我國個人所得稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析及最優(yōu)稅率設(shè)計.pdf

1、個人所得稅在我國自1980年開征以來，到2003年已擁有了1.8億的納稅人，成為和老百姓聯(lián)系最緊密的稅種，也成為社會關(guān)注的焦點(diǎn)、重點(diǎn)和熱點(diǎn)。在理論界，個人所得稅也受到了高度的重視，普遍認(rèn)為其是一個優(yōu)良稅種，它的地位如何反映了一個稅制體系的先進(jìn)程度。但是，個人所得稅在我國一直未受到足夠的重視，在政策實(shí)踐上未提高到一個應(yīng)有的地位，其作用未得到完全的發(fā)揮。改革開放以前，由于計劃經(jīng)濟(jì)體制下所有制的原因，個人所得稅缺乏其存在的必要，經(jīng)濟(jì)體制改革以

2、后，由于財政收支一直處于困難境地，難以平衡，政府不得不將財政收支平衡作為首要目標(biāo)，這就使得政府過度地注重和依賴流轉(zhuǎn)稅。然而，隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，特別是近年來出現(xiàn)的非正常個人收入差距過大導(dǎo)致的貧富分化程度加劇，已成為我國社會經(jīng)濟(jì)生活中的一個重大問題。十屆全國人大三次會議上的《政府工作報告》中提出了“建立和諧社會”的目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)這一長遠(yuǎn)目標(biāo)，必須有一個穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會環(huán)境。所以，充分發(fā)揮個人所得稅的調(diào)節(jié)收入分配不公的作用顯得

3、尤為重要。因此，對我國的個人所得稅進(jìn)行深入的經(jīng)濟(jì)分析及評價，并提出優(yōu)化的策略是兼具理論和現(xiàn)實(shí)意義的。 全文共分為五個部分，具體來說：第一部分：導(dǎo)論這一部分從選題的背景出發(fā)，就國內(nèi)外目前對個人所得稅的研究現(xiàn)狀作了一簡要回顧，為下文的展開論述奠定了基礎(chǔ)。此外，這一部分還闡述了本文所采用的一些研究方法，并對本文的具體框架結(jié)構(gòu)作了簡要介紹。 第二部分：個人所得稅的基本理論及我國現(xiàn)狀分析這一部分先從個人所得稅的理論概述入手，闡述了

4、個人所得稅同樣應(yīng)遵循的稅收的公平與效率原則。接下來，筆者運(yùn)用大量的實(shí)證數(shù)據(jù)說明了我國個人所得稅目前所處的非主體地位及成因分析，并對個人所得稅未來的預(yù)期發(fā)展作了樂觀性預(yù)測。 第三部分：個人所得稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的一般分析這一部分著重運(yùn)用了經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析手法，從勞動力供給、家庭儲蓄行為和私人投資行為三個方面對微觀效應(yīng)作了具體分析；宏觀效應(yīng)分析同樣也是從三方面著手：經(jīng)濟(jì)增長、通貨膨脹和收入分配。 第四部分：我國個人所得稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的實(shí)證研

5、究這一部分側(cè)重于分析個人所得稅在我國的具體經(jīng)濟(jì)影響。通過大量的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，分析了在我國的特殊國情下，個人所得稅分別對勞動供給、居民儲蓄以及收入分配產(chǎn)生的影響。并根據(jù)其調(diào)節(jié)收入功能低效的現(xiàn)象提出個人所得稅的改革核心在于稅制上的完善。 第五部分：最優(yōu)稅制下我國個人所得稅的稅率設(shè)計這一部分的開始就明確指出稅制改革的核心是決定納稅人稅負(fù)的稅率的確定，特別是累進(jìn)稅率的確定，并在最優(yōu)稅制理論的指導(dǎo)下，通過數(shù)學(xué)推導(dǎo)及統(tǒng)計計算，確定了我國個人所得