進料加工手冊核銷操作手冊

1、進料加工年度核銷2017.04,根據(jù)國家稅務總局公告2013年第12號要求：自2014年起，企業(yè)應在本年度4月20日前，向主管稅務機關報送《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表》（附件4）及電子數(shù)據(jù)，申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。企業(yè)申請核銷后，主管稅務機關不再受理其上一年度進料加工出口貨物的免抵退稅申報。4月20日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務，主管稅務機關暫不辦理，待

2、其申請核銷后，方可辦理。,第一步 提出進料核銷申請,申報系統(tǒng)操作步驟：,在《免抵退核銷申報錄入》中錄入需核銷手冊相關數(shù)據(jù)；,生成進料加工申報數(shù)據(jù),打印《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表》,企業(yè)攜帶相關資料及電子數(shù)據(jù)在非退稅申報期內至退稅所進行核銷申請，年度進料加工核銷申報請務必于今年4月20日前完成，避免影響企業(yè)正常退稅業(yè)務。,注意：1、生產企業(yè)進料加工核銷申報在每年的12月份、1月份、2月份和3月份出口退稅申報審核完畢后進行

3、（2014年核銷申報只有1月份、2月份和3月份可以進行）。；2、需進行核銷申報的進料加工手冊，請在核銷前確認相關手冊的出口數(shù)據(jù)已全部進行退稅申報并且單證齊全（無單證不齊數(shù)據(jù)）；3、2014年應核銷手冊對應企業(yè)名單由退稅所根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中海關核銷數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，提供給企業(yè)參考；4、進料加工核銷申報與出口退稅申報不能同時進行，兩者需分開單獨處理。,第二步 進料加工核銷實際分配率確認,主管稅務機關受理核銷申請后，應通過出口退稅審

4、核系統(tǒng)提取海關聯(lián)網監(jiān)管加工貿易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務的進、出口貨物報關單數(shù)據(jù)，計算生成《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》（附件5），交企業(yè)確認。,獲取稅務相關反饋后，讀入反饋信息,撤銷進料加工申報數(shù)據(jù)后，對實際分配率反饋表進行確認；,企業(yè)應及時根據(jù)進料加工手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況對反饋表中手（賬）冊實際分配率進行核對。經核對相符的，企業(yè)應對該手（賬）冊進行確認；核對不相符的，企業(yè)

5、應提供該手（賬）冊的實際進出口情況。核對完成后，企業(yè)應在《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》中填寫確認意見及需要補充的內容，加蓋公章后交主管稅務機關。,主管稅務機關對于企業(yè)未確認相符的手（賬）冊，應提取海關聯(lián)網監(jiān)管加工貿易電子數(shù)據(jù)中的該手（賬）冊的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進、出口貨物報關單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)。對反饋的數(shù)據(jù)缺失或與紙質報關單不一致的，企業(yè)應及時向報關海關申請查詢，并根據(jù)該手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況

6、將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫《已核銷手（賬）冊海關數(shù)據(jù)調整報告表（進口報關單/出口報關單）》（附件6-1，附件6-2），報送至主管稅務機關，同時附送電子數(shù)據(jù)、相關報關單原件、向報關海關查詢情況的書面說明。,注意： 《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》中“申報核銷手（賬）冊號”相應進出口總值為零、實際分配率為零數(shù)據(jù)，屬于歷史遺留前期未核銷手冊，對應手冊核銷需特殊處理。請與退稅所專管員聯(lián)系具體核銷方法。,申報系統(tǒng)相應操作步驟：,1、經

7、核對手冊核銷實際分配率相符的，直接進行確認操作,2、經核對手冊核銷實際分配率不相符的,首先填寫進/出口報關單調整表，修改不符的海關數(shù)據(jù)，企業(yè)填報《調整報告表》時，應將手冊核銷的進口、出口數(shù)據(jù)調減項按報關單明細逐筆填報。,然后回到《實際分配率反饋確認》修改“企業(yè)確認意見”為“BF”，并對其他數(shù)據(jù)進行修改，同時生成申報數(shù)據(jù)，通過網上申報平臺報送稅務機關。,主管稅務機關應將企業(yè)報送的《已核銷手（賬）冊海關數(shù)據(jù)調整報告表》電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審

8、核系統(tǒng)，重新計算生成《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》，反饋給企業(yè)再次確認，直至企業(yè)對實際分配率無異議為止。,注意：1、企業(yè)確認實際分配率核對進口數(shù)據(jù)時，應根據(jù)海關進口數(shù)據(jù)與企業(yè)實際進口數(shù)據(jù)進行核對，如有異議，可對進口數(shù)據(jù)進行申報修改；2、企業(yè)確認實際分配率核對出口數(shù)據(jù)時，應根據(jù)海關出口數(shù)據(jù)與申報出口數(shù)據(jù)（包括報關單份數(shù)及出口額）進行核對。出口報關單條數(shù)存在不符、已申報出口金額與海關出口金額不符，都需向退稅所作書面說明，說明相關

9、產生原因。3、企業(yè)填報《已核銷手（賬）冊海關數(shù)據(jù)調整報告表（進口報關單/出口報關單）》時須同時提供向報關海關查詢情況的書面說明（要求蓋有海關相關印章）；,注意：進料加工手冊核銷進出口報關單數(shù)據(jù)可向稅務機關索取相應反饋,通過申報系統(tǒng)稅務機關反饋信息讀入，進料加工手冊核銷海關明細數(shù)據(jù)。,進料加工核銷海關數(shù)據(jù)查詢方法：,在進料向導第五步中查詢相關海關數(shù)據(jù),第三步 進料加工核銷正式申報,在企業(yè)對手（賬）冊的實際分配率最終確認后，主管稅務

10、機關按照企業(yè)確認的實際分配率對進料加工業(yè)務進行核銷，并將《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》（附件7）交企業(yè)。企業(yè)應在次月根據(jù)該表調整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額?！　≈鞴芏悇諜C關完成年度核銷后，企業(yè)應以《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。,企業(yè)在進料加工核銷正式申報時需提供相應資料：1、進料加工手冊結案通知書；2、相關進行調整的進出口報關單復印

11、件及調整原因情況說明；3、報關海關查詢情況的書面說明（要求蓋有海關相關印章）；4、進料加工核銷申報電子數(shù)據(jù)及相關對應申報表（需蓋有企業(yè)公章）；5、有客供輔料手冊核銷，需提供所有進口料件復印件。,實際分配率計算方法：實際分配率=實際進口總值/實際出口總值,注意：1、審核系統(tǒng)根據(jù)確認的實際分配率，按照公式進行核銷計算，產生《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》數(shù)據(jù)。2、《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》數(shù)據(jù)，將在次月反饋給企

12、業(yè)調整免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。3、《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率，繼續(xù)開展后續(xù)業(yè)務。,案例分析：某生產型出口企業(yè)2013年10月在海關辦理進料加工貿易手冊核銷，2013年度計劃分配率為60%，該手冊全部出口折合人民幣為2000萬元（單證已全部齊全），該企業(yè)于2014年1月進行年度核銷，本手冊出口成品的征稅率為17%，退稅率為13%，實際分配率

13、為65%，核銷后不得抵扣稅額與免抵退稅額調整數(shù)如何計算？,計劃分配率為60%時，其對應計算過程如下：不得抵扣稅額= （2000-2000 ×60%） ×（17%－13%）=32萬元免抵退稅額= （2000-2000 ×60%） ×13%=104萬元核銷時實際分配率為65%，其對應計算過程如下：不得抵扣稅額= （2000-2000 ×65%） ×（17%－13%）=28

14、萬元免抵退稅額= （2000-2000 ×65%） ×13%=91萬元,進料加工年度核銷完成后，該本手冊需在次月調整相關不得抵扣稅額和免抵退稅額應調不得抵扣稅額=32-28=4萬元應調免抵退稅額=104-91=13萬元附：匯總表進行調整相關字段說明1. “不予抵扣抵減”：當期出口全部RMB*計劃分配率*（征稅率-退稅率)+上月應調不得免抵合計（手（賬）冊年度核銷時產生于手（賬）冊核銷表）2. “免抵退稅抵