上市公司盈余管理動因、方法及其治理策略研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻(xiàn)綜述題目：上市公司盈余管理動因、方法及其治理策略研究專業(yè)：會計學(xué)一、前言部分（一）寫作目的（一）寫作目的在中國，隨著證券市場的發(fā)展和國有企業(yè)的股份制改革步伐的加快，企業(yè)管理者為了獲得最大化的自身利益或企業(yè)價值，通過對會計政策選擇和交易規(guī)劃等方式對企業(yè)財務(wù)報告進(jìn)行了目的的干預(yù)，盈余管理便由此應(yīng)運而生。隨著資本市場的不斷發(fā)展和完善，上市公司進(jìn)行盈余管理的行為越來越普遍，已成為多數(shù)上市公司管理企業(yè)利潤的重要手段之一。上市

2、公司存在的盈余管理行為，大多數(shù)是過度的機(jī)會主義行為。究其原因，既有會計本身的不確定性為盈余管理的產(chǎn)生提供了機(jī)會，又有會計準(zhǔn)則的不完全性和滯后性為盈余管理提供了生存的土壤和空間。盈余管理行為如果不加以規(guī)范，就會惡化為盈余操縱、盈余欺詐，危害性是顯而易見的，它不僅會誤導(dǎo)投資者，損害投資者的利益，更嚴(yán)重的是還可能造成經(jīng)濟(jì)混亂，影響資本市場的發(fā)展。隨著盈余管理在資本市場的影響越來越大，研究人員對盈余管理問題展開研究。對盈余管理問題的研究有助于規(guī)

3、范企業(yè)的會計行為，有助于證券市場健康發(fā)展。適度的盈余管理有助于保護(hù)企業(yè)及經(jīng)營者自身的利益，有助于減少因資本市場激烈波動對投資者決策行為的影響。我們應(yīng)倡導(dǎo)和保護(hù)合理的盈余管理行為，打擊和消滅利潤操縱而導(dǎo)致信息失真和會計欺詐行為的投機(jī)性盈余管理行為，以維護(hù)會計誠信和財務(wù)秩序。（二）有關(guān)概念（二）有關(guān)概念盈余管理是指企業(yè)經(jīng)營者在公認(rèn)會計原則(GAAP)允許的范圍內(nèi)，通過對會計政策的選擇和交易行為的構(gòu)建，追求企業(yè)價值和個人利益最大化的行為。它具

4、有兩面性：一方面它可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因而是經(jīng)營者必須掌握的基本技能；另一方面，盈余管理有悖于會計信息的質(zhì)量特征，降低了會計信息的可靠性和相關(guān)性，誤導(dǎo)了會計信息使用者的決策，從3性，會計準(zhǔn)則的不完全性和滯后性為盈余管理提供了可能性，為盈余管理的的生存提供了土壤和空間。本文主要是對盈余管理的動因和方法進(jìn)行研究，闡述它的含義和特點，并敘述了盈余管理的作用，表明企業(yè)管理者要獲得自身利益最大化或企業(yè)價值最大化，必須很好

5、的進(jìn)行盈余管理。同時闡述了上市公司盈余管理存在的問題和現(xiàn)狀，從盈余管理的動因上進(jìn)行分析，并對此提出相關(guān)對策，規(guī)范企業(yè)的會計行為，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)資本市場的健康發(fā)展。二、主體部分當(dāng)前，無論是國外還是國內(nèi)，盈余管理始終是個熱門的話題，都對企業(yè)盈余管理進(jìn)行了研究，盈余管理成為一個世界性的問題。（一）國外研究情況（一）國外研究情況西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界和會計學(xué)界對盈余管理這一重要課題的研究已有20多年的歷史。他們對盈余管理進(jìn)行了多方位的研究并取得了一系

6、列值得關(guān)注的研究成果形成了日臻完善的基本理論成為現(xiàn)代會計理論中的一個重要領(lǐng)域?！禤ositiveaccountingthey:atenyearperspectibe》（Watts&Zimmerman，1990）從財務(wù)報告中是否有管理當(dāng)局的意圖出發(fā)，指出盈余管理就是管理層有限度或無約束地使用個人的一些判斷和觀點，對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行策略性的調(diào)整。《EarningsManagementtoAvoidEarningsDecreasesLosses》

7、（Burgstahleretal，1997）也認(rèn)為鑒于高昂的成本，利益相關(guān)者只能依靠利潤增長還是下降、盈利還是虧損等對與其交易的公司做出判斷，因此公司也就有動機(jī)管理盈余保持利潤增長、實現(xiàn)盈利以便降低交易成本?！禘arningsbasedbonusplansearningsmanagementbybusinessunitmanagers》(GuidryFlarewLeone和SteveRock1998)發(fā)現(xiàn)，大型跨國公司分部的經(jīng)理在無法達(dá)