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文檔簡介
1、<p> 加強政府性固定資產(chǎn)投資審計的建議</p><p> 摘要:近年來隨著我國政府性固定資產(chǎn)投資規(guī)模的不斷擴大,地方政府和社會各界對政府性固定資產(chǎn)投資的期望值越來越高,審計部門加大了對政府性固定資產(chǎn)投資審計的力度。加強政府性固定資產(chǎn)投資審計有利于嚴格貫徹和執(zhí)行政府的相關法律、法規(guī)和規(guī)范,促進投資建設項目的各項管理制度、督促管理部門強化責任意識,提高資金使用效益。但是由于政府性固定資產(chǎn)投資審計與其
2、他審計業(yè)務相比,不但要審計財務收支,還要審計建設管理程序、工程造價,審計范圍寬,內容廣泛等特點,導致在審計中出現(xiàn)一些問題。本文分析了政府性固定資產(chǎn)投資審計工作中存在的主要問題,提出了如何搞好政府性固定資產(chǎn)投資審計工作的建議,以期提高政府性固定資產(chǎn)投資審計的質量。 </p><p> 關鍵詞:政府性投資 固定資產(chǎn)投資 投資審計 </p><p> 政府性固定資產(chǎn)投資審計是指國家審計機關和
3、審計人員,依據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和相關的技術經(jīng)濟指標,運用審計技術對固定資產(chǎn)投資項目財務收支活動及與之相聯(lián)系的各項工作進行的審查、監(jiān)督與評價。政府性固定資產(chǎn)投資審計有利于有效控制和真實反映工程造價、維護合法權益,促進投資環(huán)境和建筑市場良性發(fā)展。通過審計,及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題,使政府性固定資產(chǎn)投資更具有合理性,達到有效控制政府性固定資產(chǎn)投資的目的,保證政府性固定資產(chǎn)投資目標管理的實現(xiàn)。在建設準備階段,對建設單位可行性研究報告、項目概算、
4、設計文件進行審計,在建設實施階段,審查監(jiān)理、施工單位的選擇和材料的采購供應,審查工程施工的質量,審查工程是否按照設計內容完成,不斷開展績效審計。同時,增強決策的透明度,使審計人員從投資決策開始就參與到工程項目的監(jiān)督中,有效遏制和揭露固定資產(chǎn)建設過程中的舞弊,違規(guī)、違紀決策不科學行為,并就發(fā)現(xiàn)的問題及時向有關部門提出審計建議,從而提高政府性固定資產(chǎn)投資的效益。 </p><p> 一、政府性固定資產(chǎn)投資審計存在的
5、問題 </p><p> (一)審計內容不全面 </p><p> 政府性固定資產(chǎn)投資審計的內容主要以差錯糾弊為主,很少評價投資項目的效益,沒有效益審計、全過程審計意識。政府審計的主要內容是發(fā)現(xiàn)、揭露固定資產(chǎn)投資中存在的違規(guī)、違紀行為,及時發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的問題。審計人員在進行固定資產(chǎn)投資審計中往往偏重于對投資項目的真實性、合法性進行審計,審計的重點在建設單位的資金來源、相關單位的財
6、務收支、項目概算執(zhí)行、資金管理、工程造價等方面,至于投資是否合理、環(huán)境效益、社會效益、經(jīng)濟效益則一般不予評價。 </p><p> (二)審計人才短缺,審計風險難以得到有效控制 </p><p> 政府性固定資產(chǎn)投資審計涉及到多專業(yè)和多學科,要求審計人員不僅要了解基本建設全過程,而且掌握工程審計的先進手段和具備宏觀分析及項目評價能力。審計機關的審計人員知識結構單一,大多所學專業(yè)是會計、
7、審計專業(yè),基本上形成了固定的思維模式。沒有重視法律、工程技術等方面的人才的儲備和培養(yǎng),復合性人才短缺,難以滿足綜合性強的政府投資審計工作的需要。審計重點主要在核實工程造價、防止工程高估冒算及損失浪費等方面,對投資效益的評價不夠全面。審計人員風險意識不強,所采取的方法、程序不規(guī)范,取得的審計證據(jù)不充分甚至出現(xiàn)缺陷,導致審計人員做出不恰當?shù)膶徲嫿Y論,審計風險難以得到有效控制。 </p><p> ?。ㄈ徲嫹绞蕉嗍?/p>
8、事后審計,不能提前介入 </p><p> 目前我國政府性固定資產(chǎn)投資大多是事后審計,缺少必要的事前預防和事中控制,主要發(fā)揮監(jiān)督作用,不能提前介入,審計人員未能從項目立項開始參與項目投資全過程。政府性固定資產(chǎn)投資涉及建設項目財務管理、設計、采購、招標、施工等諸多環(huán)節(jié)。其中任何一個環(huán)節(jié)存在漏洞,都將導致整個項目產(chǎn)生各種各樣的問題,影響投資項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性,甚至可能導致無法挽回的損失。 </p&g
9、t;<p> ?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)項目建設中各方責任劃分不明確 </p><p> 政府性固定資產(chǎn)投資建設中涉及到代建方、建設單位、施工、質量監(jiān)督等部門。對質量、進度進行控制,對實際施工情況、簽證的真實性和合法性以及變更進行管理、協(xié)調各方面的關系,是監(jiān)理的責任。但是由于目前建設管理體制不健全和監(jiān)理行業(yè)優(yōu)秀人才的短缺,監(jiān)理沒有盡到應有的責任。加之施工方?jīng)]有社會責任和后續(xù)質監(jiān)部門敷衍了事等諸多原因給建設方
10、帶來了很多負面問題。代建制度是新興事物,負責工程質量和投資控制,在代替業(yè)主行使項目管理職能時,不能很好的負責工程質量和投資控制,造成相關部門的職責有交叉和重疊,責任劃分不明確。參與投資項目管理的單位起不到應起的作用,無形中把審計監(jiān)督推到最后的把關人位置上,造成審計責任、風險加大。 </p><p> 二、提高政府性固定資產(chǎn)投資審計的建議 </p><p> ?。ㄒ唬┩七M固定資產(chǎn)投資審計法
11、制化,營造良好的審計氛圍 </p><p> 政府性固定資產(chǎn)投資審計應以法律和制度的形式加以確定,建立健全相應的法律法規(guī),為實施政府性固定資產(chǎn)投資審計提供法律依據(jù)。各級政府部門應該把固定資產(chǎn)投資審計作為政府監(jiān)督機制的重要組成部分,安排一定數(shù)額的專項經(jīng)費,把投資項目審計經(jīng)費列入財政預算,通過財政預算渠道予以解決。在審計外勤經(jīng)費上給予保障,切斷審計人員與被審計單位、施工單位的非正常聯(lián)系,對審計人員外出用車、工作誤餐
12、等經(jīng)費予以保證。固定資產(chǎn)投資審計應積極參與項目從可行性研究、立項審查、初步設計、招投標到施工一系列過程,審核項目的審批程序。在審計管理工作中,政府領導應對投資項目審計過程中提出的問題和建議給予重視,對重要和普遍性的問題,要聽取審計匯報并要求逐條研究落實。 </p><p> (二)加強固定資產(chǎn)投資審計項目跟蹤審計 </p><p> 審計部門應制定政府性固定資產(chǎn)投資項目的跟蹤審計業(yè)務操
13、作規(guī)范,不斷推進投資項目的跟蹤審計。構建審計機關、與建設、代建、設計、施工、監(jiān)理單位的溝通機制,根據(jù)項目建設審計發(fā)現(xiàn)問題的性質和涉及的單位,分別與責任單位溝通交流,及時發(fā)現(xiàn)問題,糾正問題。跟蹤審計應明確如何選擇介入的時間和把握重點關鍵環(huán)節(jié)等,體現(xiàn)跟蹤審計的適時性。審查項目執(zhí)行基本建設審批程序的情況,對基本建設程序報批資料的完整性和批準權限等方面進行審計,審查項目和建設單位的內控管理和執(zhí)行情況,對質量、進度控制進行審計,對不同的建設項目根
14、據(jù)項目特點、進展情況采取不同的跟蹤審計模式。在實際操作中可以根據(jù)建設項目的進展情況,對重大的變更事項,以及容易出現(xiàn)舞弊、異常變動和支付工程款額度比較大的事項進行審計,對這些關鍵環(huán)節(jié)、重點部位和重大事項審細審透,掌握、控制固定資產(chǎn)投資項目的全過程。 ?。ㄈ┓e極開展政府性固定資產(chǎn)投資績效審計 </p><p> 固定資產(chǎn)投資績效審計是將審計重點從事后轉向事前,科學的評價項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性。加大對投資
15、決策階段的審查,審查立項決策的科學性和正確性,審核項目決策、勘察設計各階段是否經(jīng)過審批程序,對決策部門工作質量的加強審計。通過查看項目的可行性研究報告、報批手續(xù)是否完備,審查資金來源、管理和使用,有無資金滯留和占用情況,審查工程量計算的正確行、材料價格的真實性、取費程序的合理性,使固定資產(chǎn)投資績效審計評價與各個環(huán)節(jié)相結合,分析投入與產(chǎn)出的效率和效果,以及達到的目標狀態(tài)。通過實地調查與查賬相結合,對投資預算與投資完成情況、工程成本及單位生
16、產(chǎn)能力投資的對比分析,做出績效評價。加強資金使用的審計,從立項、撥付、管理、使用等環(huán)節(jié)進行檢查,審查資金使用是否合規(guī)、有無轉移、侵占等問題,對資金使用效益進行評價。 </p><p> (四)加強審計人員的培養(yǎng),提高審計技術 </p><p> 審計機關可以采取外部引進、內部培養(yǎng)等途徑來加強人才培養(yǎng)。強化審計培訓、審計學習、使審計人員在工作中得到鍛煉,不斷更新觀念、知識和技能,不斷提高
17、固定資產(chǎn)投資審計工作水平。以人為本,大力培養(yǎng)高層次的復合型人才,不斷加強審計人員的知識更新,提高審計人員的素質。采取激勵措施,積極引導審計人員自學專業(yè)知識,提高學歷水平,獲取專業(yè)資格證書。同時采取審計人才的外部引進,引進審計部門所亟需的工程技術人才。努力提高固定資產(chǎn)全面審計的技術,審計人員應充分借助媒體,不斷學習和運用先進的審計方法和技術手段,不斷提高固定資產(chǎn)投資全面審計的技術水平。 </p><p> 政府性
18、固定資產(chǎn)投資審計要“圍繞中心,服務大局”,要把投資項目審計與行業(yè)性結合起來,全面推進對政府性固定資產(chǎn)投資審計的績效審計,把檢查項目建設情況、建成后的營運狀況和實際效果相結合,把評價經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益相結合,對財政資金使用經(jīng)濟性、效率性和效果性做出評價,促進被審計單位改進經(jīng)營管理、提高效益為審計重點,推行常規(guī)審計與績效審計、問責審計相結合的審計方法,促進投資項目管理水平和資金使用效益的提高。 </p><p&
19、gt;<b> 參考文獻: </b></p><p> [1]張昌貴.談政府性固定資產(chǎn)投資審計的復合方法[J].審計與理財,2012,(11):27-28 </p><p> [2]吳朝霞.政府投資項目的跟蹤審計機制[J].經(jīng)濟導刊,2012,(2):36-38 </p><p> [3]張國軍.新時期固定資產(chǎn)投資審計工作的幾點體會[J
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