wto體制下中國反傾銷問題的現(xiàn)狀與對策

1、第十四講　稅 收 責(zé) 任 法,主講人：肖江平,本講主要圍繞以下四方面：,稅收責(zé)任法概述稅收違法行為稅收責(zé)任的形式稅收責(zé)任的追究程序,稅收責(zé)任法概述,稅收責(zé)任的概念和特征 稅收責(zé)任的構(gòu)成稅收責(zé)任的種類稅收責(zé)任法的地位與作用,稅收責(zé)任的概念,稅收責(zé)任，是指稅收法律關(guān)系主體因其違反稅法義務(wù)、實(shí)施稅收違法行為所應(yīng)承擔(dān)的不利法律后果。又稱稅收法律責(zé)任，是稅法學(xué)上的重要理論范疇，是稅法制度的必要組成部分，對于保證稅法的有效實(shí)施具有重要

2、意義。,稅收責(zé)任的特征,稅收責(zé)任是由法律所規(guī)定的 稅收責(zé)任是有關(guān)主體在從事各種涉稅活動中所發(fā)生的法律責(zé)任 稅收責(zé)任以違反稅法義務(wù)、實(shí)施違法行為為歸責(zé)的前提 稅收責(zé)任的形式是承擔(dān)否定性的法律后果，并以制裁性方式為主 稅收責(zé)任具有強(qiáng)制性，它只能由法定的國家機(jī)關(guān)依照法定的條件和程序予以追究,稅收責(zé)任的構(gòu)成,行為人必須有稅收違法行為 行為人必須具有責(zé)任能力 行為人在主觀上有過錯 違法行為產(chǎn)生了損害后果，并且兩者之間存在因果關(guān)系。,

3、稅收責(zé)任的種類,稅收行政責(zé)任,稅收刑事責(zé)任,稅收違憲責(zé)任,稅收民事責(zé)任,稅收責(zé)任法的地位與體系,稅收責(zé)任法是稅法中規(guī)定稅收責(zé)任制度的法律規(guī)范的總稱。 稅收責(zé)任法與稅收權(quán)限劃分法、稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收救濟(jì)法等一起構(gòu)成了稅法的完整體系，是稅法其他內(nèi)容和制度得以實(shí)施的必要保障。,稅收責(zé)任法的作用,稅收責(zé)任要為征納雙方提供全面和平等的法律保護(hù) 　　保證稅收組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)和保障穩(wěn)定職能的實(shí)現(xiàn) 　　保證國家稅收及時足額繳納 　

4、　維護(hù)納稅人的合法權(quán)益中的積極作用,稅收違法行為,稅收違法行為的含義一般稅收違法行為稅收犯罪承擔(dān)稅收民事責(zé)任的行為稅收違憲行為,稅收違法行為的含義,稅收違法行為是稅收法律關(guān)系主體違反稅收法律規(guī)范、侵害了為稅法保護(hù)的稅收關(guān)系并應(yīng)承擔(dān)某種法律后果的行為。 特征：主體是稅收法律關(guān)系的主體；必須是某種違反稅收法律規(guī)范、侵害了為稅法保護(hù)的稅收關(guān)系的行為；法律后果是承擔(dān)稅收責(zé)任；包括一般稅收違法行為和稅收犯罪行為 ，廣義上還包括與稅收活動

5、有關(guān)的民事違法行為和違憲行為 。,一般稅收違法行為,一般稅收違法行為的構(gòu)成一般稅收違法行為的種類,一般稅收違法行為的構(gòu)成,一般稅收違法行為，指稅法主體違反稅收法律規(guī)范、侵害受稅法保護(hù)的稅收關(guān)系而尚未構(gòu)成犯罪的行為。其要件為： 行為人具有相關(guān)的法定義務(wù) 行為人有不履行法定義務(wù)的行為 行為人主觀上一般要有過錯,一般稅收違法行為的種類,征稅主體的違法行為與納稅主體的違法行為 稅收實(shí)體違法行為與稅收程序違法行為 抽象稅收行為違法與具

6、體稅收行為違法 內(nèi)部稅收行為違法與外部稅收行為違法 此外還可分為不作為稅收違法行為與作為稅收違法行為、單一稅收違法行為與共同稅收違法行為、單方稅收違法行為與雙方稅收違法行為等。,稅收犯罪,稅收犯罪的構(gòu)成稅收犯罪的種類,稅收犯罪的構(gòu)成概述,稅收犯罪是稅收犯罪行為的簡稱，是指違反稅收法律規(guī)范、觸犯刑律的嚴(yán)重稅收違法行為，其承擔(dān)的法律責(zé)任為刑事責(zé)任。稅收犯罪構(gòu)成，是指依照稅收刑法規(guī)范的規(guī)定，認(rèn)定某一具體行為是否構(gòu)成稅收犯罪所需要的一切

7、主觀要件和客觀要件的總稱。,稅收犯罪的構(gòu)成要件,主體：稅收刑法規(guī)范規(guī)定的實(shí)施了稅收犯罪行為、依法應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任的自然人和單位主觀方面：一般是故意，且多為直接故意并以逃避繳納稅款或謀取非法利益為目的，過失只在法律有特別規(guī)定的情況下才成立。 客觀方面：行為人觸犯刑律，實(shí)施了違反國家稅收法規(guī)、破壞國家稅收征管秩序的行為等客觀事實(shí)。 客體：我國稅收刑事法律所保護(hù)的稅收秩序。,承擔(dān)稅收民事責(zé)任的行為,不履行納稅義務(wù)的行為征稅侵權(quán)行為其他

8、應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)償責(zé)任的行為,稅收違憲行為,稅收違憲行為是國家立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)制定的有關(guān)稅收的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等觸犯了憲法，或是侵害了公民的基本權(quán)利而又得不到合理救濟(jì)的行為。稅收違憲行為可按違憲行為的主體、違憲行為的起因、違憲行為的性質(zhì)、違憲行為的方式、違憲行為的內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。,稅收責(zé)任的形式——行政責(zé)任,征稅主體的行政責(zé)任形式納稅主體的行政責(zé)任形式稅收程序違法的責(zé)任形式抽象稅收行為違法的責(zé)任形式,稅收責(zé)

9、任的形式——刑事責(zé)任,稅收犯罪其行為的可罰性主要是反社會及反道德性。 重視自由刑在刑罰中的作用 注意規(guī)定對危害稅收管理行為的刑事制裁 對單位犯罪實(shí)行兩罰規(guī)定時，重視研究獨(dú)立的追究法人刑事責(zé)任的方法,稅收責(zé)任的形式——民事責(zé)任,納稅主體履行給付義務(wù) 責(zé)令改正,征稅主體賠償損失 退還稅款賠禮道歉恢復(fù)原狀履行職責(zé)糾正不當(dāng),稅收責(zé)任的形式——違憲責(zé)任,罷免彈劾撤銷宣告無效拒絕適用,稅收責(zé)任的追究程序,稅收行政責(zé)

10、任的追究程序稅收刑事責(zé)任的追究程序稅收民事責(zé)任的追究程序稅收違憲責(zé)任的追究程序,稅收行政責(zé)任的追究程序（一）,納稅主體行政責(zé)任的追究程序稅收行政處罰的實(shí)施主體和管轄稅收行政處罰的決定程序簡易程序；一般程序；聽證程序稅收行政處罰的執(zhí)行程序,稅收行政責(zé)任的追究程序（二）,征稅主體行政責(zé)任的追究程序權(quán)力機(jī)關(guān)對征稅主體行政責(zé)任的追究程序行政機(jī)關(guān)對征稅主體行政責(zé)任的追究程序征稅系統(tǒng)內(nèi)部；行政監(jiān)察機(jī)關(guān)；審計機(jī)關(guān)司法機(jī)關(guān)對征稅

11、主體行政責(zé)任的追究程序,稅收刑事責(zé)任的追究程序,涉稅犯罪案件的立案管轄征稅機(jī)關(guān)對涉嫌稅收犯罪案件的移送2001年7月4日國務(wù)院發(fā)布《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移交送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》涉稅犯罪案件的追究程序,稅收民事責(zé)任的追究程序,稅收補(bǔ)償性責(zé)任的追究程序納稅主體征稅主體因私法規(guī)范在稅法中的補(bǔ)充適用而產(chǎn)生的民事責(zé)任的追究程序,稅收違憲責(zé)任的追究程序（一）,稅收違憲審查概念：享有違憲審查權(quán)的國家機(jī)關(guān)通過法定程序，以特定方式審查和裁決某項稅

12、收立法或某種稅收行為是否合憲的制度 。特征：主體、范圍、程序、方式。稅收違憲審查體制：司法機(jī)關(guān)、立法機(jī)關(guān)、專門機(jī)關(guān)、復(fù)合審查。稅收違憲審查程序,稅收違憲責(zé)任的追究程序（二）,我國稅收違憲審查制度主體：全國人大及其常委會、全國人大各專門委員會 內(nèi)容程序：提請審查程序?qū)彶槌绦蛲晟?稅收責(zé)任法思考題,1．稅收補(bǔ)償性責(zé)任的追究程序本質(zhì)上是一種公法上的補(bǔ)償責(zé)任。請結(jié)合民法意義上的補(bǔ)償責(zé)任談?wù)勀銓Χ愂昭a(bǔ)償責(zé)任的追究程序的理