甘肅專員辦財(cái)政收入監(jiān)管權(quán)力運(yùn)行流程情況匯報(bào)

1、www.themegallery.com,領(lǐng)會(huì)政策實(shí)質(zhì)，建立長效機(jī)制,李維勤,www.themegallery.com,,,,,,,,一、“小金庫”提法簡(jiǎn)介二、“小金庫”概念三、“小金庫”的認(rèn)定四、“小金庫”的資金來源五、“小金庫”治理應(yīng)注重的工作六、“小金庫”自查自糾工作要點(diǎn)七、“小金庫”問題的定性處理處罰依據(jù),主要內(nèi)容,www.themegallery.com,一、“小金庫”提法簡(jiǎn)介,起源 “小金庫”始于上世紀(jì)七

2、十年代末，來自于財(cái)政部組織清理的“小錢柜”，在１９８６年開展稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)，開始將“小錢柜”俗稱為“小金庫”。改革開放以來，國家開展了三次全國性較大規(guī)模的專項(xiàng)治理“小金庫”行動(dòng)，一次是１９８９年，第二次是１９９５年，第三次是２００９年，由此“小金庫”提法在社會(huì)中有了較為廣泛的影響和認(rèn)識(shí)。,－小金庫－,www.themegallery.com,一、“小金庫”提法簡(jiǎn)介,特別說明 “小金庫”不是法律用語。因此在具體反映

3、小金庫問題時(shí)，還要根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處理處罰條例》等相關(guān)法規(guī)，引述“賬外資金”、“賬外資產(chǎn)”、“賬外賬”等法定用語，保持對(duì)問題的具體內(nèi)容描述與現(xiàn)行法律法規(guī)的一致性、規(guī)范性。,－小金庫－,www.themegallery.com,,凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫”。,指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列

4、入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。,１９９５年“小金庫”定義,２００９年“小金庫”定義,二、“小金庫”概念,,－小金庫－,www.themegallery.com,,新定義的改革,,.,不區(qū)分單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿,“小金庫”表現(xiàn)形式不僅僅局限在資金,強(qiáng)調(diào)是各類資產(chǎn):貨幣資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、有價(jià)證券等衍生的資產(chǎn),不再強(qiáng)調(diào)設(shè)立“小金庫”的方法和手段,上述兩個(gè)定義的差別,－小金庫

5、－,www.themegallery.com,三、“小金庫”的認(rèn)定,認(rèn)定是否屬于“小金庫”，關(guān)鍵看應(yīng)列資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。這是認(rèn)定是否屬于小金庫的唯一標(biāo)準(zhǔn) 。,,關(guān)鍵詞1,符合規(guī)定的單位賬簿,,關(guān)鍵詞2,應(yīng)列資產(chǎn),－小金庫－,www.themegallery.com,關(guān)鍵詞1：符合規(guī)定的單位賬簿指各單位根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國會(huì)法》第二條、第十五條規(guī)定的國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（統(tǒng)稱為單位），依法

6、設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿，并保證真實(shí)、完整。簡(jiǎn)單地說就是具有法人代表，能夠承擔(dān)法律責(zé)任的單位所設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿編制的會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外具有法律效應(yīng)。關(guān)鍵詞二：應(yīng)列資產(chǎn)就是指某項(xiàng)資產(chǎn)及其費(fèi)用的所有權(quán)和歸屬所在。,－小金庫－,www.themegallery.com,案例,例一: 某單位在其他應(yīng)收（付）款賬戶中列收列支；如發(fā)放津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、勞務(wù)、職工福利、各種費(fèi)用等。 這些違規(guī)行為表現(xiàn)形式等同于“小金庫”，但只要在符合規(guī)定的單位賬簿內(nèi)

7、登記、核算，就不能認(rèn)定為“小金庫”。只能按照違反財(cái)經(jīng)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度進(jìn)行處理、處罰。,－小金庫－,www.themegallery.com,案例,例二:某單位將房屋資產(chǎn)出租收入列入本單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算，用于彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足或發(fā)放津補(bǔ)貼、福利等違規(guī)行為。 一是由于房租收入應(yīng)歸屬于法人，非工會(huì)所有;二是房租收入未列入符合規(guī)定的單位賬簿，所以應(yīng)認(rèn)定為“小金庫”。,－小金庫－,www.themegallery.com,案例,例三，某單位

8、將住宿、食堂、資產(chǎn)出租等資產(chǎn)經(jīng)營收入，統(tǒng)一納入本單位后勤服務(wù)中心獨(dú)立核算,并管理使用。 基本情況：該中心通過經(jīng)營法人單位的招待所、食堂、房屋等資產(chǎn)，取得的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、資產(chǎn)出租等收入，多年來形成了一定的利潤，購置了大量固定資產(chǎn)，經(jīng)營狀況良好，并獨(dú)立核算，向上級(jí)單位上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。但由于該中心為非獨(dú)立法人單位，屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位；該中心雖上報(bào)了會(huì)計(jì)報(bào)告，但法人單位未并入本單位會(huì)計(jì)報(bào)表，導(dǎo)致法人規(guī)定賬簿中的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)不完整

9、，所以該中心會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)或所有者權(quán)益均認(rèn)定為“小金庫”。,－小金庫－,www.themegallery.com,案例,例四，某單位將投資收益滯留在被投資單位，并在被投資單位列支本單位費(fèi)用。 基本情況：某單位一方面將投資收益未按照權(quán)益法核算，將投資收益長期滯留在被投資單位；另一方面在被投資單位列支本單位獎(jiǎng)金、福利、勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)等，直接坐直收入益。由于投資收益和費(fèi)用的所有權(quán)及歸屬都屬投資單位

10、，應(yīng)納入投資單位符合規(guī)定的賬簿核算，所以該問題的兩個(gè)方面都認(rèn)定為“小金庫”。,－小金庫－,www.themegallery.com,案例,例五，法人社團(tuán)，將收入劃撥給分支機(jī)構(gòu)，由分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)核算收支。 基本情況：某一級(jí)法人單位，按照合同或協(xié)議約定的展會(huì)收入分成比例，通過“其他應(yīng)付款”賬戶，以撥款、借款方式將部分收入劃轉(zhuǎn)給分支機(jī)構(gòu)，由分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)管理核算。但由于分支機(jī)構(gòu)是非法人單位，不具備會(huì)計(jì)法所規(guī)定的獨(dú)立核算單位資格；

11、二是一級(jí)法人單位將收入劃轉(zhuǎn)給分支機(jī)構(gòu)后，劃轉(zhuǎn)的收入就脫離符合規(guī)定的單位賬簿，并且分支機(jī)構(gòu)核算賬簿也未并入法人單位賬簿；所以對(duì)分支機(jī)構(gòu)取得的各種收入及其形成的凈資產(chǎn)都認(rèn)定為“小金庫”。另一方面由于分支機(jī)構(gòu)不具備法人資格，未形成納稅實(shí)體，存在偷漏稅問題。,－小金庫－,www.themegallery.com,案例,例六，某法人社團(tuán)，將收入直接計(jì)入無經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位(個(gè)體經(jīng)營單位)，在關(guān)聯(lián)單位列收列支。 基本情況：某一

12、級(jí)法人單位法人代表以本人或其他人名義，成立完全控制的獨(dú)立法人單位，將大部分收入直接計(jì)入控制單位，在該單位發(fā)放工資獎(jiǎng)金、列支費(fèi)用。此問題不僅包括了所有“小金庫”特征，還存在偷稅漏稅，有私分公款、貪污嫌疑，可謂惡性“小金庫”。,－小金庫－,www.themegallery.com,案例,例七，某法人社團(tuán)將收入直接計(jì)入無經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位(個(gè)體經(jīng)營單位)或由個(gè)人保管，隱匿收入。 基本情況：某法人單位法人代表，以本人或其他

13、人名義成立完全控制的獨(dú)立法人單位，將大部分收入直接計(jì)入控制單位，在該單位發(fā)放工資獎(jiǎng)金、列支費(fèi)用。此問題不僅包括了“小金庫”特征，還偷稅漏稅和私分公款、貪污嫌疑，可謂惡性“小金庫”。,－小金庫－,www.themegallery.com,四、“小金庫”的資金來源,,,,,,,,,,,,,,,,,,財(cái)政撥款,政府性基金收入,專項(xiàng)收入,行政事業(yè)性收費(fèi)收入,罰沒收入,國有資產(chǎn)經(jīng)營收入,,國有資源、資產(chǎn)有償使用收入,資產(chǎn)處置收入,資產(chǎn)出租收入,經(jīng)

14、營收入,捐贈(zèng)收入,利息收入,附屬單位上繳收入等,－小金庫－,www.themegallery.com,五、建立“小金庫”治理長效機(jī)制，建議做好以下幾方面工作,（一）深刻領(lǐng)會(huì)“小金庫”定義實(shí)質(zhì)，為杜絕“小金庫”奠定基本。（二）將內(nèi)部獨(dú)立核算單位資產(chǎn)財(cái)務(wù)納入符合規(guī)定的單位賬簿核算管理。（三）以《會(huì)計(jì)法》為統(tǒng)領(lǐng)，加強(qiáng)社會(huì)團(tuán)體分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理，堅(jiān)決杜絕賬外資產(chǎn)。（四）進(jìn)一步做好“小金庫”專項(xiàng)治理自查自糾工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

15、工作，建立長效機(jī)制。,－小金庫－,www.themegallery.com,六、自查自糾工作要點(diǎn),依法依紀(jì)寬嚴(yán)相濟(jì),,－小金庫－,寬：就是對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題，凡是糾正認(rèn)真及時(shí)者，對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人可從輕、減輕或免于行政處罰、處分,嚴(yán)：就是對(duì)被查出的問題，要嚴(yán)格依法依規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理處罰，同時(shí)還要對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人員依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任,www.themegallery.com,做好“小金庫”自查自糾工作，應(yīng)重

16、點(diǎn)把握五個(gè)政策要點(diǎn) :,一是自查面必須達(dá)到１００％。二是切實(shí)落實(shí)責(zé)任追究制。 三是內(nèi)部檢查視同自查。 四是對(duì)已查處問題的政策規(guī)定。 五是自查自糾整改落實(shí)政策規(guī)定。,－小金庫－,www.themegallery.com,七、定性和處理處罰依據(jù),,（一）“小金庫”問題定性依據(jù),（二）“小金庫”問題處理處罰依據(jù),－小金庫－,www.themegallery.com,《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三條、第九條、第十五條、第十六條、第十七條等

17、規(guī)定?！缎姓挝粫?huì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及財(cái)務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、稅收、規(guī)范津補(bǔ)貼等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定。,（一）“小金庫”問題定性依據(jù),－小金庫－,www.themegallery.com,《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條、第四十三條、第四十四條、第四十五條等規(guī)定?！敦?cái)政違法行為處罰處分條例》第三條、第四條、第六條、第八條、第九條、第十一條、第十六條、第十七條、第十八條、第十九條等規(guī)定。此外