制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響問(wèn)題分析——基于滬市2004年年報(bào)數(shù)據(jù).pdf

1、審計(jì)收費(fèi)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和客戶之間關(guān)系的一個(gè)重要紐帶，它是一個(gè)表層現(xiàn)象，透過(guò)這個(gè)現(xiàn)象可以部分看出審計(jì)質(zhì)量的高低，和我國(guó)現(xiàn)存的審計(jì)市場(chǎng)的問(wèn)題。 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)收費(fèi)的重要因素。它不僅影響審計(jì)成本，而且影響由于本期出示的審計(jì)報(bào)告而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承受的預(yù)期損失。在一個(gè)完善的審計(jì)市場(chǎng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該與審計(jì)收費(fèi)成正相關(guān)關(guān)系。但是在我國(guó)這樣一個(gè)尚不健全的審計(jì)市場(chǎng)體制下，高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)需求不足，且對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管力度不強(qiáng)，即注冊(cè)

2、會(huì)計(jì)師不需要對(duì)其不當(dāng)行為買(mǎi)單，那么被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響力將大打折扣。研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響可以看到現(xiàn)實(shí)審計(jì)工作中的一些問(wèn)題。 本文之所以選取制造業(yè)上市公司為研究樣本，是因?yàn)楸疚牡囊粋€(gè)風(fēng)險(xiǎn)因子設(shè)定為存貨占總資產(chǎn)的比例，要排除其他行業(yè)比如金融行業(yè)存貨重要性較小的因素。另外，將研究樣本限定在某一行業(yè)也有助于對(duì)審計(jì)收費(fèi)的細(xì)化研究，并可以除去行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響(例如，農(nóng)業(yè)和林業(yè)的行業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)比普通行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)高)。

3、 本文第一部分主要介紹本文的寫(xiě)作背景、文獻(xiàn)回顧和寫(xiě)作思路。國(guó)外關(guān)于審計(jì)收費(fèi)的實(shí)證研究由于國(guó)家不同，得出的結(jié)論也就不同。我國(guó)關(guān)于審計(jì)收費(fèi)的實(shí)證研究剛剛起步，樣本采集的年份、樣本包含的內(nèi)容不同，國(guó)內(nèi)對(duì)于同一個(gè)因素是否影響審計(jì)收費(fèi)研究得出的結(jié)論也不盡相同。很多結(jié)論尚未達(dá)成一個(gè)主流的觀點(diǎn)。 第二部分是本文的理論基礎(chǔ)。介紹了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)收費(fèi)的基本理論，分別分析了健全的審計(jì)市場(chǎng)和我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)市場(chǎng)狀況下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響。 第

4、三部分是本文的實(shí)證研究部分。以1980年Simunic的審計(jì)模型為基礎(chǔ)，借鑒已有的關(guān)于我國(guó)審計(jì)收費(fèi)因素的相關(guān)研究，構(gòu)建審計(jì)收費(fèi)回歸模型。結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，選擇公司對(duì)外擔(dān)保額、應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例、存貨占總資產(chǎn)的比例和公司是否屬于“ST”或者“*ST”范疇四項(xiàng)指標(biāo)作為本文中衡量公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。由于我國(guó)上市公司目前廣泛存在擔(dān)保行為，而違規(guī)擔(dān)保已經(jīng)成為導(dǎo)致上市公司財(cái)務(wù)狀況惡化的重要原因之一，所以本文以公司對(duì)外擔(dān)保額作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因子之一

5、。我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)失敗或?qū)徲?jì)丑聞大都與存貨和應(yīng)收賬款審計(jì)程序執(zhí)行不足有關(guān)，所以分別以存貨與總資產(chǎn)比和應(yīng)收賬款與總資產(chǎn)比為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因子。另外，屬于“ST”或者“*ST”范疇的公司整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，也作為風(fēng)險(xiǎn)因子之一。本文以2004年滬市A股的制造業(yè)上市公司為研究對(duì)象，采用描述性統(tǒng)計(jì)和多元線性回歸方法進(jìn)行實(shí)證研究，得出如下結(jié)論：我國(guó)目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所考慮，但是考慮不足(擔(dān)保金額與審計(jì)收費(fèi)正相關(guān)；應(yīng)收賬款與總資產(chǎn)的比例與審計(jì)