會計基礎工作規(guī)范-漢中市財政局

1、會 計 基 礎 工 作 規(guī) 范漢中市財政干部教育培訓中心王 國 瑾,會計基礎工作規(guī)范,一、什么是會計基礎工作？二、《會計基礎工作規(guī)范》簡介三、主要內容,什么是會計基礎工作？,會計基本職能,核算,監(jiān)督,記賬,算賬,報賬,填制憑證,登記賬簿,編制報表,機構人員,檔案資料,內部制度,,,,,,,,,,,,,會計資料,財產物資,財務收支,,,會計管理,什么是會計基礎工作？,1、會計憑證：格式設計、取

2、得、填制、審核、傳遞、保管；2、會計賬簿：設置、格式、登記、核對、結賬；3、會計報表：種類設置、格式設計、編制、審核、報送；4、會計檔案：歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等；5、會計電算化：硬件和軟件要求、數據安全、資料保管等；6、會計監(jiān)督：基本程序、要求、內容；7、會計管理：機構設置、人員配備、崗位責任、職業(yè)道德、 會計工作交接；8、會計制度：單位內部會計管理制度的建

3、立和實施。,《會計基礎工作規(guī)范》簡介,頒布時間：1996-6-17發(fā)文單位：財政部文件字號：財會字[1996]19號規(guī)范內容：共六章101條,《會計基礎工作規(guī)范》簡介,第一章　總則?。ǎ保担〉诙隆嫏C構和會計人員?。ǎ叮常担?第一節(jié)　會計機構設置和會計人員配備　　 第二節(jié)　會計人員職業(yè)道德　　 第三節(jié)　會計工作交接　　第三章　會計核算?。ǎ常叮罚玻?

4、 第一節(jié)　會計核算一般要求　　 第二節(jié)　填制會計憑證　　 第三節(jié)　登記會計賬簿　　 第四節(jié)　編制財務報告第四章　會計監(jiān)督　?。ǎ罚常福常┑谖逭隆炔繒嫻芾碇贫取。ǎ福矗梗罚┑诹隆「絼t（９８－１０１）,主要內容,一、會計機構和會計人員 二、會計核算 1、會計核算一般要求 2、會計憑證 3、會計賬簿 4、財務報告

5、 5、會計檔案 三、會計監(jiān)督 四、制度體系 五、電算化,一、會計機構和會計人員 20分,（一）機構設置1、設置機構并配備人員（否則扣3分）2、指定負責人 （否則扣3分）全市財政所：189個，編制1077個， 實有人員1538人,（二）會計人員任用,1、會計人員及會計機構負責人(1)聘任未取得會計從業(yè)資格證書

6、的人員從事會計工作，扣10分。(2)會計機構負責人不具備任職資格的，扣3分。(3)單位未按規(guī)定組織會計人員繼續(xù)教育學習和考核的,扣5分。(4)會計人員從業(yè)資格證書未按規(guī)定時間進行登記檢查的，有1人扣0.5分，扣完3分為限。,會計機構負責人 （會計主管人員） 任職資格,(一)堅持原則，廉潔奉公；(二)具有會計專業(yè)技術資格；(三)主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于二年；(四)熟悉國家財經

7、法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識；(五)有較強的組織能力；(六)身體狀況能夠適應本職工作的要求（陜西省：具備會計從業(yè)資格；具備會計師以上專業(yè)技術職稱 或 從事會計3年以上經歷）,（二）會計人員任用,2、回避制度(1) 會計機構負責人與單位領導人有回避關系，未回避的，扣5分。(2)與總會計師、會計機構負責人、會計主管人員有回避關系而擔任出納工作的，扣3分。應當回避的關系：配偶、直系血親、三代以內旁系

8、血親、近姻親,（二）會計人員任用,3、崗位設置(1)會計工作崗位分工、職責不明確的，扣2分。(2)出納人員兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目登記工作的，扣5分。(3)會計崗位具備輪崗條件，單位未建立輪崗制度或未進行輪崗的，扣2分。,（二）會計人員任用,4、工作交接準備工作： （1）已經受理的經濟業(yè)務要處理完畢。 （2）對遺留問題要寫出書面說明材料。 （3）保管的資料、實物要編制移交清冊。

9、 （4）會計機構負責人、會計主管人員移交時，應將基本情況及重大財務收支問題向接替人介紹清楚。,（二）會計人員任用,4、工作交接——基本程序（1）移交點收：移交人據實清交、接收人復查核對。（2）專人監(jiān)交：一般人員交接 部門負責人監(jiān)交 部門負責人交接 單位領導監(jiān)交（3）三方簽章：明確責任,,,,（二）會計人員任用,4、工作交接——交接后的有關事宜 （

10、1）移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。 （2）接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。 （3）移交后的責任：接交人因疏忽沒有發(fā)現所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現，仍有原移交人負責，不得以已經移交而推脫責任。,,會計工作交接 之 規(guī)范化考核標準,(1)會計人員離職（包括臨時離職、非正常離職）未按規(guī)定辦理移交手續(xù)的，扣3分；(2)移交手續(xù)、資料

11、不全,不符合規(guī)定的，扣2分。(3)接替人員違反規(guī)定自立新賬的，扣1分。,二、會計核算（40分）,（一）會計核算一般要求(1)未按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置會計科目的， 扣2分。 ※ 隨意增設、減少、合并、更改、簡化總賬科目名稱等。(2)會計政策的選擇和處理方法違反可比性原則，隨意變更會計政策，情節(jié)嚴重的，扣3分。 ※ １、隨意調整會計政策； ２、無特殊原因，單位內部不同部門、相同業(yè)務政策不一致。(

12、3)單位經濟事項不納入統(tǒng)一核算，發(fā)現1處扣1分,扣完5分為限。(4)財物的收發(fā)、增減核算不完整、不規(guī)范，扣5分。 ※ 1、虛列、多列、不列或者少列的；2、隨意改變確認方法的。,二、會計核算40分（一）會計核算一般要求,(5)債權、債務的發(fā)生和結算不規(guī)范的，扣5分。 ※ 1、長期掛賬（超過3年的）不清理的； 2、虛列、多列、不列或者少列債權、債務的。(6)收入、支出、費用、成本核算不規(guī)范的，扣5分

13、。 ※ 1、隨意改變確認標準或者計量方法； 2、虛列、多列、不列或者少列的；3、推遲或者提前確認的。(7)財務成果（包括結余、利潤）核算不規(guī)范的，扣5分。 ※ 隨意調整利潤（結余）的計算、分配方法。(8)偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假會計報表的，扣25分。(9)其它需要辦理會計手續(xù)和會計核算的事項，未按規(guī)定辦理的，發(fā)現1處扣0.5分，扣完5分為限。,（二）會計憑證—原始憑證,1、填制要求

14、 (1)真實：包括日期、業(yè)務內容、憑證是否真實等。 (2)合法：經濟業(yè)務是否符合國家有關政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀行為。 (3)合理：所記錄經濟業(yè)務是否符合有關的計劃和預算。 (4)完整：原始憑證“七要素” 是否齊全，包括：有無漏記項目、日期是否完整、有關簽字是否齊全等。 (5)正確：包括數字是否清晰、文字是否工整、書寫是否規(guī)范、憑證聯次是否正確、有無刮擦、挖補和涂改等。,原始憑證“七

15、要素”,1、原始憑證的名稱2、填制原始憑證的日期3、接受原始憑證的單位名稱4、交易或事項的內容（含數量、單價和金額）5、填制單位簽章6、有關人員簽章7、憑證的編號,（二）會計憑證—原始憑證,2、注意問題：（1）加蓋公章：證明性質（2）用于支付款項的原始憑證必須有經辦人、證明人和部門（或項目）負責人簽字。 ——大宗實物填寫入庫驗收單； ——零星購物第三者查證核實； ——達到固定資產標準的必須

16、先辦理固定資產報增手續(xù)。（3）經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應將批文作為原始憑證。,（二）會計憑證—原始憑證,2、注意問題： （4）因公借款業(yè)務，必須附借款單入賬反映，杜絕 “白條頂庫”。 （5）辦理退款業(yè)務，不能僅憑退回的紅聯發(fā)票付款， 還要另開一張收款單入賬。（6）原始憑證不得涂改、挖補；原始憑證有錯誤的， 只能由原填制單位重新填制或者更正，并在更正

17、 處加蓋公章。,如何解決“白條頂庫”的問題？,借 款 單,,,,借款單（正聯） 因 事由，今借到人民幣￥ 元。 借款人： 年 月 日,,（二）會計憑證—原始憑證,2、注意問題： （7）遺失原始憑證，按下列規(guī)定辦理　A:一般應取得原填制單位證明（記賬聯復印件需加蓋公章，并注明原來的原始憑證的號碼、經濟業(yè)務內容及

18、金額），并有主管部門負責人、財務負責人及經辦人簽字，方可作為替代原始憑證?！:實在無法取得證明的（如遺失車船票、門票等），必須由當事人寫出詳細報告，經主管部門領導和財務負責人簽字批準，方可作為替代原始憑證。,3、原始憑證 之 規(guī)范化考核標準,(1)原始憑證內容要素不完整、不真實，發(fā)現1處,扣1分，扣完5分為限。(2)從外單位取得、自制和對外開出的原始憑證，未履行有關簽章、簽字規(guī)定的，發(fā)現1處扣0.5分，扣完5分為限。(3)購

19、買實物的原始憑證，沒有驗收人或驗收證明的，發(fā)現1處扣0.5分,扣完5分為限。(4)支付款項的原始憑證，收款證明沒有收款單位和收款人的，發(fā)現1處扣0.5分,扣完5分為限。,3、原始憑證 之 規(guī)范化考核標準,(5)職工借款憑證、收回借款憑據不入賬的，發(fā)現1處扣0.5分,扣完5分為限。(6)原始憑證有錯誤的，未按照規(guī)定重開或更正的，發(fā)現1處,扣1分，扣完5分為限。(7)原始憑證出現的其它不合規(guī)問題，發(fā)現1處扣0.5分，扣完5分為限。

20、,（二）會計憑證—記賬憑證,1、填制要求 （1）審核無誤：原始憑證的審核 （2）內容完整：日期、編號、摘要、科目、　　　　　　　　　金額、附件張數、簽章 （ 3）分類正確：會計分錄 （4）連續(xù)編號,記賬憑證、賬簿中的日期應如何填寫？,A：填制收付款業(yè)務的記賬憑證時，一般應填寫業(yè)務發(fā)生的日期。B：轉賬業(yè)務記賬憑證上的日期，一般應寫填制轉賬業(yè)務記賬憑證的日期；另外，屬于調賬等轉賬業(yè)務的記

21、賬憑證，應以當月最后的日期填寫。C：登記賬簿時不論是當天記賬還是隔日記賬，賬簿紀錄中的日期均填寫記賬憑證上的日期。,記賬憑證編號,A：手工記賬：按月順序編號，可以采用3類分 法、5 類分法、分數法等。 B：電算化：計算機自動連續(xù)編號，不得人工干 預強行增加或刪除編號,填寫“摘要”三要素,A．經濟業(yè)務的內容．如收支用途等。 B．經濟業(yè)務涉及的對象，即人或

22、 單位。C．經濟業(yè)務如果涉及實物量，需寫明 數量。 概括起來就是用途、對象、數量三要素。,記賬憑證的傳遞順序：,,復核,出納,記賬,會計主管,制單,,,,財政所報賬業(yè)務 票據傳遞流程,,報賬員票據初審整理,資金專管員審核票據,稽核人員復 審 簽字,記賬會計開具支 票,報賬員 辦理結算,記賬會計登記賬簿,稽核人員 核查

23、,檔案保管人員 保管,,,,,,,,（二）會計憑證—記賬憑證,2、注意問題： （1）除結賬、調賬和更正錯賬的記賬憑證外（但應有調賬或更正的說明），其他記賬憑證都必須附有原始憑證。特別，凡是收入現金或銀行存款，必須開出收款憑據，并以其記賬聯作為該項收款業(yè)務記賬憑證的原始憑證；凡是付出現金或銀行存款，必須獲得收款憑據，作為該項付款業(yè)務記賬憑證的原始憑證；,（二）會計憑證—記賬憑證,2、注意問題（2）記賬憑證的附件張數的計算

24、A:一般以原始憑證的自然張數為準。與記賬憑證中的經濟業(yè)務記錄有關的每一張證據，都應當作為記賬憑證的附件。B:如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數一起計入附件的張數之內。C:一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復印件。,（二）會計憑證—記賬憑證,2、注意問題： （3）當一張原始憑證的金額需

25、分割后在不同單位報銷及作賬務處理時，應由保存該原始憑證的主辦單位開具《原始憑證分割單》（應注明該原始憑證的基本內容、主辦單位的記賬憑證編號以及所負擔的金額）交給其他應負擔部分費用的單位，后者以該《原始憑證分割單》作為入賬的原始憑證依據。（4）當天發(fā)生的同類會計事項可以適當合并填制記賬憑證，但不得將不同類會計事項的原始憑證合并填制在一張記賬憑證上。,（二）會計憑證—記賬憑證,2、注意問題： （5）入賬后發(fā)現記賬憑證錯誤的更正方法?！?/p>

26、A:在當年內發(fā)現填制錯誤的，可填制一張與原錯誤憑證的科目及金額均相同的紅字記賬憑證，在摘要欄內注明“注銷某月某日某號憑證”，同時再用藍字填制一張科目及金額均正確的憑證，且在摘要欄內注明“更正某月某日某號憑證”；　B:在當年內發(fā)現記賬憑證的科（項）目正確，而只有金額錯誤的，可以用正確金額與錯誤金額之間的差額填制一張調整憑證，調增用藍字，調減用紅字，并附有主管會計簽字認可的說明?！:以前年度的記賬憑證錯誤，應用藍字填制一張更正的記賬憑

27、證，并附有主管會計簽字認可的說明。,（二）會計憑證—記賬憑證,2、注意問題： （6）記賬憑證填制完經濟業(yè)務事項后，如有空行應當在金額欄自最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。（7）只涉及現金和銀行存款之間收入或付出的經濟業(yè)務，應以付款業(yè)務為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復。,會計憑證的書寫和保管,1、會計憑證的書寫：第52條規(guī)定：阿拉伯數字、貨幣符號、

28、 漢字大寫數字、“零”“整”用法等。2、會計憑證的保管：第55條規(guī)定：傳遞、分類和編號、裝訂、 借閱、 復制、遺證等。,會計憑證的書寫和保管,3、會計憑證的裝訂： 1、記賬憑證應連同原始憑證一起按編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，在封面上注明年度月份、起訖日期和編號，并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章?！?、原始憑證過多的，可以單獨裝訂成冊，在

29、封面上注明所屬記賬憑證的日期和編號，同時在該記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。,3、記賬憑證 規(guī)范化考核標準,(1)記賬憑證內容要素不齊備；收、付款憑證未經出納人員簽名或者蓋章的，發(fā)現1處扣0.5分,扣完5分為限。(2)不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證的，發(fā)現1處扣0.5分,扣完5分為限。(3)記賬憑證內容要素、所附單據數與所附原始憑證不符的，發(fā)現1處扣0.5分,扣完5分為限。(4)記賬憑證填制發(fā)生錯

30、誤的，不按規(guī)定方法更正錯誤，發(fā)現1處扣0.5分，扣完5分為限。(5)記賬憑證空行處，未按規(guī)定注銷的,發(fā)現1處扣0.5分，扣2分為限。,3、記賬憑證 規(guī)范化考核標準,(6)填制會計憑證，字跡不清晰、金額填寫不規(guī)范的，發(fā)現1處扣0.5分，扣完2分為限。(7)除結賬和更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證未附原始憑證的，發(fā)現1處扣0.5分，扣完3分為限。(8)記賬憑證不按期裝訂、封面項目填寫不全或裝訂不符合要求的，扣3分。(9)記賬憑證其

31、它不合規(guī)問題，發(fā)現1處扣0.5分，扣完5分為限。,（三）會計賬簿,1、基本要求 （1）準確完整：每一項會計事項都要記入有關總賬及其所屬明細賬，　　　　　　　　　不可缺漏。（2）注明記賬符號：以免重記或漏記（3）書寫留空：以便更正錯賬。（4）書寫用筆：正常用藍黑筆，特殊用紅筆。（5）順序連續(xù)登記：不得跳行、隔頁。（6）過次承前：本頁最后一行“過次頁”，次頁第一行　“承前頁”。 （7）定期打印：會計電算化要定期打印總賬和明細

32、賬，并于年度終了按　　　　　　　　　賬戶裝訂成冊，填制賬簿啟用表。,（三）會計賬簿,2、注意事項 （1）正確改錯：A:劃線更正法：不僅將全部字跡劃銷，而且必須注意使原來的錯誤字跡仍可辨認。更正后，經辦人應在劃線的一端蓋章，以示負責。 B:紅字更正法和補充登記法：都是用來更正因記賬錯誤而產生的記賬差錯。如果記賬憑證無錯，只是登記入賬時發(fā)生誤記，應用劃線法進行更正。 (2)及時對賬：賬證、賬賬、賬

33、實核對?，F金日記賬和銀行存款日記賬要做到日清月結，及時與庫存現金核對無誤，不能坐支現金。,（三）會計賬簿,2、注意事項（3）正確結賬A:月結通欄單紅線、年結通欄雙紅線。B:結賬后余額方向，印有“借貸”字樣的用籃字，沒有印，負數余額用紅字。C:跨年結轉余額，直接記入新賬第一行余額欄即可，不必結平本年余額。,（三）會計賬簿,2、注意事項（4）賬冊更換： A：手工記賬 ① 一般總賬、明細賬、日記賬一年一換。

34、 ②實物賬及往來賬可跨年使用。 ③備查賬也可連續(xù)使用。,（三）會計賬簿,2、注意事項（4）賬冊更換： B：會計電算化 ① 現金日記賬和銀行存款日記賬要每天登記并打印輸出，做到日清月結。如果每天業(yè)務較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。打印輸出的活頁賬頁裝訂成冊。 ②一般賬簿可以根據實際情況和工作需要按月或按季、按年打?。话l(fā)生業(yè)務少的賬簿，可滿頁打印。 ③在所有記賬憑證數據和明細分類賬數

35、據都存儲在計算機內的情況下，總分類賬可用“總分類賬本期發(fā)生額及余額對照表”替代。 ④在保證賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的賬簿中表格線可適當減少。,3、會計賬簿--賬簿設置 之規(guī)范化考核標準,(1)未按規(guī)定設置總賬的，扣10分。 (2)未按規(guī)定設置明細賬的， 扣2分。 (3)現金日記賬和銀行存款日記賬未按規(guī)定設置，未采用訂本式賬簿的，扣5分。 (4)未按規(guī)定設置備查簿的，扣2分。,4、會計賬簿--

36、賬簿啟用 之 規(guī)范化考核標準,(1)賬簿啟用表填制內容、交接手續(xù)，不規(guī)范、不完整的，發(fā)現1處扣0.5分，扣完2分為限。(2)現金、銀行存款日記賬未逐日結出余額的，扣2分。 ※ 實行手工賬單位考核項目。(3)訂本式賬簿未按賬頁順序編定頁數，發(fā)生跳頁、缺號的，發(fā)現1處扣0.5分，扣完3分為限。 ※ 1、封面項目填寫不齊全； 2、啟用表項目填寫不齊全； 3、無目錄；4、未按順

37、序編定頁碼。,4、會計賬簿--賬簿啟用 之 規(guī)范化考核標準,(4)活頁式賬頁的賬戶編號、賬戶對應頁次不規(guī)范、未定期裝訂成冊的，扣3分。 ※ 實行手工賬單位考核項目(5)登記賬簿不用規(guī)定墨水，紅字使用不當或按規(guī)定應用未用紅字，發(fā)現1處扣0.5分，扣完5分為限。 ※ 實行手工賬單位考核項目(6)賬薄隔頁、跳行登記并未按規(guī)定劃線注銷、注明的，發(fā)現1處扣1分,扣完5分為限。 ※ 實行手工賬單位考核項目。,4、會計賬簿-

38、-賬簿啟用 之 規(guī)范化考核標準,(7)賬簿記錄發(fā)生錯誤，不按規(guī)定方法更正的,發(fā)現1處扣0.5分,扣完5分為限?！鶎嵭惺止べ~單位考核項目：1、劃線更正法使用不正確；2、更正處記賬人員未蓋章。(8)登記賬簿要素不齊全、數字不清晰、摘要不清楚、字跡不工整，發(fā)現1處扣0.5分，扣完2分為限。(9)賬頁登記完，未按規(guī)定結轉登記，或未按規(guī)定需結計累計發(fā)生額未結計結轉的，發(fā)現1處扣0.5分，3分為限※實行手工賬單位考核項目,4、會計賬簿--

39、賬簿啟用 之 規(guī)范化考核標準,(10)會計期末或年末，未按規(guī)定期限登記結賬的，發(fā)現1處扣0.5分，扣完3分為限。(11)會計憑證和賬簿記錄不符的,發(fā)現1處扣1分，扣完5分為限。(12)總賬與明細賬、總賬與日記賬核對不符的，發(fā)現1處扣1分，扣完5分為限。,4、會計賬簿--賬簿啟用 之 規(guī)范化考核標準,(13)貨幣資金、財產物資與會計賬簿未定期核對，發(fā)現1筆扣2分，扣完10分為限。 ※1、核對庫存現金盤點表的記錄情況。

40、2、核對銀行對賬單與銀行存款余額調節(jié)表的記錄情況。 3、其他資產的盤點記錄。(14)會計賬簿其它不合規(guī)問題，發(fā)現1處扣1分,扣5分為限。(15)實行會計電算化單位，打印賬薄的編號、簽字、簽章不全的，發(fā)現1處扣0.5分，扣完5分為限,（四）財務報告（報表及其說明）,1、編制要求 數字真實 計算準確 內容完整 說明清楚,（四）財務報告,2、注意事項 編制前要進行期末賬項的清理調

41、整。如： (1)應由本會計期間確認的各項收入； (2)應由本期負擔而未支付各項成本費用； (3)應由本期處理的財產盤點溢余、短缺和殘損報廢損失； (4)清理債權債務以及上下級往來款項； (5）結轉所屬報賬單位應報清的本期賬務； （6）計算結轉有關生產和銷售成本； （7）按規(guī)定計算、分配、結轉應分配的利潤； （8）結算對外投資應計的收

42、益； （9）結清其他應查對、調整的事項。,（四）財務報告,2、注意事項編制會計報表時的注意事項（手工記賬）（1）報表必須按規(guī)定金額單位填制。（元、千元、萬元）（2）表內的文字和數字必須工整清晰，不得潦草；填寫出現差錯時，應按規(guī)定方法更正，并加蓋制表人印章。（3）出現負數的項目，應以“一”號表示，“一”號應在數字之前占兩個數字格。（4）報表上有“年初數”的項目，數字必須與上年度報表中同類項目的“期末數”核對一致。（

43、5）年度決算一經批準，需要調整的事項要在下年度按規(guī)定進行調整。（6）各種會計報表中規(guī)定的補充資料，都要填寫齊全，不得遺漏。,（四）財務報告,3、財務報告 之 規(guī)范化考核標準(1)未按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制財務報告，或財務報告不完整、報送不及時，扣5分。(2)會計報表、附注及其說明，項目不全、內容不完整，未按規(guī)定披露的，發(fā)現1處扣0.5分，扣完5分為限。(3)會計賬簿和報表不一致的，發(fā)現1處扣1分,扣完10分為限。,（四）財

44、務報告,3、財務報告 之 規(guī)范化考核標準(4)會計報表勾稽關系不一致的，發(fā)現1處扣1分,扣完5分為限。(5)對外報送的財務報告，未履行相關程序，封面內容不完整、不規(guī)范的，發(fā)現1處扣0.5分，扣完5分為限。(6)財務報告未按規(guī)定由注冊會計師審計并出具審計報告的， 扣完5分為限。 ※按法律法規(guī)規(guī)定應由注冊會計師審計并出具審計報告的。(7)財務報告其它不合規(guī)問題，發(fā)現1處扣1分，扣完5分為限。,（五）會計檔案,1、概念

45、： 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經濟業(yè)務的重要史料和證據。,（五）會計檔案,2、范圍：　 （1）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證等； （2）會計賬薄類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片，輔助賬薄等；　 （3）財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括報表、附表、附注及文字說明等；　 （4）其他類：銀行存款余額調節(jié)表，銀行對賬單，其他應當

46、保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊等。,（五）會計檔案,3、保管　?。?）會計機構負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊；　?。?）當年的會計檔案，在會計年度終了后，會計機構可暫保管一年；　?。?）一年后，會計機構編制移交清冊，交單位檔案部門統(tǒng)一保管，無檔案部門的，應在會計機構指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。,（五）會計檔案,4、保管期限　　(1)定期　3 年 ：月、季度財務報告（文字分

47、析）；　5 年 ：銀行存款對賬單、銀行余額調節(jié)表、固定資產報廢 后的卡片；　15年：各類憑證、總賬、明細賬、會計移交清冊；　25年：現金、銀行存款日記賬；　　(2)永久：年度財務報告、會計檔案保管清冊、銷毀清冊。,總預算會計檔案保管期限,3年：總預算會計旬報、單位預算會計月（季）度報表 5年：總預算會計月（季）度報表 10年：國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證、各收入機關

48、 編送的報表、 各級行政事業(yè)單位決算 、稅收年報(決算) 、 國家金庫年報(決算) 、建設銀行基建撥（貸）年報(決算) 15年：撥款憑證及其他會計憑證 、總賬、 明細分類、分戶或 登記簿、會計移交清冊 25年：會計檔案保管清冊 、會計檔案銷毀清冊 永久：涉及外事的會計憑證 、 各級財政總決算,（五）會計檔案,5、查閱?。?）經本單位負責人

49、批準，可以查閱或者復制會計檔案，并辦理登記手續(xù)；?。?）查閱或復制會計檔案人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換；　（3）各單位應建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。,（五）會計檔案,6、銷毀　?。?）編制銷毀清冊：檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制銷毀清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容；　 （2）簽署意見：單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；

50、 （3）清查核對：銷毀前，監(jiān)銷人應對銷毀清冊和實物進行核對；　　 （4）共同監(jiān)銷：銷毀時，應由檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷； ①主管部門銷毀：由同級財政、審計部門監(jiān)銷 ②財政部門銷毀：由同級審計部門監(jiān)銷　?。?）簽名蓋章：銷毀后，監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報

51、告單位負責人。,（五）會計檔案,7、單位撤銷　　在終止和辦理注銷手續(xù)前的會計檔案，應當由終止單位的業(yè)務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管。,（五）會計檔案,關于會計電算化系統(tǒng)開發(fā)的文檔資料的管理1、會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應視同會 計檔案保管，保管期截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的l～3年。2、關于磁性介質及其他介質的管理 存儲計算機中的會計數據在未打印

52、成書面形式輸出之前，應妥善保管并留有副本。一般說來，為了便于利用計算機進行查詢及在電算化系統(tǒng)出現故障時進行恢復，這些介質都應視同會計資料或檔案進行保存。 第一，采用其他介質存儲會計數據，不再定期打印輸出會計賬簿，應征得同級財政部門的同意。 第二，保存期限同打印輸出的書面形式的會計賬簿、報表。 第三，記賬憑證、總分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬仍需要打印輸出，還要按照有關稅務、審計等管理部門的要求，及時打印輸出有

53、關賬簿、報表。,8、會計檔案之 規(guī)范化考核標準,(1)未按規(guī)定建立會計檔案管理制度，扣5分。(2)會計檔案未由檔案管理機構統(tǒng)一保管或指定專人保管的，扣3分。(3)會計檔案保管期限不符合規(guī)定的，扣2分。(4)會計檔案調閱、復制登記不符合規(guī)定的，扣2分。(5)會計檔案銷毀不符合規(guī)定程序的，扣5分。(6)單位分立、合并、建設項目完成，未按規(guī)定辦理檔案移交、保管手續(xù)的，扣3分。(7)會計檔案其它不合規(guī)問題，發(fā)現1處扣1分，扣完5分

54、為限。,三、會計監(jiān)督15分,規(guī)范化考核標準(1)單位負責人授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項的，扣10分。(2)年度內未進行財產清查的，扣5分。(3)財產清查的范圍、期限、組織程序不明確的，扣5分。(4)會計機構和會計人員發(fā)現賬實不符，不按國家規(guī)定處理或不向本單位負責人報告的，扣3分。(5)對審批手續(xù)不全的財務收支，不予退回更正的，發(fā)現1處扣1分,扣完5分為限。,三、會計監(jiān)督之 規(guī)范化考核標準,(6)內部審計

55、制度不健全的，扣5分。(7)對違反財政、財務會計制度規(guī)定，不予制止和糾正的，發(fā)現1處扣1分，扣完5分為限。(8)對財政、稅務、審計等國家機關的監(jiān)督及社會中介機構的依法審計采取拒絕、隱匿、謊報等手段的，扣10分。(9)考核年度財政、稅務、審計、物價等部門對單位進行行政處罰的，考核時已整改扣2分,未整改扣5分。 ※ 行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得及非法所得財物、吊銷或暫扣許可證（執(zhí)照）、法律規(guī)定的其它行政處罰。,三、會計監(jiān)督之

56、 規(guī)范化考核標準,(10)發(fā)生其他對違反財經法規(guī)行為的，發(fā)現1項扣1分，扣完5分為限。（本項與第7項不重復扣分）※ 1、違反“收支兩條線”規(guī)定，擅自增設、調整收費項目、 內容的； 2、滯留、截留、挪用、坐支應繳財政收入； 3、截留、挪用、虛報冒領財政資金、國家建設資金的； 4、違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準的； 5、《財政違法行為處罰處分條例》提及的其它違規(guī)行為。,

57、四、制度體系15分,1、內部會計管理體系 8、現金管理制度2、會計人員崗位責任制 9、財產清查制度 3、賬務處理制度 10、財務收支審批制度4、內部牽制制度 11、財務印章管理制度 5、稽核制度 12、資金管理制度 　 6

58、、原始記錄管理制度 13、財務會計分析制度7、票據管理制度,,電算化單位　　1、會計電算化內部管理制度2、計算機硬件、軟件和數據管理制度3、電算化會計檔案管理制度,財政所業(yè)務管理制度,1、報賬業(yè)務流程2、會計核算制度3、票據管理制度4、內部牽制制度5、資產管理制度6、檔案管理制度,財政所內部管理規(guī)章,1、工作人員守則2、學習制度3、廉政制度4、考勤及值班制度5、服務承諾制度,四

59、、制度體系之 規(guī)范化考核標準,(1)內部會計管理制度不健全的，缺1項制度扣1分，扣完5分為限。(2)不執(zhí)行內部會計管理制度的，發(fā)現1處扣1分，扣完5分為限。(3)貨幣資金業(yè)務辦理不符合內控制度要求的，發(fā)現1處扣2分，扣完10分為限。,四、制度體系之 規(guī)范化考核標準,(4)資產的配置、處置、使用等不符合行政事業(yè)單位國有資產管理辦法的，發(fā)現1處扣1分，扣完5分為限。(5)支票管理不符合內控制度要求的，發(fā)現1處扣5分，扣完10分為限

60、。(6)發(fā)票、收據領、用、存、繳、銷不按規(guī)定管理的，發(fā)現1處扣1分，扣完5分為限。(7)不執(zhí)行政府采購規(guī)定的，扣5分。,五、電算化10分,（一）會計核算電算化的內容 1、設置會計科目電算化 2、填制會計憑證電算化 3、登記會計賬簿電算化 4、成本費用計算電算化 5、編制會計報表電算化,五、電算化,（二）人員配備(基本會計崗位\電算化會計崗位)1、基本會計崗位會計主管、

61、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等。財政所崗位設置：所長、稽核員、記賬會計、資金專管員、稅收征管員、檔案管理員、票據管理員、資產管理員,五、電算化（二）人員配備,2、電算化會計崗位（1）電算主管。負責協調計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作。 （所長兼任）（2）軟件操作。負責輸入原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據處理工作。（記賬會計兼任） (3 )審核記賬。負責對輸入計算機的會計數據(

62、記賬憑證和原始憑證等)進行審核，以保證憑證的合法性、正確性和完整性，操作會計軟件登記機內賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進行確認。（資金專管員兼任） (4)電算維護。負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據。（也可委托電腦公司維護）,五、電算化（二）人員配備,2、電算化會計崗位(5)電算審查。負責監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。(稽核員兼任)(6)數據分析。負責對計算機內的會計數據進行分析(主管會計

63、兼任)(7)會計檔案資料保管員。負責存檔數據軟件盤、程序軟盤，輸出的賬表、憑證和各種會計檔案資料的保管工作，做好軟盤、數據及資料的安全保密工作。(8)軟件開發(fā)。負責本單位會計軟件的開發(fā)和軟件升級工作。（也可委托電腦公司）,五、電算化,（三）基礎工作要求及前期準備 1、建立會計科目體系并確定編碼 凡是報表所用數據，需要從賬務處理系統(tǒng)中取數據的，必須設立相應科目；要保持相對穩(wěn)定，要考慮與子系統(tǒng)的銜接。

64、2、規(guī)范各類賬、證、表格式和內容。 分清必須修改與必須保留的內容，使重新確認的會計賬、證、表格式更適于電算化工作特點。,五、電算化,(三)基礎工作要求及前期準備 3、規(guī)范有關會計核算方法和過程 要根據計算機特點對原有會計核算方法進行審查和調整；會計核算過程中涉及各種憑證、賬簿、報表的生成、傳遞和處理，都必須作出合理的規(guī)定和安排。 4、整理手工會計業(yè)務數據 （1）重新核對各類憑

65、證和賬簿，做到賬證、賬賬、賬實相符。 （2）整理各賬戶余額。 （3）清理往來賬戶和銀行賬戶。,五、電算化,(四)會計軟件的運行（試運行階段、日常運行階段） 試運行（人機并行）階段注意問題：1、要進行手工記賬與計算機處理結果的雙向對比與檢驗；2、 試運行時間選擇在特殊會計時期，如年初、年末、季初、季末等。3、 前期以人工為主計算機為輔，后期則以計算機處理為主。4、可以采用機打記賬憑證替代手工記賬憑證，并據以

66、登記手工賬簿。5、逐步建立各項管理制度，并根據實際運行中出現的問題，不斷改進完善。（權限分配，崗位職責）,五、電算化 (四)會計軟件的運行日常運行階段注意問題：,1．輸入憑證環(huán)節(jié)注意：（1）憑證輸入前，應先經過檢查和預處理，不合法、不正確、不合理、不真實、內容不完整的憑證不能輸入。（2）原始憑證輸入計算機后要進行復核，復核輸入內容與原件是否一致，防止有意無意的錯誤。復核人員和輸入人員不允許同為一個人。（3）直接使用原始憑證在計

67、算機上編制記賬憑證，用計算機打印的記賬憑證代替手工記賬憑證的單位，應保證打印出的記賬憑證內容齊全、簽章齊備。（4）憑證可以集中由一人輸入，也可以各個崗位編制的憑證由本崗位輸入。,五、電算化 (四)會計軟件的運行日常運行階段注意問題：,2．記賬憑證復核環(huán)節(jié)注意：（1）輸入的憑證必須由另一人復核后才能用于登記賬簿（2）方法：屏幕查看復核、打印輸出復核、重復輸入復核（3）再復核：對于已復核后又發(fā)現有錯的憑證可允許修改，但修改后必須

68、再次復核。復核人員的姓名必須在機內隨憑證永久記錄，以明確責任。,五、電算化 (四)會計軟件的運行日常運行階段注意問題：,3．記賬（計算成本）環(huán)節(jié)——由計算機自動完成4．輸出賬簿環(huán)節(jié)注意：（1）所有賬簿平時均保留在計算機內。（2）日記賬必須每日打印，明細賬和總賬可根據需要按月、按季或按年打印，不滿頁時，可滿頁后再打印，但不能不打印。（3）打印時，有關表格線可省打。（4）打印后的賬簿應連續(xù)編號，應由專人檢查后再作為正式賬頁