p><p>　　1.3 現(xiàn)代風險導向審計2</p><p>　　2企業(yè)內部審計質量控制的影響因素和存在的問題3</p><p>　　2.1內部審計沒有完全擺脫中間人的地位3</p><p>　　2.2 內部審計不

12、能獨立發(fā)揮作用3</p><p>　　2.3 企業(yè)對內部審計認識存在問題4</p><p>　　2.4 內部審計人員自身素質不高4</p><p>　　2.5 內部審計程序缺乏相關內控制度4</p><p>　　2.5.1 計劃階段內部審計質量控制存在的問題5</p><p>　　2.5.2 實施階段內部審計

13、質量控制存在的問題5</p><p>　　2.5.3 審計報告階段內部審計質量控制存在的問題5</p><p>　　2.5.4 后續(xù)審計階段內部審計質量控制存在的問題5</p><p>　　3健全內部審計質量控制措施6</p><p>　　3.1強化內部審計獨立性6</p><p>　　3.2 提高內部審計的

14、效率和質量6</p><p>　　3.3 加強企業(yè)對內部審計的認識6</p><p>　　3.4 強化內部審計人員素質7</p><p>　　3.5 健全內部審計程序7</p><p>　　4 案例分析—鼎天鋼構為例9</p><p>　　4.1 鼎天鋼構的簡介9</p><p>　

15、　4.2 鼎天鋼構內部審計質量控制存在的問題9</p><p>　　4.2.1 內部審計質量控制的組織架構9</p><p>　　4.2.2 內部審計質量控制的評價系統(tǒng)10</p><p>　　4.2.3 內部審計質量控制的人員提升10</p><p>　　4.2.4 內部審計質量控制的管理10</p><p&g

16、t;　　4.2.5 內部審計質量控制的審計方法11</p><p>　　4.3 完善該公司內部審計質量控制措施11</p><p>　　4.3.1 合理建立內部審計質量控制組織架構11</p><p>　　4.3.2 建立內部審計質量控制標準體系12</p><p>　　4.3.3 建立內部審計質量控制的評價體系14</p&g

17、t;<p>　　4.3.4 建立經(jīng)濟責任視角的績效管核機制15</p><p>　　4.3.5 采用現(xiàn)代風險導向審計17</p><p><b>　　結論和建議19</b></p><p><b>　　參考文獻20</b></p><p>　　無論是在西方發(fā)達國家發(fā)展相對成熟的

18、市場經(jīng)濟體系中，還是在我國這樣一個新興市場中，都存在一個亟待解決的問題：如何保證企業(yè)健康發(fā)展、合規(guī)經(jīng)營、基業(yè)常青，最大限度的為股東、員工等各種利益相關者和社會創(chuàng)造價值，促進個人、企業(yè)、社會、自然和諧發(fā)展。近幾年來，在中西方都頻繁爆發(fā)財務報表舞弊、風險管理失控事件，例如中國的鄭百文、銀廣廈、中航油等，美國的安然、世通、施樂、房利美與房地美等。眾所周知，美國擁有成熟的資本市場和相對完善的政府監(jiān)管機制，企業(yè)管理規(guī)范，擁有較為完善的內部控制和風

19、險管理機制，但是在這一系列管控危機之后，他們也開始反思自身的治理問題。在我國，很多大型企業(yè)創(chuàng)新能力較弱，核心競爭能力不強，內部管控危機四伏。任何一個公司要持續(xù)高效運作都離不開有利的制約機制，其內在機制應該是一個完善的內部控制。事實上，只有建立一套包括具有強大內部審計功能、內控與風險管理機制相對完整的管控系統(tǒng)，才能徹底解決舞弊、腐敗和管理不當問題。</p><p>　　從傳統(tǒng)意義上說，內部審計師在絕大多數(shù)的公司里都

20、保持一種“低姿態(tài)”或“低調”，處在幕后的位置。由于安然公司內部審計人員對賬外負債業(yè)務的揭示以及世通公司內部審計人員對38.5億美元費用違規(guī)列入資本支出項目的揭示，使內部審計的作用得到了公眾和監(jiān)管部門的肯定，人們逐漸把關注的焦點從外部環(huán)境轉向企業(yè)內部管控機制上。這使得內部審計從后臺走到了明面。</p><p>　　基于此，本文從企業(yè)集團內部審計質量控制基本定義、影響因素、存在問題、應對的具體措施入手，選擇與匹配進行

21、闡述，提出并深入闡述了戰(zhàn)略—風險導向審計的基本概念、重要意義、工作內容和審計模型等，對審計信息化和內部審計管理創(chuàng)新等問題作了探討，以期對完善我國企業(yè)集團管控，增強核心競爭力，提高公司價值產生積極意義。</p><p>　　1 相關概念的理論界定</p><p><b>　　1.1 內部審計</b></p><p>　　1999年6月，內部審計師

22、學會董事會把內部審計定義為：“內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法來評價和改善風險管理、公司治理流程的有效性，內部審計可以使一個機構實現(xiàn)其目標。”公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現(xiàn)其目標。在我國內部審計，是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計是和政府審計、注冊會計師

23、審計并列的三種審計類型之一。</p><p>　　1.2 內部審計質量控制的定義</p><p>　　內部審計質量控制是指內部審計機構為確保其審計質量符合《內部審計準則》的要求和滿足內部審計客戶的需求，而制定和執(zhí)行的政策和程序。這一定義，有利于組織內部審計機構更好的履行服務職能。</p><p>　　1.3 現(xiàn)代風險導向審計</p><p>

24、　　鑒于風險導向審計的重要性，我們必須不斷的創(chuàng)新與完善現(xiàn)代風險導向審計，而隨著審計準則的不斷修訂，現(xiàn)代風險導向審計正逐步走向完善。傳統(tǒng)風險導向審計是從分析企業(yè)財務報表的固有風險和內部控制風險著手，根據(jù)內部控制測試的結果決定實質性測試的性質、時間和范圍。而現(xiàn)代風險導向審計則是從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過“戰(zhàn)略分析，經(jīng)營環(huán)節(jié)分析，財務報表剩余風險分析”的基本思路，來決定實質性審計程序的性質、時間和范圍，并建立了企業(yè)財務報表風險與企業(yè)戰(zhàn)略風險之

25、間的邏輯聯(lián)系。現(xiàn)代風險導向審計要求審計師運用“自上而下”，“自下而上”相結合的手段，對財務報表風險做出合理的判斷。即首先運用“自上而下”的思路，從企業(yè)的戰(zhàn)略管理分析入手，通過戰(zhàn)略風險和經(jīng)營風險的導向和嚴密的邏輯推理，逐步推導和落實審計的范圍和重點，確定相關的審計目標和審計程序。然后通過實施審計程序及取證的結果，結合重要性的判斷，“自下而上”地歸納和判斷整個財務報表的風險并形成最終的審計意見。因此，與傳統(tǒng)風險導向審計相比，現(xiàn)代風險導向審計

26、的審計思路就顯得更完善目標更有效。在此基礎上，企業(yè)集團從戰(zhàn)略入手實施戰(zhàn)略審計，并結合財務審計，利用掌握的各項財務數(shù)據(jù)以及非財</p><p>　　2企業(yè)內部審計質量控制的影響因素和存在的問題</p><p>　　影響內部審計質量控制的有很多原因，從理論和實踐不同的角度進行了分析，有兩類代表性的觀點。</p><p>　　第一個觀點是內部審計質量控制的經(jīng)濟分析，主要從

27、內部審計供求機制的角度來分析內部審計質量控制低下的原因。內部審計質量控制問題的原因有三點：從供給角度看，審計人員的專業(yè)素質能力比較差，內部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范體系制度的建設滯后于內部審計實務的發(fā)展，高質量內部審計服務的明顯不能滿足客戶的需要。從需求角度看，大多數(shù)內部審計機構是“奉命建制”，很難形成高質量內部審計服務需求市場，內部審計機構缺少提供高內部審計服務的動力和質量。從審計本質來看，審計對保證和落實受托責任的控制，是依托在組織的治理結構之上

28、的，組織內部治理結構的缺陷使得內部審計的獨立性下降，容易造成重大質量妥協(xié)。應此必須提高組織的內部治理結構。</p><p>　　還有一種觀點認為，內部審計質量控制低下的一個主要原因是缺乏嚴格的審計質量控制系統(tǒng)。內部審計質量控制問題的原因有四點：沒有對審計活動完整的指導和評價體系，審計質量控制標準不明確。各個內部審計機構沒有圍繞著實現(xiàn)審計質量目標而建立起內部審計質量控制系統(tǒng)，實施改善審計質量的組織和技術措施。審計人

29、員的自身素質不高，質量風險意識淡薄，審計人員知識結構越來越不適應工作需要。在有的情況下，內部審計機構有了監(jiān)督機制，但是審計質量考核體系不健全。本文比較贊同第二種觀點，下面分層次敘述內審質量控制存在的問題。</p><p>　　2.1內部審計沒有完全擺脫中間人的地位</p><p>　　我國最初的內部審計機構，是20世紀80年代在國家審計機關的推動下建立的，它是作為國家審計的基礎，由審計機關

30、直接管理，而不組織為加強經(jīng)營管理的需要自行建立的。因而內部審計從實施開始就難免陷入“中間人”的尷尬境地，不受組織領導重視，得不到內部其他職能部門的支持，作為國家審計的基礎作用也就很難發(fā)揮，處于一種可有可無的“中間人”地位。</p><p>　　2.2 內部審計不能獨立發(fā)揮作用</p><p>　　獨立性難以保證,內部審計要真正開展下作，發(fā)揮其內部監(jiān)控的作用是很難的，應此首要前提是保證自身的

31、獨立性。獨立性要求保證兩個層面上的獨立：形態(tài)上的獨力和實質上的獨立。形式上的獨立很容易做到，但實質上的獨立則較難。最典型的人員和經(jīng)濟獨立，需要依靠人事部門和財務部門的支持，否則無法正常開展工作。因為人事部門可以決定內審部門的績效考核和人事晉升，財務部門可以控制內審部門的財務運算和資金撥付。為此無法做到實質上的獨立，影響到審計質量控制的質量。還有內部審計協(xié)會不能獨立發(fā)揮作用，目前的內部審計協(xié)會對審計機關有較大的依賴性，不能獨立發(fā)揮作用。內

32、部審計協(xié)會無論從人員和經(jīng)費上，對審計機關都有依賴性，人員是審計機關分流出來的，部分經(jīng)費也要審計機關負擔；并且內部審計協(xié)實施行業(yè)管理，往往也要依賴審計機關的名義，這是因為內部審計協(xié)會只對組織的內部審計機構發(fā)揮指導和監(jiān)督作用，對組織管理高層沒有任何制約，而目前在組織中，內部審計機構仍沒有受到足夠的重視，所以內部審計協(xié)會無法獨立發(fā)揮作用。</p><p>　　2.3 企業(yè)對內部審計認識存在問題</p>&

33、lt;p>　　目前很多企業(yè)對企業(yè)內部審計在思想上的重要性認識不夠，特別是一些企業(yè)領導，對企業(yè)審計工作懷有一種很不友好的思想。他們往往認為內部審計工作限制了自己在企業(yè)中的地位,削弱了自己的權威。于是，他們便任意的精簡內部審計機構。這種情況下，內部審計的獨立性和權威性在實際工作中受到了很大到的影響，內部審計的監(jiān)督作用也很難發(fā)揮出來。目前許多企業(yè)內部審計工作都都沒受到重視，甚至在一些企業(yè)中審計部門應經(jīng)“名存實亡”了。</p>

34、<p>　　2.4 內部審計人員自身素質不高</p><p>　　隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的工作內容呈也日益多樣化。如企業(yè)的并購、分設、債務重組等。為了更好地適應現(xiàn)代企業(yè)的工作，就必然要求內部審計人員的知識多元化，不僅要懂財務和審計知識，還要懂得一些企業(yè)經(jīng)營的相關知識。內部審計工作者的自身素質對企業(yè)審計監(jiān)督工作有著重大的影響。而目前我國企業(yè)內部審計人員素質偏低，很多審計工作者是從其他部門轉到審計

35、部門的，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業(yè)務一竅不通，顯然這樣的審計工作者是難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題，不能較好地適應內部審計工作的要求。</p><p>　　2.5 內部審計程序缺乏相關內控制度</p><p>　　2.5.1 計劃階段內部審計質量控制存在的問題</p><p>　　年度審計計劃不科學。審計目標不明確，工作盲目性大，個別內部審計機構沒有年度審計計

36、劃。項目審計計劃不突出。沒有預先就可能出現(xiàn)的重大審計問題做出詳細審計規(guī)劃，沒有考慮適當利用外部專家的工作，對審計風險估計不足。審計方案中審計程序的選擇僵化。審計程序的選擇應該依據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務復雜程度等確定，不應千篇一律。</p><p>　　2.5.2 實施階段內部審計質量控制存在的問題</p><p>　　現(xiàn)場審計前不下發(fā)審計通知書。除了個別需要突擊檢查的情況，現(xiàn)場審計前，

37、一般應提前幾天給被審計單位下發(fā)審計通知書，以便于被審計單位準備好應提供的具體資料和給予其他必要的協(xié)助，使審計工作順利開展。實際工作中，有些組織的內部審計部門，現(xiàn)場審計前不下發(fā)審計通知書，這就可能造成審計工作的障礙，使審計工作無法順利開展。</p><p>　　工作底稿編制隨意性大。工作不規(guī)范，取證不充分，不能揭示發(fā)現(xiàn)問題的來龍去脈。甚至有的審計人員，不仔細分析可能存在的重大問題，簡單復制被審計單位的賬頁，不進行近

38、一步審查，就作為審計證據(jù)。</p><p>　　審計證據(jù)缺少被審計單位鑒章。內部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應當由證據(jù)提供者簽名或蓋章。實際工作中，審計證據(jù)一般缺少被審計單位的鑒章，這就影響了所獲取審計證據(jù)的質量。</p><p>　　2.5.3 審計報告階段內部審計質量控制存在的問題</p><p>　　審計報告質量不高。經(jīng)常出現(xiàn)結論缺乏準確度、審計決定事實

39、不清、引用法規(guī)不準確或者不引用法規(guī)、建議缺乏可行性及針對性等情況。經(jīng)常發(fā)生重大質量妥協(xié)。內部審計人員執(zhí)業(yè)中，未遵循重要性及謹慎性原則，面臨內部管理高層的壓力時，經(jīng)常是審計報告避重就輕，審計處理不痛不癢。</p><p>　　2.5.4 后續(xù)審計階段內部審計質量控制存在的問題</p><p>　　后續(xù)審計開展不力，經(jīng)常出現(xiàn)審計決定得不到認真落實，審計成果未能得到充分利用的情況。很多單位，往往

40、是審計報告提出后，審計人員不對審計提出的問題(或建議)的改正(或采納)進行跟蹤，審計報告被束之高閣，造成年年審，年年都是老問題。</p><p>　　3健全內部審計質量控制措施</p><p>　　3.1強化內部審計獨立性</p><p>　　通過立法確保審計主體的組織獨立。內部審計組織地位的最低要求，是獨立或不隸屬于企業(yè)中其他的職能部門，以保持內部審計人員在部門關

41、系上與被審計的部門、單位及相關業(yè)務活動相分離。內部審計部門組織地位的高低表現(xiàn)為內部審計報告的呈報對象，即接受審計報告的人要有足夠的權威，才能夠保證對審計報告中的問題和建議給予合理、正確的分析判斷，并及時采取改進措施。這就要求內審機構應由企業(yè)第一負責人直接領導，對其負責并報告工作，既讓內審機構獨立于各職能部門，又讓內部審計人員與被監(jiān)督對象無利益關系，以此保證審計結果的真實、客觀、公正。為此，內部審計人員必須取得高級管理層和董事會的支持，這

42、樣，他們才能得到被審計者的合作，并且不受干擾地開展工作。從而讓他們敢于堅持原則、敢于碰硬、敢于同一切違反財經(jīng)法紀的行為作斗爭，堅決維護法制的權威與尊嚴。</p><p>　　3.2 提高內部審計的效率和質量</p><p>　　要想內部審計在公司治理中發(fā)揮更大的作用，首先必須轉變審計理念。內部審計部門應樹立現(xiàn)代審計理念，圍繞加強和完善內部控制、風險管理和治理結構展開工作。內部審計要建立與被

43、審計對象的“合作伙伴關系”，協(xié)助管理層做好事前設計、事中監(jiān)督和事后內部控制評價，成為管理層增加企業(yè)價值和實現(xiàn)經(jīng)營目標的得力助手。其次轉變內部審計職能。內部審計要實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，不僅要轉變觀念，還要對內部審計職能進行改造，改變“警察”搜捕“偷竊行為”式的發(fā)現(xiàn)式審計。內部審計應該幫助管理者確定問題和設計相應的制度，滲透到經(jīng)營管理的各個領域。最后有效促進政府、內部審計協(xié)會、董事會及其審計委員會、企業(yè)管理層、內部審計部門和內部審計人員共

44、同參與，提高內部審計的質量管理。</p><p>　　3.3 加強企業(yè)對內部審計的認識</p><p>　　目前很多企業(yè)對企業(yè)內部審計在思想上的重要性認識不夠，特別是一些企業(yè)領導，對企業(yè)審計工作懷有一種很不友好的思想．他們往往認為內部審計工作限制了自己在企業(yè)中的地位,削弱了自己的權威。于是，他們便任意的精簡內部審計機構。這種情況下，內部審計的獨立性和權威性在實際工作中受到了很大到的影響，內

45、部審計的監(jiān)督作用也很難發(fā)揮出來。目前許多企業(yè)內部審計工作都都沒受到重視，甚至在一些企業(yè)中審計部門應經(jīng)“名存實亡”了。對于這些現(xiàn)狀必須對企業(yè)的高層的領導看法加以改變，例如節(jié)假日對企業(yè)的高層有關對內部審計的認識進行培訓，使他們全面的認識內部審計，知道內部審計不是在削弱他們的權威，而是在監(jiān)督企業(yè)，使得企業(yè)能夠更好的發(fā)展。</p><p>　　3.4 強化內部審計人員素質</p><p>　　優(yōu)秀

46、的內部審計人員必須具備廣博的知識和多元化的技能。除此之外，處理人際關系的能力和技巧對于內部審計人員來說也不可缺少，只有與被審計單位以及企業(yè)管理層和內部各個功能部門保持良好關系，才能使內部審計功能得以發(fā)揮，內部審計報告得到重視，內部審計增值目標得以實現(xiàn)。應該逐步在內部審計機構中增加非會計專業(yè)背景人員，以組成有多元化綜合能力的內部審計項目組展開多種類型內部審計。另外，要注重內部審計人員的培訓，無論是定期培訓還是提高審計人員的學歷，使他們具有

47、良好的專業(yè)知識和組織能力，良好的道德品質。應定期或不定期地實行崗位輪換制，以確保內審人員具有較高的獨立性和工作活力。較高的人員素質和合理的人員配備及流動，保證了內審工作的質量。內部審計部門與組織內各部門加強溝通，在保持相對獨立性的情況下，從以往財務部門的對手，變?yōu)榧訌妰炔抗芾硖峁└鄮椭呐笥选?lt;/p><p>　　3.5 健全內部審計程序</p><p>　　在計劃該審計階段應該能夠做到

48、以下三點:一是年度審計計劃方面。應該保證將已經(jīng)選擇的審計項目，按照風險程度規(guī)劃其執(zhí)行的先后順序。二是項目審計計劃方面。應該保證制定的項目審計計劃，考慮了重要性、審計風險、對專家和外部審計工作結果的利用等內容。三是審計方案方面。應該保證根據(jù)被審計單位的具體情況，選擇審計程序、安排審計執(zhí)行人和執(zhí)行時間。</p><p>　　在實施階段內應該能夠做到以下三點：一是審計通知書的下發(fā)方面。應該保證除特殊需突擊檢查的情況外，

49、每一個審計項目進駐審計前，必須下發(fā)審計通知書。二是審計工作底稿的編制方面。加強項目負責人對工作底稿的現(xiàn)場復核，項目負責人應該要求審計人員針對每一項審計目標搜集證據(jù)，并且要求其提供充分且相關的證據(jù)。三是被審計單位的簽章方面。應該保證由被審計單位人員提供的審計證據(jù)，要求其簽名或蓋章，如果證據(jù)提供者拒絕，審計人員應當注明原因和日期，才能作為審計證據(jù)。在報告階段應該能夠做到以下三點：一是審計報告的復核方面。審計報告一般應由項目負責人起草，由機構

50、負責人作最后的復核，在較大的內部審計機構中，可能還有中間的復核人，。相關質量控制措施，應該保證審計報告出現(xiàn)質量問題，能夠得到糾正。二是可能發(fā)生的重大質量妥協(xié)方面。這方面的控制措施，主要應該是針對提高內部審計機構及人員的獨立性。因為只有獨立性提高了，內部審計機構及人員才能客觀的發(fā)表審計意見，有審計處理權時，才能提出恰當?shù)膶徲嬏幚硪庖?。提高機構的獨立性，必須是管理當局重視內部審計，通過提高其在組織中的地位，來提高其獨立性;提高人員的獨立性，

51、則可以通過選擇與被審計單位</p><p>　　4 案例分析—鼎天鋼構為例</p><p>　　4.1 鼎天鋼構的簡介</p><p>　　鼎天鋼結構有限公司是鋼結構和網(wǎng)架設計、制造、安裝的于一體的專業(yè)企業(yè)，主營房屋建筑、船體配套、海洋石油鉆井平臺、風能塔筒、鋼結構高層、體育場館、重型鋼結構等。公司擁有國家鋼結構工程制造施工一級資質和地基基礎三級資質，是中國建筑金屬

52、結構協(xié)會會員單位、浙江省安裝協(xié)會會員單位、上海市金屬結構協(xié)會會員單位，被浙江省地方專業(yè)產品質量監(jiān)督檢測總站為“重質量，守誠信”單位，被杭州市工商行政管理局多次評為“重合同，守信用”單位，2008年被杭州市工商局評為“杭州市著名商標”，2010年4月被中國建筑金屬結構協(xié)會認定為建筑鋼結構工程制作、安裝定點企業(yè)。公司于2008-2009年承建上海世博會11個場館，其中捷克館、斯洛伐克館被評為2008年度上海市金屬結構建設工程金鋼獎。2009

53、年，鼎天鋼構公司主要指標完成情況如下：完成當年計劃的75%；全年營業(yè)收入2744.12萬元，比上年同期增加6%，完成當年計劃的101%；全年利潤總額2035.14萬元，與上年同期基本持平，完成計劃的100.5%；年末單位資產總額11720.66萬元、負債4660.89萬元、所有者權益7059.77萬元。</p><p>　　4.2 鼎天鋼構內部審計質量控制存在的問題</p><p>　　鼎

54、天鋼構的內部審計質量控制體系包括質量控制的組織架構、質量控制標準及評價系統(tǒng)、績效評價系統(tǒng)等核心模塊。</p><p>　　4.2.1 內部審計質量控制的組織架構 </p><p>　　鼎天鋼構內部審計質量控制的組織架構存在問題。內部審計質量控制的組織架構主要分為業(yè)務執(zhí)行的組織體系和監(jiān)督評價的組織體系兩個部分。鼎天鋼構建立的是董事會領導下的監(jiān)督評價組織體系和董事會內部審計業(yè)務執(zhí)行組織體系。監(jiān)

55、督可以保證內部審計質量控制制度持續(xù)有效的運作。監(jiān)督的過程,是由適當?shù)娜嗽谶m當?shù)臅r間,評估控制的設計和運行,并采取必要的行動,不論是經(jīng)營層或是其他控制人員,只要發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷,都應當及時地向適當?shù)墓芾韺訄蟾?并使其得到果斷處理。鼎天鋼構內部審計監(jiān)督的具體做法幾乎可以說沒有效果，其主要原因董事會來擔任，即使有問題也不會反映出來，應為公開問題會對公司造成不良影響。董事會作為內部監(jiān)督的手段是內部審計中至關重要的一環(huán)。然而,實際執(zhí)行過程中,董

56、事會監(jiān)督檢查等并沒有嚴格實施,缺乏對公司經(jīng)營的有效監(jiān)督。還有內部審計機構的主要職能是內部經(jīng)營活動的監(jiān)督與檢查。從這一角度出發(fā)，公司在內部審計質量控制的組織結構上存在問題。</p><p>　　4.2.2 內部審計質量控制的評價系統(tǒng)</p><p>　　鼎天鋼構沒有一個完善的內部審計質量控制的評價系統(tǒng)。內部審計質量標準只是一個同定的制度體系，關鍵還要看內部審計人員執(zhí)行的效果如何以及這套質量控

57、制標準是否合理，從而更好地做出改進。基于這一目的，公司應建立一套評價內審質量控制標準的體系，即內審質量控制標準評價系統(tǒng)。標準評價系統(tǒng)，主要包括標準執(zhí)行評價內容、評分等級、各個項目所占權重、標準執(zhí)行實績分析等。但是頂天鋼構卻沒有一個良好的評價系統(tǒng)，只是片面的對某個環(huán)節(jié)進行了評價沒有全過程的評價內部審計質量空的評價。</p><p>　　4.2.3 內部審計質量控制的人員提升</p><p>

58、　　作為一個完善的內部審計質量控制標準體系，公司要明確內部審計人員的經(jīng)濟責任，定期或不定期地對內部審計部門和人員的工作進行督導和評價，從而及時發(fā)現(xiàn)問題，糾錯防弊?；趦葘徺|量控制綜合評價的績效薪酬制度，鼎天鋼構根本沒有一個給相關人員薪酬的制度，就是進去月薪是多少年薪是多少就老總自行規(guī)定?；诳冃Э己说娜耸聲x升制度體系。作為人力資源的一個重要組成部分，監(jiān)審委員會應當綜合評價系統(tǒng)，考慮內部審計人員的人事晉升。對于工作業(yè)績突出的，公司進行破格

59、晉升；同時對一些業(yè)務能力相對較差的，公司進行強化技能培訓和職業(yè)操守的修養(yǎng)，內外兼修，促進內部審計人員素質的整體提高。但是鼎天鋼構的審計人員有好多通過人脈關系提升的，沒有一套公平合理的提升制度。從而使得相關人員沒有積極性 ，形成懶散的工作氣氛。</p><p>　　4.2.4 內部審計質量控制的管理</p><p>　　內部審計質量控制的管理方面有待提高。盡管該公司有利潤，但收入、利潤指標與

60、公司預期相比仍有很大差距。2009年初，集團審計部決定將其列入年度審計計劃，并于3月份派出審計小組，對該公司進行現(xiàn)場審計。審計人員首先列出了審計資料清單，調取了該公司三年戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)組織結構圖、市場營銷策略文件、營銷活動管理制度、產品銷售統(tǒng)計臺帳、銷售報表、財務會計報告以及董事會和經(jīng)理辦公會會議紀要。通過審閱各種經(jīng)營管理和財務會計資料，審計人員了解了該公司的經(jīng)營業(yè)務、規(guī)模、經(jīng)營特點和主要的風險區(qū)域，并決定將企業(yè)銷售策略及其風險管理過程

61、作為審計重點。通過上述工作，該公司在訂單處理、發(fā)貨、收款、確認收入四個關鍵控制點上存在重大風險，銷售管理環(huán)節(jié)存在重大系統(tǒng)風險。認為上述風險不可接受，同時就銷售工作中存在的風險及管理措施等其他問題進一步進行審查。結果證實，該公司雖然制訂了比較完善的銷售管理制度，對各風險點的控制措施做出了明確規(guī)定，但沒有認真執(zhí)行授權、核對、清查等主要控制點，屬于管理事故，單位銷售部經(jīng)理和主管銷售的副總負有直接責任。應該對有關人員進行處罰，并要求該公司嚴格執(zhí)

62、行企業(yè)風險與內控管理制度，提高管理水平等改進建議</p><p>　　4.2.5 內部審計質量控制的審計方法</p><p>　　鼎天鋼構的審計方法是采用傳統(tǒng)風險導向審計方法。審計人員在審計過程中將風險分析、評價與控制融入傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論。傳統(tǒng)風險導向審計雖然在制度導向審計模式的基礎上更加注重風險評估和風險管理，引進審計風險模型，通過該模型把從各種渠道收集的

63、證據(jù)聯(lián)系起來，并在此基礎上對審計風險進行定量評估，將審計資源相對合理地分配到高風險領域，但是與現(xiàn)代風險導向審計相比還是有許多不足之處。具體可從風險、審計風險模型、審計重心、風險評估的方法角度來看。</p><p>　　4.3 完善該公司內部審計質量控制措施</p><p>　　4.3.1 合理建立內部審計質量控制組織架構 </p><p>　　內部審計質量控制的組織

64、架構，主要由監(jiān)督評價的組織體系和業(yè)務執(zhí)行的組織體系兩個部分。由于內部審計機構的主要職能是內部經(jīng)營活動的監(jiān)督與檢查，這與監(jiān)事會的職能交叉重疊，勢必會導致組織領導矛盾激化。因此公司將審計委員會與監(jiān)事會的職能合并，成立“監(jiān)察審計委 員會”(簡稱“監(jiān)察委員會”)，其常設部門為內審部門，由內審部門具體組織實施內部審計工作，而內部審計質量控制環(huán)節(jié)的工作則由監(jiān)察委員會來完成。其主要職責是負責內部審計質量控制標準 制定、評價內審質量控制狀況，并據(jù)以決定

65、相關的績效考核。這個組織體系的運行設置可以用圖1表示。</p><p>　　董事會 監(jiān)察委員會 內部審計 </p><p>　　監(jiān)督指導 </p><p>　　監(jiān)督

66、 監(jiān)督</p><p>　　圖1 內部審計質量控制組織結構體系</p><p>　　4.3.2 建立內部審計質量控制標準體系 </p><p>　　作為內部審計質量控制體系的核心模塊，公司建立類似于SAP(標準作業(yè)程序)的操作規(guī)程。</p><p>　　第一是測試風險和內部控制。編制了財務-業(yè)務-流程

67、對照表（見表1）。</p><p>　　表1 財務-業(yè)務-流程對照表</p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p>　　第二步，分析流程風險，例如銷售及收款環(huán)節(jié)：流程風險分析（見表2）。</p><p><b>　　表2流程風險分析表</b></p><

68、p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p>　　第三步，進行內控與風險調查（見表3、表4）。</p><p><b>　　表3 內控調查表</b></p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p><b>　　表4 風險控制

69、表</b></p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p>　　然后是識別計算風險。經(jīng)過調查分析，認為該單位存在以下控制風險：未經(jīng)授權的銷售訂單，發(fā)貨錯誤，收款不準確，發(fā)票出錯，收入確認不準。同時，根據(jù)調查結果對各項風險的級別、可能性進行確認根據(jù)公式R=V×P分別計算各項風險值。根據(jù)公式R=V×P分別計算各項風險

70、值。其中，R代表風險值，V代表風險級別，P代表風險發(fā)生的可能性（見表5）。</p><p><b>　　表5 風險計算</b></p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p>　　4.3.3 建立內部審計質量控制的評價體系</p><p>　　內部審計質量標準只是一個同定的制

71、度體系，關鍵還要看內部審計人員執(zhí)行的效果如何以及這套質量控制標準設置是否合理，從而更好地做出改進?；谶@一目的，公司建立一套評價內審質量控制標準的體系，即內審質量控制標準評價系統(tǒng)。標準評價系統(tǒng)，主要包括標準執(zhí)行評價內容、評分等級、各個項目所占權重、標準執(zhí)行實績分析等。 </p><p>　　質量控制標準評價指標群。按照企業(yè)內部業(yè)務范同，將內部審計分成生產、銷售、采購、財務、投資五大組成模塊，并具體設置每一關鍵控制

72、點的評價項目，對執(zhí)行情況進行評價，分成優(yōu)、良、籌并賦予相應的分值5、3、l，這就使得每個關鍵控制點的標準執(zhí)行情況都有一個相對可靠的參數(shù)依據(jù)。以采購審計項目為例，考察標準評價系統(tǒng)的執(zhí)行情況如表6。</p><p>　　表6 內部審計質量控制標準評價指標表 </p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p>　　內部審計質量控

73、制標準運行實績表。在建立了內部審計質量控制標準評價指標群后，要長期、動態(tài)、持續(xù)地對所有內部審計項目進行跟蹤分析、評價，從而督促內部審計健康、有效地運行。由此，公司設計內部審計質量控制標準運行實績表，該表既可用來分析各項日小組，也可評價各內審人員的工作：執(zhí)行狀況，具體可見表7。 </p><p>　　表7 內部審計質量控制標準運算實績表</p><p><b>　　資料來源：整理自

74、作</b></p><p>　　內部審計質量控制標準評分等級。作為內部審計質量控制標準評價系統(tǒng)的重要組成部分，公司應建立一個比較完善的評分系統(tǒng)，以作為后續(xù)績效考核的參照依據(jù)， 見表8。</p><p>　　表8內部審計質量控制標準評分等級表</p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p&g

75、t;　　4.3.4 建立經(jīng)濟責任視角的績效管核機制</p><p>　　作為一個完善的內部審計質量控制標準體系，公司明確內部審計人員的經(jīng)濟責任，定期或不定期地對內部審計部門和人員的工作進行督導和評價，從而及時發(fā)現(xiàn)問題，糾錯防弊。 </p><p>　　(1)編制KPI實績通報表。由監(jiān)審委員會定期或不定期對各內審部門和人員的工作業(yè)績進行監(jiān)督評價，并張榜公示，以督促工作效率的改善。如編制各部門

76、人員的KPI運行實績通報表，如表9、表10</p><p>　　表9 內部審計部門KPI實際通報表</p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p>　　表10內部審計人員KPI實際通報表</p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p

77、>　　(2)基于內審質量控制綜合評價的績效薪酬制度。每月或每年度根據(jù)各內審部門和人員的內審質量控制執(zhí)行現(xiàn)狀，從而決定其各自的薪酬體系，如表11</p><p>　　表11 基于績效的薪酬制度體系</p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p>　　(3)基于績效考核的人事晉升制度體系。作為人力資源的一個重要組成部分

78、，監(jiān)審委員會應當綜合評價系統(tǒng)，考慮內部審計人員的人事晉升。對于工作業(yè)績突出的，公司進行破格晉升；同時對一些業(yè)務能力相對較差的，公司進行強化技能培訓和職業(yè)操守的修養(yǎng)，內外兼修，促進內部審計人員素質的整體提高。相應的晉升制度體系如表12所示。 </p><p>　　表12基于經(jīng)濟責任的人事晉升體系</p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p>

79、<p>　　綜合評價的一個根本目的，是為了促進內部審計人員強化經(jīng)濟責任，提高內部審計工作的質量。對于內審部門而言，需要長期進行有規(guī)劃的培訓引導。采取走出去引進來的方式進行培訓，一方面鼓勵年輕有能力的員 去進行深造研修，另一方面可邀請內審方面的專家到企業(yè)進行專項培訓，并將培訓的時間不短于一個月作為年度學習的任務，引導內審人員養(yǎng)成良好的學習習慣，不斷提高職業(yè)素養(yǎng)。</p><p>　　4.3.5 采用

80、現(xiàn)代風險導向審計</p><p>　　現(xiàn)代風險導向審計的創(chuàng)新可以從“風險”的角度來看。傳統(tǒng)風險導向審計從會計視角對審計風險模式中的固有風險和剩余風險加以分析，因此大都只分析會計報表項目本身的固有風險和控制風險，并在此基礎上分析控制財務報表的風險。而現(xiàn)代風險導向審計對“固有風險”的認識除了包括會計報表項目本身的風險外，考慮更多的是企業(yè)戰(zhàn)略風險和經(jīng)營風險，并成為控制財務報表風險的最重要手段。在此基礎上，企業(yè)集團在內部

81、審計過程中，重點考略識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性，考慮重大錯報風險與特定的交易。</p><p>　　現(xiàn)代風險導向審計的創(chuàng)新可從運用的審計風險模型的角度來看?，F(xiàn)代風險導向審計建立了新的審計風險模型，即“審計風險=重大錯報風險*檢查風險”?，F(xiàn)代風險導向審計規(guī)定評估重大錯報風險是首要的必要審計程序，這為整個審計工作找到了正確的起點及導向，并為發(fā)現(xiàn)重大錯報提供了有益的線索及方向。新審計風險模型不是簡單地將

82、固有風險和控制風險合并為重大錯報風險，而是作出了重大的實質性改進。其主要運用過程是：了解被審計單位及其環(huán)境（包括內部控制）；評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險；針對財務報表層次的重大錯報風險確定“總體應對措施”；針對認定層次的重大錯報風險設計和實施“進一步審計程序”，以降低檢查風險至可接受的水平。</p><p>　　從審計重心來看現(xiàn)代風險導向審計的創(chuàng)新。傳統(tǒng)風險導向審計以審計測試為中心，這就造成其原有的風

83、險評估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)高風險審計領域造成審計過量或審計不足，不能適應現(xiàn)代報表審計的需要。現(xiàn)代風險導向審計以風險評估為中心，其審計程序主要包括風險評估程序、審計測試程序（包括控制測試和實質性測試），這就大大加強了風險評估程序，真正體現(xiàn)了現(xiàn)代風險導向審計的理念，克服了傳統(tǒng)風險審計的不足。在此基礎上，企業(yè)集團在內部審計過程中，以風險評估為重點，通過實施詢問管理層和內部其他相關人員、觀察和檢查等程序來進行審計。</p><

84、;p>　　從風險評估的方法來看現(xiàn)代風險導向審計的創(chuàng)新?，F(xiàn)代風險導向審計的風險評估以分析性復核為中心。盡管風險評估包括檢查、調查、詢問、穿行測試等多種審計取證手法，但分析性復核是運用的核心。而傳統(tǒng)風險導向審計分析性復核主要運用在報表分析上?，F(xiàn)代風險導向審計以分析為中心，分析性復核開始走向多樣化，不再是只對財務數(shù)據(jù)進行分析，也對非財務數(shù)據(jù)進行分析分析工具充分借鑒現(xiàn)代管理方法，將管理方法運用到分析性程序中去。在此基礎上，進行風險審計時，

85、通過實施分析性復核，研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出評價。</p><p><b>　　結論和建議</b></p><p>　　通過全文中對我國內部審計質量控制的闡述，本文認為提高內部審計質量控制通過現(xiàn)代風險導向審計這種審計方法來提高內部審計質量控制也是可行的?，F(xiàn)代風險導向審計有它的獨到之處可以合理的運用，開展現(xiàn)代風險導向審計

86、，是完善公司治理結構的需要隨著風險導向審計的實施，企業(yè)內部審計重點發(fā)生了變化，現(xiàn)代內部審計除了關注傳統(tǒng)的內部控制之外，需要更加關注企業(yè)風險管理機制和公司治理結構。還有建立良好的內部審計控制控制體系也是至關重要的。大量事實證明，面對內部審計特有的范圍和環(huán)境大力加強內部審計質量控制，從建立健全內部審計質量控制的規(guī)范體系到方法體系的運用，都有著舉足輕重的作用。內部審計的發(fā)展速度靠自身管理水平的提高．它的生命靠提高各方面的管理質量來延續(xù)，而實施

87、內部審計質量控制是其生命之源。只有不斷改進內部審計工作．加強內部審計質量控制，提升內部審計機構在組織中的地位，才能開創(chuàng)我國內部審計事業(yè)的新局面。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]陳漢文，張志毅．審計委員會與內部審計[J]．中國注冊會計師，2002(1)</p><p>　　[2]勞倫斯·B

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94、lt;p><b>　　畢業(yè)論文任務書</b></p><p><b>　　會計學</b></p><p>　　建立健全內部審計質量控制的研究——以鼎天鋼構為例</p><p><b>　　開題報告</b></p><p>　　建立健全內部審計質量控制的研究</p&g

95、t;<p><b>　　一、立論依據(jù)</b></p><p>　　1.研究意義、預期目標</p><p>　　研究意義：最近一些年我國頻繁發(fā)生“藍田”、“德隆系”等上市公司舞弊丑聞和會計造假惡性事件,挫傷了投資者的投資信心,造成了證券市場的持續(xù)低迷。其主要原因是我國上市公司治理不盡合理以外,內部控制機制不健全。內部審計質量是內部審計的生命線，內部審計質量

96、的優(yōu)劣，會影響到內部審計工作的效果，也會影響內部審計部門的權威和形象，因此，如何建立健全內部審計質量控制，努力提高內部審計質量和解決現(xiàn)在內部審計存在的問題是當前內部審計工作者亟待解決的重要課題。</p><p>　　預期目標：實施內部審計質量控制有多種方法，通過對審計程序質量控制，審計質量關鍵點控制，審計質量檢查控制的改革，對企業(yè)內部審計質量控制這一體系更加完善。通過調查某企業(yè)的一些現(xiàn)有狀況，自身在內部審計上的不

97、足來說明完善內部審計的重要性，以及改進內部審計質量控制的一些措施。</p><p><b>　　2.國內外研究現(xiàn)狀</b></p><p><b>　　1.國外研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　國外很多學者對內部審計的本質和質量控制是內部審計的關鍵提出了自己的觀點。</p><p>　　De

98、Angel（1981）首先提出“審計質量是審計者發(fā)現(xiàn)和報告客戶會計信息錯漏的聯(lián)合概率，發(fā)現(xiàn)錯漏的可能取決于審計者的專業(yè)技術能力，而報告錯漏的幾率則由審計者的獨立性狀態(tài)決定。因此，審計質量取決于審計者的專業(yè)能力和獨立性?！卑驳卖?#183;D·錢伯斯等人在1999年出版的《內部審計》一書中分別從“為什么對內部審計進行審計”、“誰來審計內部審計人員”及內部審計外部檢查和評估內部審計的方式等方面進行了分析。勞倫斯·恩維也等

99、人2001年出版的《現(xiàn)代內部審計實務》分別圍繞監(jiān)督、內部審查和外部審查這三個方面展開論述。戴維·弗林特David Flint（2003）認為，審計從本質上，是一種確保受托責任有效履行的社會控制機制。受托責任的觀點為我國大多數(shù)學者接受，被廣泛地引入到審計理論研究中，并且有所發(fā)展，其中包括對內部審計本質的探尋。</p><p><b>　　2.國內研究現(xiàn)狀</b></p>

100、<p>　　國內很多學者對內部審計的本質和質量控制是內部審計的關鍵提出了不同的觀點。王旭剛（2007）首先，建立健全內部審計質量控制的機構，這是內部審計質量控制的主體，可以根據(jù)企業(yè)實際情況來設置一個健全有效的組織機構來進行內部審計質量控制。該機構是內審機構中的一個職能部門，如果企業(yè)規(guī)模較小或內審業(yè)務較少，在內審機構中可以設置專門的內部審計質量控制人員。該質量控制機構與內部審計的其他分支機構緊密相連和相互制約，在實際工作中共同

101、完成質量控制的任務。然后，建立健全內部審計質量控制制度，這是加強內部審計質量控制，提高內部審計質量的保證。具體來說應該建立健全內部審計的內部控制制度、監(jiān)督檢查制度、內部審計質量的考評制度和質量控制的責任制度等。</p><p>　　肖軍華(2009) 對健全內部審計質量控制提出的措施：（1）計劃立項要圍繞中心,有相容性（2）審計方案要明確目標,有指導性（3）審計實施要瞄準重點,有突破性（4）審計復核要扎實細致,有

102、嚴謹性（5）審計評價要客觀公正,有準確性（6）審計檔案要規(guī)范管理,有完整性（7）審計成果要發(fā)揮作用,有宏觀性（8）各項制度要不斷完善,有前瞻性（9）人員素質要不斷強化,有融入性。李素清(2007) 對健全內部審計質量控制提出的措施：</p><p>　　首先,要轉變觀念,對內部審計要有新的認識,在內部控制中,人的因素是至關重要的,內部控制的好壞取決于各層執(zhí)行者的素質和觀念,而內部審計在強化內部控制中處于中心地位,

103、決定了各層執(zhí)行者包括高級管理者,必須對內部審計有充分的認識。其次,加強內部審計與其他監(jiān)督形式的內部審計業(yè)務控制制度。劉良才(2008)在提高內部審計工作質量探討提出的措施： （1）加強內審質量控制方面的法制化建設, 為內部審計質量控制營造一良好的法制環(huán)境。（2）明確內部審計目標, 提高內部審計獨立性, 這是提高內部審計質量的有效措施。（3）要切實提高內審人員的綜合素質, 這是提高內部審計質量的根本措施。（4）對內審工作的全過程進行控制,

104、 把握好影響內審質量的各個環(huán)節(jié)。（5）建立健全內部審計績效評價體系, 為提高內部審計質量的提供保障。</p><p>　　本文的寫作思路先對我國內部審計質量控制的現(xiàn)狀進行分析，再是以鼎天鋼構為例具體闡述該公司內部審計存在的問題以及解決措施，再是對我國現(xiàn)存問題提出措施，最后是總結全文。</p><p><b>　　3.參考文獻</b></p><p&

105、gt;　　[1]陳漢文，張志毅．審計委員會與內部審計[J]．中國注冊會計師，2002(1)</p><p>　　[2]勞倫斯·B· 索耶．現(xiàn)代內部審計實務[M]．北京：中信出版社，1973.</p><p>　　[3]趙保卿．企業(yè)內部審計質量控制探討[J]．審計與經(jīng)濟研究，2001(1). </p><p>　　[4]徐啟哲.加強內部審計質量控制

106、的研究[J]．山東省青年管理干部學院學報，2009（11）.</p><p>　　[5]李素清．關于內部審計質量控制的思考[J]．價值工程，2009(7).</p><p>　　[6]王耕，胡安明．現(xiàn)代審計理論與實務[M]．北京：經(jīng)濟科學出版社，2000(7).</p><p>　　[7]王旭剛．完善企業(yè)內部審計制度簡析[J]．中國審計，2007(6).</p

107、><p>　　[8]美玲玲．企業(yè)內部審計質量控制研究[D]．哈爾濱：哈爾濱工程大學碩士論文，2007(4).</p><p>　　[9]于丹．淺議內部審計的質量控制[J]．廣播電視大學學報，2007(2).</p><p>　　[10]劉良才．關于內部審計質量控制的研究[J]．經(jīng)營管理者，2008(7). </p><p>　　[11]肖軍華．論