電子商務(wù)審計風(fēng)險成因及防范研究.pdf

1、電子商務(wù)是互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的一個重要產(chǎn)物，是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的一個全新的方向。電子商務(wù)以其網(wǎng)絡(luò)化、全球化、無紙化、電子支付而使許多公司競相參與。電子商務(wù)繼承了網(wǎng)絡(luò)所具有的開放性、全球性、動態(tài)性、高效率的特點(diǎn)，它改變了社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，改變了企業(yè)傳統(tǒng)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理和商務(wù)運(yùn)作模式。 在電子商務(wù)環(huán)境下，審計風(fēng)險中包含的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險日益復(fù)雜化，電子商務(wù)審計的風(fēng)險更加難以控制。因此，注冊會計師面臨的一個重大挑戰(zhàn)，就是在熟悉和掌握

2、電子商務(wù)知識及相關(guān)程序、法律和法規(guī)的前提下，充分認(rèn)識審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因和特點(diǎn)，采取有效的措施控制風(fēng)險，并將風(fēng)險降低至可接受的水平。 近年來，國內(nèi)外專門研究審計風(fēng)險的論著大多側(cè)重于審計風(fēng)險理論的研究，而研究電子商務(wù)審計風(fēng)險成因并提出防范對策的文章還不多見。隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化，特別是電子商務(wù)的產(chǎn)生，原有的有關(guān)防范審計風(fēng)險的理論和措施已不能適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境。因此，本文試圖從審計環(huán)境、審計客體、審計主體三個方面分析電子商務(wù)審計風(fēng)

3、險的形成原因，并提出了相應(yīng)的對策建議。希望通過這一課題的研究，能夠為廣大注冊會計師和會計師事務(wù)所防范電子商務(wù)審計風(fēng)險以及有關(guān)部門進(jìn)行決策提供有益的參考。 第一章主要介紹論文的研究背景、研究意義、論文的框架結(jié)構(gòu)，并簡要介紹國內(nèi)外電子商務(wù)審計風(fēng)險方面的研究現(xiàn)狀。 第二章對電子商務(wù)的概念、模式、特點(diǎn)、流程和應(yīng)用系統(tǒng)作了簡要的介紹，對電子商務(wù)審計的概念和特點(diǎn)進(jìn)行了闡述。 第三章對電子商務(wù)審計風(fēng)險進(jìn)行論述，界定了審計風(fēng)險的

4、定義，概括出審計風(fēng)險的一般特征以及電子商務(wù)審計風(fēng)險的獨(dú)特性質(zhì)，并利用委托代理理論、博弈論、契約理論分析審計風(fēng)險產(chǎn)生的深層次原因。 第四章對電子商務(wù)審計風(fēng)險成因進(jìn)行分析。本章從審計環(huán)境、審計客體和審計主體三個方面分析了電子商務(wù)審計風(fēng)險的形成原因。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境增加了電子商務(wù)環(huán)境的不安全因素，電子商務(wù)活動本身改變了企業(yè)的商業(yè)模式，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險；會計信息系統(tǒng)改變了會計信息傳輸和存儲的方式，審計線索更難以獲得，審計證據(jù)的可靠性、真實(shí)性

5、難以保證；注冊會計師和會計師事務(wù)所自身能力及審計技術(shù)方法的制約，都對電子商務(wù)審計風(fēng)險產(chǎn)生影響。 第五章針對形成電子商務(wù)審計風(fēng)險的客觀因素——審計環(huán)境和審計客體因素，提出了相應(yīng)的對策建議。包括建立健全電子商務(wù)法律法規(guī)和相關(guān)審計準(zhǔn)則，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制和電子商務(wù)活動的安全控制等，以此降低電子商務(wù)審計的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，最終達(dá)到降低電子商務(wù)審計風(fēng)險的目的。 第六章針對形成電子商務(wù)審計風(fēng)險的主觀因素——審計主體因素，從注冊會計師