物流企業(yè)所得稅納稅籌劃的實(shí)踐與探索 【文獻(xiàn)綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述會(huì)計(jì)學(xué)物流企業(yè)所得稅納稅籌劃的實(shí)踐與探索現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展離不開政府的支持，其中，以國家稅收為代表的政府扶持手段是非常直接的。在新的企業(yè)所得稅法出臺(tái)以后，由于企業(yè)所得稅稅率、稅前扣除辦法和稅收優(yōu)惠政策的變化，都將有利于創(chuàng)造一個(gè)公平競爭的舞臺(tái)和規(guī)范透明的稅收環(huán)境。但由于存在稅率和扣除辦法變化、稅收優(yōu)惠政策銜接等問題，相關(guān)的稅收和會(huì)計(jì)問題變得非常復(fù)雜，作為市場主體的企業(yè)如何積極主動(dòng)地采取應(yīng)對(duì)措施，設(shè)法降低稅負(fù)，做到依

2、法納稅與合理避稅的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、合法籌劃節(jié)稅，成為一個(gè)重要的戰(zhàn)略課題。很多專家學(xué)者對(duì)物流企業(yè)所得稅納稅籌劃方法的研究和探索既有共性，又存在分歧，所以這個(gè)問題存在探索研究的價(jià)值。目前我國物流企業(yè)所得稅納稅籌劃技巧的研究和探索與國外企業(yè)納稅籌劃技巧的研究和探索存在一定程度的共性，在研究和探索我國物流企業(yè)納稅籌劃時(shí)，往往要借助國外企業(yè)的做法。迫切需要針對(duì)我國甚至是我省的物流業(yè)納稅籌劃進(jìn)行研究。從而提出合理化建議，提高籌劃效果，增

3、強(qiáng)企業(yè)活力。1.國外對(duì)所得稅納稅籌劃的研究1.1國外學(xué)者對(duì)物流企業(yè)所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀分析在西方國家，鑒于傳統(tǒng)納稅籌劃理論的種種缺陷，納稅籌劃逐漸與納稅籌劃最小化相分離并形成新的理論，即“有效納稅籌劃理論”，它是一種研究在現(xiàn)有各種約束條件下制定對(duì)納稅人最為有利的納稅籌劃方案的理論。MyronS.Scholes對(duì)這一理論進(jìn)行深入分析，以“稅后收益最大化”為目標(biāo)，同時(shí)研究“稅收套利”問題。他提出運(yùn)用現(xiàn)代契約理論的基本觀點(diǎn)和方法展開分析，研究

4、在信息不對(duì)稱的現(xiàn)實(shí)市場上，各種類型納稅籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的定義。從鼓勵(lì)物流業(yè)發(fā)展的政策角度看。國際上，針對(duì)物流企業(yè)和物流服務(wù)的所得稅優(yōu)惠措施主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是把物流業(yè)作為優(yōu)先發(fā)展的行業(yè)，在所得稅方面予以重點(diǎn)優(yōu)惠；二是運(yùn)用稅收優(yōu)惠吸引外資發(fā)展物流業(yè)，使本地區(qū)成為國際物流中心。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和現(xiàn)代社會(huì)化大生產(chǎn)的需要，物流業(yè)迅速發(fā)2稅籌劃。2.3我國物流企業(yè)納稅籌劃技巧與方法呂紹昱（2007）物流稅制與納稅籌劃，文章中指出我國物流企業(yè)納稅籌

5、劃的思路，可以通過納稅主體籌劃技術(shù)、缺陷性條款籌劃技術(shù)、稅率差異技術(shù)進(jìn)行稅收籌劃。曾慶學(xué)（2007）我國物流企業(yè)合理避稅研究中指出物流企業(yè)合并或兼并的合理避稅，主要體現(xiàn)為：有盈利的物流企業(yè)合并或兼并虧損物流企業(yè)，如被吸收物流企業(yè)或被兼并物流企業(yè)按其所得稅法規(guī)定不具備獨(dú)立納稅人資格，有盈利物流企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額可以由被吸收物流企業(yè)或被兼并物流企業(yè)的虧損沖減，使得其所得稅減少。華嶸（2008）我國物流企業(yè)納稅籌劃淺析，指出我國目前物流企業(yè)

6、稅金成本比較高嚴(yán)重制約整個(gè)行業(yè)的發(fā)展，因此，有必要弄清物流企業(yè)合理避稅的特點(diǎn)、必然性、途徑等問題，制定有效合理的納稅籌劃方案，降低物流企業(yè)稅金成本，對(duì)物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和國家的發(fā)展都會(huì)起促進(jìn)作用，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。文章中指出物流企業(yè)納稅籌劃的主要途徑有：分別納稅，物流企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上按照不同業(yè)務(wù)分別設(shè)賬，嚴(yán)格遵守分別核算的規(guī)定，以便享受較低稅率，防止從高稅率征稅；充分利用優(yōu)惠政策；選擇稅負(fù)較低的地區(qū)作為注冊(cè)地。韓瑞鵬（2010）淺談物

7、流公司的納稅籌劃，指出了物流企業(yè)在不同時(shí)期的納稅籌劃；榮紅霞（2009）物流企業(yè)的稅收籌劃問題淺析，同樣指出在不同時(shí)期的納稅籌劃。物流企業(yè)分別在設(shè)立時(shí)、經(jīng)營過程中、籌資環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)核算方面的納稅籌劃。樊彩霞、楊再昌（1999）企業(yè)物流稅與納稅籌劃，在分析物流稅特點(diǎn)的基礎(chǔ)上文章中明確指出配備專職人員、強(qiáng)化專業(yè)人員培訓(xùn)有助于降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)；在納稅籌劃時(shí)，應(yīng)遵循兩個(gè)原則：（1）在籌劃企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以負(fù)稅較輕、有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展為原則；（2