企業(yè)稅收成本分析

1、<p><b>　　企業(yè)稅收成本分析</b></p><p>　　【摘要】在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)中小企業(yè)飛速發(fā)展，而在現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景之下，中小企業(yè)逐步成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中不可忽略的納稅對(duì)象。而不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅成本的綜合分析，不夠能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的持續(xù)性經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，還能夠?yàn)槲覈?guó)稅收制度改革完善提供良好的制度意見(jiàn)。本文主要通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收成本的相關(guān)理論概念、基本特點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要概

2、述；其次，簡(jiǎn)要分析我國(guó)企業(yè)稅收成本的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的相關(guān)問(wèn)題；最后，在結(jié)合社會(huì)發(fā)展背景的基礎(chǔ)上，提出完善企業(yè)稅收發(fā)展的針對(duì)性建議，以此不斷推動(dòng)企業(yè)發(fā)展改革和我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)類(lèi)的持續(xù)性發(fā)展。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 企業(yè)稅收 成本管理 </p><p><b>　　一 、引言 </b></p><p>　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)中小企

3、業(yè)飛速發(fā)展，逐步成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體制中的中堅(jiān)力量。而稅收成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中至關(guān)重要的發(fā)展策略，是推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，創(chuàng)造利潤(rùn)的重要制度措施。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷變革的過(guò)程中，形式各異的企業(yè)逐步加強(qiáng)對(duì)稅收成本的優(yōu)化管理，通過(guò)良好的稅收成本管理體系實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中利益的最大化是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中追求的目標(biāo)。 </p><p>　　二、稅收成本的含義和特征 </p><p>　　（一）稅收成本的

4、基本含義 </p><p>　　依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的稅收籌劃理論體系，稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中成本的一個(gè)重要部分，它與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的經(jīng)營(yíng)成本都是企業(yè)謀求最大利利潤(rùn)的重要因素。從納稅人的理念來(lái)分析，稅收成本是和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)成負(fù)相關(guān)的，稅收成本通過(guò)國(guó)家法律統(tǒng)一協(xié)調(diào)規(guī)定的情況下，對(duì)所有企業(yè)統(tǒng)一實(shí)施，企業(yè)稅收成本在國(guó)家的統(tǒng)一調(diào)控體制下，相對(duì)缺乏靈活性，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如果隨意設(shè)定自我稅收成本，損害的必將是國(guó)家利益。企業(yè)的稅收

5、成本有不同的解釋方法。從廣義上來(lái)講，企業(yè)稅收成本不僅包含形式各異的實(shí)體性稅收，還包括企業(yè)進(jìn)行納稅過(guò)程中所產(chǎn)生的一系列關(guān)聯(lián)性費(fèi)用，比如滯納金、罰款、稅收人員工資等等，而從狹義的角度來(lái)看，企業(yè)的稅收成本僅僅包含了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的實(shí)體性稅收。 </p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)稅收成本的特征 </p><p>　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的稅收成本所包含的內(nèi)容眾多，本文主要對(duì)企業(yè)的實(shí)體性稅收成本和企業(yè)

6、稅收處罰成本的基本特征進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。 </p><p>　　1、企業(yè)稅收實(shí)體成本特征 </p><p>　　在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革發(fā)展的過(guò)程中，我國(guó)法律制度體系不斷完善發(fā)展，稅法作為調(diào)整我國(guó)國(guó)家財(cái)政、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要制度保障，逐步得到規(guī)范發(fā)展，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行一系列的實(shí)體性成本征收的過(guò)程中，更加注重企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)之間的公平負(fù)擔(dān)，在企業(yè)自身發(fā)展體系下，由于自身的稅收籌劃的差異，其實(shí)體性成本有可能

7、產(chǎn)生一定的差異性因素。 </p><p>　　2、企業(yè)稅收的處罰性成本特征分析 </p><p>　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的處罰性成本是企業(yè)稅收成本體系中的重要內(nèi)容，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，處罰行為的發(fā)生并不是必然的，處罰性稅收成本的產(chǎn)生往往是由于企業(yè)自身發(fā)展過(guò)程中對(duì)國(guó)家基本的稅收知識(shí)了解不夠，納稅意識(shí)相對(duì)淺薄而導(dǎo)致的相關(guān)的違反國(guó)家企業(yè)稅收政策的行為所受到的處罰，在企業(yè)自身依法經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，便不會(huì)產(chǎn)

8、生處罰性稅收成本。 </p><p>　　三、企業(yè)稅收成本發(fā)展中的問(wèn)題和現(xiàn)狀分析 </p><p>　?。ㄒ唬┒愂粘杀竟芾硪庾R(shí)初步形成 </p><p>　　在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，我國(guó)法律體制同樣處于不斷完善的過(guò)程中，國(guó)家通過(guò)多種方式逐步加大對(duì)企業(yè)稅收知識(shí)的宣傳推廣，這使得眾多企業(yè)在自身發(fā)展過(guò)程中對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的稅收知識(shí)進(jìn)行了全面了解。在自身發(fā)展過(guò)程中，企

9、業(yè)依法納稅，合法經(jīng)營(yíng)已然成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的共同意識(shí)，稅收成本管理意識(shí)的初步形成，促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中能夠不斷改進(jìn)管理體系，推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。 </p><p>　?。ǘ┏杀痉治鲶w系相對(duì)混亂 </p><p>　　我國(guó)企業(yè)在現(xiàn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，盡管已經(jīng)初步形成了對(duì)于稅收的成本管理意識(shí)觀(guān)念，但是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)于稅收管理體系中的成本分析體系的把控仍然處于摸索階段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

10、營(yíng)中，由于缺乏系統(tǒng)的技術(shù)手段保障對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的具體花銷(xiāo)進(jìn)行系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)，缺乏完善的技術(shù)分析指導(dǎo)，在對(duì)企業(yè)平常的管理過(guò)程中對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理預(yù)測(cè)不系統(tǒng)，這便導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中只能單純?nèi)?zhí)行相關(guān)的成本計(jì)劃，而不能形成完善的成本管理體制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程進(jìn)行總體把控，由此使得企業(yè)在稅收管理中對(duì)于成本分析管理體制沒(méi)有完善的運(yùn)行機(jī)制。 </p><p>　　四、企業(yè)稅收成本優(yōu)化管理建議 </p><

11、p>　?。ㄒ唬┗I建系統(tǒng)的稅收成本管理體系 </p><p>　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中注意對(duì)企業(yè)的稅收成本進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃和統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)稅收陳本預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度，不斷加強(qiáng)稅收成本管理控制體系，逐步推行稅收互負(fù)統(tǒng)計(jì)規(guī)劃，依據(jù)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的產(chǎn)業(yè)屬性、產(chǎn)品分類(lèi)和企業(yè)發(fā)展體制進(jìn)行系統(tǒng)的稅收成本籌劃，逐步形成依賴(lài)于先進(jìn)的企業(yè)管理技術(shù)為保障，在以往企業(yè)預(yù)算的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收成本管理協(xié)調(diào)化。 </p><

12、;p>　?。ǘ┎粩嗉訌?qiáng)對(duì)企業(yè)員工培訓(xùn) </p><p>　　在企業(yè)進(jìn)行日常的稅收管理中，不斷通過(guò)對(duì)企業(yè)相關(guān)工作員工的基本技能培訓(xùn)，逐步提升企業(yè)員工的相關(guān)工作技能和職業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)能夠穩(wěn)步進(jìn)行體系化的稅務(wù)管理，降低企業(yè)運(yùn)行管理中成本花費(fèi)，對(duì)于企業(yè)管理體制中的納稅申報(bào)員工來(lái)說(shuō)，不斷加強(qiáng)對(duì)其自身的工作技能和稅務(wù)辦理業(yè)務(wù)基本知識(shí)和技能培訓(xùn)，不斷促進(jìn)企業(yè)管理體系的統(tǒng)籌運(yùn)行，在進(jìn)行員工培訓(xùn)過(guò)程中，通過(guò)持續(xù)的人才引進(jìn)和

13、交流體系能夠?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)管理奠定良好管理機(jī)制和發(fā)展基石。 </p><p><b>　　五、結(jié)論 </b></p><p>　　在我國(guó)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制下，通過(guò)逐步完善企業(yè)的稅收成本管理體系，不斷優(yōu)化企業(yè)管理機(jī)制，以先進(jìn)稅務(wù)運(yùn)行機(jī)制，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的同時(shí)，能夠自覺(jué)履行自我發(fā)展過(guò)程中的社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。 </p>&

14、lt;p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1] 楊元杰.稅收學(xué)[M]，北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2002. </p><p>　　[2] 吳玉林.基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)[M].南京：東南大學(xué)出版社，2003. </p><p>　　[3] 中華人民共和國(guó)財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室.財(cái)務(wù)成本管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2