應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制方法研究【文獻(xiàn)綜述】

1、0本科畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述本科畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制方法研究應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制方法研究1應(yīng)收賬款相關(guān)概述國(guó)外對(duì)應(yīng)收賬款的定義有很多，《大英百科全書(shū)》對(duì)應(yīng)收賬款的定義是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。銷(xiāo)售公司沒(méi)有收到從買(mǎi)方接收的本票(即書(shū)面指令或諾言支付)，而僅僅輸入數(shù)額交付作為當(dāng)前財(cái)產(chǎn)。應(yīng)收帳款的構(gòu)成許多公司財(cái)產(chǎn)的大部分，并且傾向于直接地隨銷(xiāo)售變化。應(yīng)收賬款可以出售財(cái)務(wù)公司，或作為抵押，從商業(yè)銀行獲得貸款

2、?！毒S基百科》對(duì)應(yīng)收收賬款又有另一種定義：應(yīng)收賬款亦稱(chēng)應(yīng)收帳款債家，是在資產(chǎn)負(fù)債表上顯示客戶（顧客）所欠的金錢(qián)作為財(cái)產(chǎn)。而我國(guó)對(duì)應(yīng)收賬款的定義也已形成理論，中華人民共和國(guó)財(cái)政部1998年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)而言是在交付貨物或提供完勞務(wù)后因給與客戶一段時(shí)期后付款的權(quán)利而持有的相應(yīng)時(shí)間后收取貨款的權(quán)利，它是企業(yè)的一種債權(quán)，是信用銷(xiāo)售

3、的產(chǎn)物。在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，一般需要雙方在簽訂的銷(xiāo)售合同或勞務(wù)合同中注明款項(xiàng)何時(shí)結(jié)算。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，確認(rèn)銷(xiāo)售收入應(yīng)以商品已經(jīng)發(fā)出和收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利兩個(gè)條件同時(shí)滿足時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入，此時(shí)若未收到現(xiàn)金，應(yīng)收賬款應(yīng)被確認(rèn)。關(guān)于應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，由于從應(yīng)收賬款記賬開(kāi)始到真正收到貨款需要一段時(shí)間甚至更長(zhǎng)的時(shí)間，所以說(shuō)，應(yīng)收賬款不能按照其到期值（賬面價(jià)值）計(jì)價(jià)，而應(yīng)該按照未來(lái)可收回現(xiàn)金的現(xiàn)值計(jì)價(jià)。但這樣就有悖于信用銷(xiāo)售的理念

4、，信用銷(xiāo)售就是要賣(mài)方犧牲融資利息使得買(mǎi)方節(jié)省融資成本的行為，而且這樣計(jì)價(jià)會(huì)對(duì)企業(yè)的當(dāng)期凈收益產(chǎn)生重大影響，技術(shù)操作上也頗費(fèi)成本，所以多數(shù)應(yīng)收賬款仍然按其到期可收回的價(jià)值計(jì)價(jià)。應(yīng)收賬款的增加直接影響到企業(yè)短期償債能力和現(xiàn)金流量。如有大量的應(yīng)收賬款不僅削弱了企業(yè)短期償債能力，而且隨著現(xiàn)金流量的減少，又直接影響到企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，使得一些單位雖有良好的盈利狀況，但卻有利潤(rùn)、無(wú)資金，賬面狀況不錯(cuò)而資金匱乏，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。還

5、有應(yīng)2立方面。Keefer，JohnJ（1978）指出，在制定信用政策之前，應(yīng)該充分了解企業(yè)對(duì)價(jià)格的掌控能力，如果企業(yè)可以很好地控制價(jià)格波動(dòng)的空間，那么對(duì)信用政策制定的靈活性就越大。另外，還指出，“如果在不了解客戶的背景和其將如何付款及何時(shí)付款的情況下提供信用銷(xiāo)售是愚蠢的行為”。Kirschbaum，Les（1980）和Rose，Carol（1981）提出了小公司也必須重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)習(xí)慣性經(jīng)常緩慢付款的客戶可以設(shè)計(jì)特定的收賬

6、政策。指出企業(yè)應(yīng)該關(guān)注付款比較緩慢的客戶，密切注意是由于客戶的暫時(shí)困難還是由于客戶已經(jīng)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)而延遲付款指出：“有時(shí)候，通過(guò)與不能及時(shí)付款的客戶一道努力，幫助客戶度過(guò)困難時(shí)期，以便建立一個(gè)有價(jià)值的未來(lái)客戶會(huì)成為企業(yè)的選擇?！绷硗庠谕M織關(guān)系和管理流程都比較復(fù)雜的企業(yè)做生意時(shí)，要注意掌握他們的工作步調(diào)，這對(duì)于加速收款也是有益的。Hingston，Colin（1987）也指出了信用政策的主要目標(biāo)，即：最小化壞賬風(fēng)險(xiǎn)；在不損失賬戶的收益和

7、客戶信譽(yù)的情況下收取未獲償付的貨款；為擴(kuò)大銷(xiāo)售提供信息。這使企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠站在更高的戰(zhàn)略角度注重企業(yè)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，強(qiáng)調(diào)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)。Benson，GdonM.（1979）指出應(yīng)收賬款管理的第一步應(yīng)該是進(jìn)行兩個(gè)定量的分析，即應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款賬齡分析，通過(guò)這兩個(gè)分析監(jiān)控應(yīng)收賬款的狀態(tài)。強(qiáng)調(diào)公司制定的信用政策應(yīng)該讓相關(guān)人員充分了解，包括顧客和公司的相關(guān)人員，特別是銷(xiāo)售人員。另外，對(duì)于公司的信用政策應(yīng)

8、該在執(zhí)行過(guò)程中得到一貫遵循。為了降低應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該認(rèn)真評(píng)價(jià)客戶的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，需要有專(zhuān)門(mén)的信用經(jīng)理或者是可以利用的公司外部的信用管理專(zhuān)家。VanAuken，HowardE.（1981）強(qiáng)調(diào)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)該采用簡(jiǎn)單的定量分析方法對(duì)享受信用政策的客戶進(jìn)行選擇。指出可以依賴(lài)三個(gè)指標(biāo)即企業(yè)擬接受的樣本、邊際成本和邊際收入以及凈現(xiàn)值來(lái)評(píng)價(jià)是否對(duì)該客戶授信。文章最后強(qiáng)調(diào)，“對(duì)于特定情況來(lái)說(shuō)，哪個(gè)指標(biāo)更適宜取決于提供信用一方可以利