中外個(gè)人所得稅制的比較分析與借鑒.pdf

1、個(gè)人所得稅最早起源于英國(guó)，始于1799年，是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，目前已有150多個(gè)國(guó)家開(kāi)征了個(gè)人所得稅。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制始于1994年，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅制建設(shè)、稅收征管等諸多因素的影響，我國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)有的調(diào)節(jié)分配、組織收入的功能遠(yuǎn)未得到充分的發(fā)揮，改革迫在眉睫。 本文旨在通過(guò)學(xué)習(xí)、分析、比較中外個(gè)人所得稅制，發(fā)現(xiàn)我國(guó)個(gè)人所得稅制存在種種不足，然后指出了我國(guó)個(gè)人所得稅制存在的真正問(wèn)題是整個(gè)制度規(guī)則的運(yùn)

2、行失效，并拋棄了傳統(tǒng)的或重視公平調(diào)節(jié)功能或強(qiáng)調(diào)財(cái)政收入功能的改革思路，認(rèn)為矛盾不在于這二者之間，而在于制度的運(yùn)行失效，導(dǎo)致這兩個(gè)功能均受損。以新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論為依據(jù)，提出了改革的目標(biāo)在于融合非正式規(guī)則與正式規(guī)則，改進(jìn)正式規(guī)則的可操作性，提高實(shí)施機(jī)制的效力，促使我國(guó)的個(gè)人所得稅制能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。在此基礎(chǔ)上，本文提出了對(duì)于我國(guó)個(gè)人所得稅制改革的設(shè)想。 本文的創(chuàng)新之處有以下幾個(gè)方面： （1）將新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的制度設(shè)計(jì)理論引入到個(gè)人

3、所得稅制設(shè)計(jì)中，并結(jié)合現(xiàn)代稅制優(yōu)化理論，提出適合我國(guó)國(guó)情的對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制改革和完善具有理論借鑒意義的政策建議。 （2）在我國(guó)個(gè)人所得稅的改革目標(biāo)上，本文走出了以往學(xué)者要么強(qiáng)調(diào)調(diào)節(jié)收入要么強(qiáng)調(diào)組織收入的傳統(tǒng)誤區(qū)，而結(jié)合對(duì)中外個(gè)人所得稅制的具體分析，指出改革的目標(biāo)在于促進(jìn)我國(guó)個(gè)人所得稅制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。 （3）在個(gè)人所得稅稅制改革的方案設(shè)想中，始終體現(xiàn)了改革的目標(biāo)，緊緊抓住三個(gè)環(huán)節(jié)，即：正式規(guī)則與非正式規(guī)則的對(duì)接；正式規(guī)則的