所有者權益報告研究——基于新舊會計準則對上市公司影響的比較.pdf

1、本文探析了所有者權益報告的相關理論和實際應用問題，立足于新舊會計準則對上市公司影響的比較來說明所有者權益報告的編制方法及其反映的會計信息。2007年1月1日起，權益報告將作為上市公司四張基本財務報表之一在其年報中披露，權益的增減變動直接反映了主體在一定期間的總收益和總費用，新準則增加此部分更全面地反映了主體權益的綜合變動，提高了會計信息的相關性。在這樣的大環(huán)境下對有關權益報告的理論追溯與編制方法分析以及我國新舊會計準則進行比較研究是十分

2、有必要的，有助于明確我國會計準則發(fā)展方向，進一步促進與國際準則的接軌，同時也為所有者權益變動表在我國公司企業(yè)的全面應用提供理論指導依據。 本文主要運用規(guī)范研究與案例研究相結合的方法，對影響所有者權益報告的基本理論進行闡述、歸類與比較，在此理論指導下對所有者權益變動表的編制方法進行分析，并結合上市公司案例，對相關會計準則進行比較研究，重點尋找造成披露差異的深層原因。通過討論我國會計準則與國際協(xié)調的趨同及差異，分析新會計準則相對舊準

3、則的改進與創(chuàng)新，提出促進我國會計準則體系進一步規(guī)范與完善的建議。 本文共五部分，具體內容安排如下： 第一部分，所有者權益報告的基本理論概述。該部分從權益的會計表述、所有者權益的性質入手，系統(tǒng)地介紹和比較了各種會計權益理論的產生與發(fā)展以及各權益理論流派的主要觀點。 第二部分，所有者權益報告的編制分析。該部分結合實例說明了個別所有者權益變動表和合并所有者權益變動表的編制方法和要點。 第三部分，從新舊準則比較的

4、角度對所有者權益報告影響因素的進一步研究。分析比較影響凈利潤進而影響所有者權益報告的具體準則項目，主要包括固定資產準則、長期投資準則、外幣折算準則、金融工具準則。 第四部分，上市公司2006年年報凈資產采用新舊準則披露差異分析。介紹江蘇江南高纖股份有限公司2006年年報調查情況，說明采用新準則對股東權益變動的影響。 第五部分，結論?？偨Y所有者權益報告研究，說明研究的局限性并討論我國準則努力的方向。 本論文的創(chuàng)新之

5、處主要有以下兩個方面： 第一，本文把準則差異分析作為論文的重點，假定其它非準則差異因素為可消除因素，暫不考慮，以求深入分析準則差異因素的影響。因此，本文的研究范圍是造成凈利潤差異的我國原會計準則與新會計準則之間主要差異，不是針對準則全面的比較，而是僅對存在的主要差異進行比較。 第二，把研究對象定位于新舊會計準則對上市公司的影響，兩種方式下披露的股東權益的差異。即研究不僅局限于兩準則下的利潤表中，而是結合了資產負債表，全面

6、分析我國新舊會計準則的差異問題。以2006年代表性上市公司財務報告作為樣本進行準則的差異研究，以填補當前研究的空白。對在上市公司年度財務報告調查過程中出現的問題進行分析和總結，為準則建設提供意見。 本文不足之處在于：首先，沒有將具體的權益報告編制方法與前面的理論分析建立充分的聯(lián)系，對于方法部分只是做了簡單的介紹。其次，文中有的問題探討的比較膚淺，這與筆者對問題的研究和認識程度有關系，同時也與問題本身的復雜性有關，有很多問題，已經