會計報表附注信息披露的印象管理研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：會計報表附注信息披露的印象管理研究專業(yè)：會計一、前言部分印象管理是來源于社會心理學范疇的一個概念，它是指通過對一些事務或事件的信息進行管理，影響或控制別人對自己的看法和行為的過程和現(xiàn)象。20世紀80年代以來，對印象管理的研究在社會學、心理學、管理學組織行為學領域中得到迅速發(fā)展，與此同時，會計學者也將印象管理這一概念引入到會計報表附注信息披露中。會計報表附注作為會計報表的重要組成部分，是對會計報表本身無法或

2、難以充分表達的內容和項目所作的文字補充說明和詳細解釋。由于會計報表規(guī)定的格式、內容較為固定，只能提供有限數(shù)量的信息，而且列入會計報表的各項信息都必須符合會計要素的定義和確認標準，因此會計報表本身所能反映的財務信息具有一定的限制性。這一限制性與使用者日益增長的信息需求二者之間的矛盾便促進了會計報表附注的發(fā)展，人們越來越希望通過對附注的研究來了解在主表中無法反映的信息，會計報表附注的作用越來越大。而這種變化的后果之一是，大篇幅的語言陳述為公

3、司管理方進行印象管理提供了空間，有些公司開始在報表附注中大做文章。Bekey提出會計報表已成為“管理方自己寫的報告”，年報是“主觀的、偏頗的和經(jīng)過篩選了的”。而通過運用印象管理可達到的利益最大化也在誘使管理層在會計報表附注的信息披露中運用印象管理行為。趙敏（2007）在其文章中對印象管理的應用的經(jīng)濟動因給與了一定的論述。印象管理行為有利于公司達到上市融資與再融資的目的，利于提升上市公司的市場價值。二、主題部分會計報表附注信息披露中的印象

4、管理行為《上市公司自愿性信息披露中的印象管理行為分析》（趙敏，2007）將其分為主動與被動。公司運用綜合信息傳遞策略，比如設計信息披露的內容、語言形式、封面、圖片、文字等，構建理想的公司形象即為主動的印象管理；當公司經(jīng)營業(yè)績由于各種原因，如管理層決策失誤、宏觀經(jīng)濟形勢、大股東掏空行為等使得公司財務狀況惡化時，公司管理層就3fromaccountingnarratives》（Clatwthy2003）認為企業(yè)業(yè)績越好，會計報表越易讀4、關

5、于主動的印象管理行為的研究。研究者證實了其他的表述形式(圖表、圖片等)也被用于印象管理。大量的對年度報告中柱形圖的研究證明了美國、英國、澳大利亞公司年報中柱形圖的形狀選擇中存在管理，目的是弱化壞消息對信息使用者的影響。(McKinstry1996)發(fā)現(xiàn)Burton公司19301994年間的年報使用圖片和公司設計向外界傳達公司的形象。（二）國內會計報表附注信息披露的印象管理研究文獻綜述1、關于被動的印象管理行為中的選擇性信息披露的研究。信

6、息披露的方式有很多種選擇，包括報紙、網(wǎng)絡、電視廣播以及信息發(fā)布會等，不同的信息披露方式針對不同的投資群體，從而產(chǎn)生不同的披露效用。以信息發(fā)布會為例，信息發(fā)布會一般僅限于基金經(jīng)理、大股東、知名專業(yè)人士以及個別受邀媒體等，雖然信息發(fā)布的直接受眾有限，但受邀媒體的深度報道可能會產(chǎn)生更大的效應（王雄元、王永，2006）。陳向民和譚永暉的研究表明，披露時間較晚的公告一般比披露時間較早的公告有相對弱的市場反應，但由于投資者對壞消息的反應總是比對好消

7、息的反應強烈，公司有延遲披露壞消息和及早披露好消息的傾向。2、關于被動的印象管理行為中的自利性歸因的研究。自利性歸因傾向按其性質可分為兩種：選擇性傾向和表述傾向。選擇性傾向是指，管理層有選擇地報告影響業(yè)績的事項。比如，在銷售業(yè)績快速增長時，管理層在會計報告中片面夸大公司如何有效地拓展銷售渠道的工作，但是，不提貨幣貶值對產(chǎn)品出口的促進作用。表述傾向是指，將與銷售業(yè)績無關的因素引進來。比如，在公司虧損時，強調市場不景氣，而實際上導致公司虧損

8、的原因在于自身產(chǎn)品缺乏市場競爭力。近年來，我國許多學者開始對會計報表附注自利性歸因進行研究?！豆灸陥笾凶岳詺w因行為的實證研究》(孫蔓莉2005)首次對自利性歸因理論進行檢驗他們發(fā)現(xiàn)績優(yōu)公司更多地用企業(yè)內部因素來解釋公司優(yōu)異業(yè)績的取得績差公司也更多地將虧損的原因歸結為管理問題其結果與傳統(tǒng)歸因理論不符并結合中國實際情況對歸因原始假設進行了修正。(孫蔓莉2007)以2003年發(fā)生的非典疫情為研究背景考察了中國上市公司對外報告的業(yè)績歸因行為