商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)問題研究.pdf

1、自20世紀80年代以來，世界范圍內(nèi)的金融危機不斷發(fā)生，這些金融危機的發(fā)生大多與銀行不良資產(chǎn)有關，銀行體系積累的巨額不良資產(chǎn)往往是引發(fā)金融危機的最主要原因之一。我國雖然沒有發(fā)生金融危機，但引發(fā)金融危機的各種隱患依然存在，突出表現(xiàn)為占金融體系主體地位的國有商業(yè)銀行積累了巨額的不良資產(chǎn)，這不僅嚴重影響了商業(yè)銀行的正常發(fā)展，而且阻礙了國民經(jīng)濟的正常運行，加大了我國的金融風險，成為了我國經(jīng)濟發(fā)展和金融深化進程中的一大金融隱患。 在不良資產(chǎn)

2、的清收過程中，銀行接收了相當一部分的抵債資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)作為銀行非信貸資產(chǎn)的主要組成部分，收取抵債資產(chǎn)已成為我國商業(yè)銀行清收不良信貸資產(chǎn)的重要手段，其資產(chǎn)現(xiàn)狀和風險狀況引起了銀行和社會的廣泛關注。抵債資產(chǎn)是時代的產(chǎn)物、政策的產(chǎn)物、優(yōu)化銀行信貸資產(chǎn)的產(chǎn)物，是在特定條件下所采取的特殊受償方式，是銀行被動的、迫不得已而為之的策略選擇。由于抵債資產(chǎn)涉及接收、保管、處置等多個環(huán)節(jié)，情況復雜，就勢必加大商業(yè)銀行對其管理的難度。為了更好的規(guī)范商業(yè)銀行抵

3、債資產(chǎn)業(yè)務，國家也相應出臺了一系列相關政策、法規(guī)：《金融企業(yè)會計制度》的出臺，《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》的頒布以及《金融企業(yè)財務規(guī)則》的發(fā)布都在抵債資產(chǎn)的管理、核算等方面起到了重大作用。 以資抵債是現(xiàn)階段商業(yè)銀行必須面臨的選擇，而且在大多數(shù)情況下也是必須接受的現(xiàn)實。雖然商業(yè)銀行在抵債資產(chǎn)管理問題上制定了相應的管理辦法，加強了抵債資產(chǎn)經(jīng)營管理的目標考核機制和內(nèi)部制約，但是受市場條件等客觀因素制約，在抵債資產(chǎn)接收、保管、處置及核算等諸

4、環(huán)節(jié)還存在一些障礙。當前商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理中存在的問題主要由外部和內(nèi)部兩類因素構成：從外部看：首先是對抵債資產(chǎn)的處置缺乏法律法規(guī)的強力支持，尤其表現(xiàn)在稅費政策方面。對銀行抵債資產(chǎn)的抵入和處置過程的稅費收取完全按照銀行自有資產(chǎn)的規(guī)定，將兩次交易視為一般的市場交易行為，銀行要繳納兩次相關稅費，增加了相關成本。其次，銀行與企業(yè)之間的信息不對稱導致抵債資產(chǎn)評估有失公允，評估價格偏高。評估機構在自身利益的驅(qū)動下往往偏向企業(yè)一邊，普遍存在著以低估

5、高、以次估好的現(xiàn)象，雖然銀行在債務人貸款之初也進行了內(nèi)部評估并規(guī)定了相對合理的抵押率，但這種內(nèi)部措施根本得不到法律意義上的認可，只是流于形式。從內(nèi)部環(huán)境看，也存在不少問題：首先，抵債資產(chǎn)保管過程中的自然損耗大。由于抵債資產(chǎn)結(jié)構分布存在復雜性和廣泛性使得商業(yè)銀行對其進行日常保管存在較大的難度，特別是在難于及時變現(xiàn)的情況下抵債資產(chǎn)的價值損耗嚴重，賬面價值與實際價值存在較大差異。其次，抵債資產(chǎn)處置率低，處置損失率高。在以資抵債過程中普遍存在價

6、值高估同時價值縮水性嚴重的現(xiàn)象，加上繁雜的稅費引起的處置成本趨高以及處置方式的單一，抵債資產(chǎn)很難及時處置，形成接收處置差額大的局面。再次，商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管、控制的不足加大了抵債資產(chǎn)的風險程度。由于抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)損失通常在20％以上導致抵債資產(chǎn)管理中存在著較大的財務風險，．商業(yè)銀行內(nèi)部應加快建立控制機制，增強自身防范和化解風險能力。另外，抵債資產(chǎn)司法拍賣程序的市場化程度不足也是目前抵債資產(chǎn)管理中不容忽視的問題之一。因此，本文擬對我國商業(yè)銀

7、行抵債資產(chǎn)問題進行較為全面、系統(tǒng)地研究，從商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)基本理論著手，對目前我國商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)尚存在的不足進行分析、研究，分別提出在抵債資產(chǎn)收取、處置以及管理方面的建議，旨在分析如何更好的加強商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的管理，力圖在現(xiàn)有研究的基礎上有所突破，并希望能以此來拋磚引玉，集思廣義，共同探求切實可行的決策參考，提高整個銀行業(yè)的活力。 本文主要分為五個部分： 第一部分，抵債資產(chǎn)問題的由來。主要介紹了我國商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管

8、理產(chǎn)生的緣由，概括地引出了當前抵債資產(chǎn)管理中存在的不足之處，評述了研究商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的現(xiàn)實意義，從而為后文的分析奠定基礎。 第二部分，商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的基本理論。這一部分從定義、形成的條件以及特征等多方面詳細論述了商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的相關基本內(nèi)容，通過比較易混淆概念之間的聯(lián)系與區(qū)別，進一步加深對于商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的理解，為文章下文展開詳細論述做好了鋪墊。第三部分，抵債資產(chǎn)管理中存在問題的剖析。本章結(jié)合實際，針對抵債資產(chǎn)現(xiàn)實情況中

9、存在的問題，從抵債資產(chǎn)的收取、管理到最后的處置等環(huán)節(jié)分別進行討論，總結(jié)了目前存在的不足以及由于操作或管理不當而潛在的各種問題?？紤]到我國頒布了新的《企業(yè)會計準則》，其中對于抵債資產(chǎn)會計核算和其他財務問題也在原有基礎上進行了一些改變，這一部分按照與商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)有關的制度，準則或規(guī)則的先后順序，從接收和處置時的會計核算以及期末如何進行相關會計處理的角度進行了比較說明。最后，考慮到商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)是一種高風險的不良資產(chǎn)，本章的最后論述了抵

10、債資產(chǎn)涉及的風險問題。 第四部分，加強抵債資產(chǎn)管理的對策。針對抵債資產(chǎn)存在的不足以及商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的風險性，提出了對策及建議，以求最大限度的保證接收的抵債資產(chǎn)的質(zhì)量，加強抵債資產(chǎn)管理，提高處置效率，減少處置成本，通過多種途徑化解抵債資產(chǎn)存在的各種風險，實現(xiàn)抵債資產(chǎn)價值最大化。本章對這些問題從多角度進行了分析與探討。 第五部分，結(jié)語。通過對我國商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的生成機理及外部影響因素的分析，更加明確了系統(tǒng)討論抵債資產(chǎn)問題

11、的現(xiàn)實性與緊迫性。我國《物權法》的頒布與實施，對金融企業(yè)將產(chǎn)生巨大的影響，尤其是對保護金融企業(yè)物權和金融資產(chǎn)起到巨大的作用，勿需質(zhì)疑，《物權法》對商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的保全、保值、增值也將發(fā)揮巨大的作用。 本文的貢獻： 1、本文選題具有較強的現(xiàn)實指導意義。商業(yè)銀行作為有代表性的金融企業(yè)，同時扮演著市場經(jīng)濟主體這一角色，處理好商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)在接收、保管、處置等各個環(huán)節(jié)的一系列問題，對商業(yè)銀行的資產(chǎn)保全具有重大的意義。商業(yè)銀行

12、抵債資產(chǎn)問題處理的是否得當，不僅關系商業(yè)銀行自身的發(fā)展，而且涉及到國內(nèi)、國外相關債權人和投資者的利益問題。所以，研究我國商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)問題具有一定的現(xiàn)實性和指導性。另外，本文論述的是經(jīng)濟發(fā)展和金融企業(yè)改革中較熱門的課題，新法規(guī)的出臺和實施，特別是《企業(yè)會計準則》和《物權法》的運用，對抵債資產(chǎn)的財務核算和價值計量等方面都產(chǎn)生了較大影響。 2、本文論述兼具內(nèi)容的系統(tǒng)性和角度的寬廣性。本文從商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的基本概念出發(fā)，針對其各個

13、不同的環(huán)節(jié)，從會計學、金融學等多學科的角度，結(jié)合會計、財務、稅法以及審計等多門相關理論知識進行論述。在以往的研究中，多數(shù)是圍繞抵債資產(chǎn)會計處理問題進行的相關探討，而從目前商業(yè)銀行體系內(nèi)大量抵債資產(chǎn)存在與如何解決存在的不足這一相關角度展開的系統(tǒng)性論證，仍不盡充分。正因為抵債資產(chǎn)累積可能預示著新一輪不良債權的產(chǎn)生，而且一旦商業(yè)銀行在其信貸資產(chǎn)運營中對以資抵債手段的依賴日趨嚴重，勢必會制約其業(yè)務拓展進而影響商業(yè)銀行改革的進度。因此，本文系統(tǒng)地