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文檔簡介
1、主講人:,,,主講人:阮詠華,《資產(chǎn)評估操作專家提示—中小評估機構(gòu)業(yè)務質(zhì)量控制》講解,,主要內(nèi)容,第一部分 發(fā)布背景第二部分 主要內(nèi)容 1、引言 2、質(zhì)量控制責任 3、職業(yè)道德 4、人力資源 5、評估業(yè)務流程 6、監(jiān)控和改進 7、文件和記錄,
2、,,,第一部分 發(fā)布背景,,第一部分 發(fā)布背景,《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法》 財政部令第64號2011年10月1日起實施。資產(chǎn)評估機構(gòu)應當建立完善的內(nèi)部管理制度。內(nèi)部管理制度應當包括執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度。資產(chǎn)評估機構(gòu)或者分支機構(gòu)未按規(guī)定建立完善內(nèi)部管理制度的,省級以上財政部門應當責令限期改正,并可予以警告。,,第一部分 發(fā)布背景,《評估機構(gòu)內(nèi)部治理指引》 中評協(xié)[2010]121號2010年7月27日起施行。
3、評估機構(gòu)應當加強風險管理,建立和完善質(zhì)量管理和風險控制機制。評估機構(gòu)應當按照質(zhì)量控制準則的要求,制定實施科學、嚴謹?shù)臉I(yè)務質(zhì)量控制政策和程序,建立質(zhì)量控制制度體系,強化風險管理,保障質(zhì)量控制落到實處。,,第一部分 發(fā)布背景,《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律檢查辦法》 中評協(xié)〔2006〕98號2006年5月16日起施行。資產(chǎn)評估協(xié)會對資產(chǎn)評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師遵守資產(chǎn)評估行業(yè)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和資產(chǎn)評估準則等情況進行檢查。質(zhì)量
4、檢查的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量管理和控制的情況。資產(chǎn)評估協(xié)會對存在問題性質(zhì)或情節(jié)輕微,不足以予以自律懲戒的資產(chǎn)評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師,應通過發(fā)關(guān)注函、談話提醒、舉辦強制培訓班或其它適當?shù)姆绞?,提醒、教育其改正。資產(chǎn)評估協(xié)會對存在問題性質(zhì)或情節(jié)較為嚴重,應予以自律懲戒的資產(chǎn)評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師,應按照《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》的有關(guān)規(guī)定作出懲戒決定。,,第一部分 發(fā)布背景,《評估機構(gòu)業(yè)務質(zhì)量控制指南》 中
5、評協(xié)[2010] 214 號2010年12月18日予以發(fā)布。2011年1月1日至2011年12月31日期間,具有證券評估業(yè)務資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)依據(jù)本指南對本機構(gòu)評估業(yè)務質(zhì)量控制制度進行修改和完善并試運行。2012年1月1日起,具有證券評估業(yè)務資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)正式執(zhí)行。其他評估機構(gòu)參照執(zhí)行。為規(guī)范評估機構(gòu)的業(yè)務質(zhì)量控制,明確評估機構(gòu)及其人員的質(zhì)量控制責任,維護社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當事人的合法權(quán)益。,,第一部分 發(fā)布背景
6、,《資產(chǎn)評估操作專家提示—中小評估機構(gòu)業(yè)務質(zhì)量控制》 中評協(xié)〔2012〕247 號2012年12月28日予以發(fā)布。為指導中小評估機構(gòu)建立健全業(yè)務質(zhì)量控制制度和程序,防范執(zhí)業(yè)風險。,,第一部分 發(fā)布背景,執(zhí)業(yè)準則體系,(2),(4),(12),(26),(8),,第一部分 發(fā)布背景,專家提示可操作性:專家提示針對評估對象的獨特性、執(zhí)業(yè)程序的復雜性,為評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)提供更為細致的參考性技術(shù)文件。
7、非強制性:專家提示是一種專家意見。評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務,可以參照本專家提示,也可以根據(jù)具體情況采用其他適當?shù)淖龇?。中國資產(chǎn)評估協(xié)會將根據(jù)業(yè)務發(fā)展,對專家提示進行更新。促進作用:有針對性的關(guān)注執(zhí)業(yè)人員的具體需求,通過提供優(yōu)秀實踐經(jīng)驗,促進評估準則的實施以及評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師規(guī)范執(zhí)業(yè)。,,第一部分 發(fā)布背景,中小評估機構(gòu)特點 中型資產(chǎn)評估機構(gòu)是在業(yè)務收入、人員數(shù)量、執(zhí)業(yè)水平、服務質(zhì)量等方面具
8、有較高水準,能夠為大中型企事業(yè)單位提供高質(zhì)量服務的資產(chǎn)評估機構(gòu)。小型資產(chǎn)評估機構(gòu)數(shù)量眾多,主要面向眾多小型微型企業(yè)等提供相關(guān)專項服務。年收入不超過1億元。沒有證券業(yè)務資格。,,第一部分 發(fā)布背景,中小評估機構(gòu)概況 在全國3000多家評估機構(gòu)中,具有證券評估業(yè)務資格的機構(gòu)僅70家,具有10名以下(含10名)注冊資產(chǎn)評估師的評估機構(gòu)占70%左右。中小評估機構(gòu)點多面廣,且服務對象已延伸到各種性質(zhì)的企事業(yè)單位、政府機關(guān)
9、;業(yè)務類型由法定評估業(yè)務拓展到各類咨詢業(yè)務;服務區(qū)域已擴大到跨地區(qū)服務,在市場經(jīng)濟活動的各個領域中發(fā)揮了積極作用。近幾年來,隨著評估行業(yè)競爭日趨激烈,一些中小評估機構(gòu)質(zhì)量意識淡薄,內(nèi)部控制流于形式,面臨的執(zhí)業(yè)風險日益增加。,,第一部分 發(fā)布背景,甘肅省評估機構(gòu)2012年度甘肅省擁有資產(chǎn)評估機構(gòu)45家,業(yè)務收入4323萬元,其中最高407萬元。,,第一部分 發(fā)布背景,《提示》與《指南》的區(qū)別與聯(lián)系基本概念、基本術(shù)語等保
10、持一致。以質(zhì)量控制八要素為核心,針對中小評估機構(gòu)人員少,業(yè)務單一且業(yè)務量小等特點,對貫穿于中小評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)全過程的質(zhì)量控制進行規(guī)范。《指南》采用了質(zhì)量控制體系、質(zhì)量控制政策和程序提法,《提示》采用質(zhì)量控制制度和程序提法。分“機構(gòu)管理”、“項目管理”兩個層面,細化了部分重要內(nèi)容,如評估計劃質(zhì)量控制方面;同時進行了必要簡化,如人力資源規(guī)劃方面的要求。,,,,第二部分 主要內(nèi)容,,第二部分 主要內(nèi)容,引言質(zhì)量控制目標中小評估
11、機構(gòu)及其相關(guān)人員遵守法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的規(guī)定;中小評估機構(gòu)及其相關(guān)人員勤勉盡責,保證業(yè)務質(zhì)量,防范執(zhí)業(yè)風險。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制目標(續(xù))《(試行)》 (中評協(xié)〔2005〕183號,2006年1月1日起施行)注冊資產(chǎn)評估師、資產(chǎn)評估機構(gòu)有違反資產(chǎn)評估行業(yè)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件有關(guān)規(guī)定;違反資產(chǎn)評估準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范等情形的,依據(jù)本辦法予以自律懲戒。對存在違規(guī)行為應予自律懲戒的注冊資產(chǎn)評估師,應當根據(jù)
12、情節(jié)輕重給予以下自律懲戒:(一)警告;(二)行業(yè)內(nèi)通報批評;(三)公開譴責;(四)吊銷注冊資產(chǎn)評估師證書。。對存在違規(guī)行為應予自律懲戒的資產(chǎn)評估機構(gòu),應當根據(jù)情節(jié)輕重給予以下自律懲戒:(一)警告;(二)限期整改;(三)行業(yè)內(nèi)通報批評;(四)公開譴責。,,第二部分 主要內(nèi)容,引言質(zhì)量控制制度和程序內(nèi)容質(zhì)量控制責任;職業(yè)道德;人力資源;評估業(yè)務承接;評估業(yè)務計劃;評估業(yè)務實施和報告出具;監(jiān)控和改進;文件和記錄。,,
13、第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責任中小評估機構(gòu)應當合理界定質(zhì)量控制主體承擔的質(zhì)量控制責任,并建立和落實責任追究機制。質(zhì)量控制主體 最高管理層;首席評估師;項目負責人;項目審核人員;項目團隊成員;評估機構(gòu)其他人員。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責任最高管理層定義 最高管理層是指中小評估機構(gòu)根據(jù)自身情況確定的在內(nèi)部指揮和控制評估機構(gòu),并對業(yè)務質(zhì)量控制承擔最終責任的一個人或者一組人。當最高管理層為一個人時,公
14、司制評估機構(gòu)的最高管理層為法定代表人;合伙制評估機構(gòu)的最高管理層為首席合伙人。最高管理層應當在股東會(或者合伙人會議)授權(quán)的或者章程(或者合伙協(xié)議)規(guī)定的范圍內(nèi)行使職權(quán)。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責任最高管理層職責 樹立質(zhì)量管理意識,讓全體人員充分認識到業(yè)務質(zhì)量控制的重要性,確保全員參與,以達到質(zhì)量控制目標;貫徹中小評估機構(gòu)的服務宗旨,確保全體人員理解服務宗旨的內(nèi)涵,并評審其持續(xù)適宜性;制定各職能部門質(zhì)量控制目標,
15、質(zhì)量控制目標應當具體、可測量和可實現(xiàn),并與服務宗旨保持一致;策劃組織架構(gòu),設計質(zhì)量控制制度和程序,對其進行定期評審,確保其處于適宜、充分和有效的狀態(tài)。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責任首席評估師定義 首席評估師是指最高管理層在業(yè)務質(zhì)量控制方面的代表。首席評估師應當是評估機構(gòu)的股東(或者合伙人),且應當具備履行職責所需要的經(jīng)驗和能力。首席評估師由最高管理層指定并授予其管理權(quán)限,直接對最高管理層負責。,,第二部分
16、主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責任首席評估師職責 確保質(zhì)量控制制度和程序的建立、實施和保持;監(jiān)控質(zhì)量控制制度和程序的運行情況,向最高管理層報告并提出改進的建議和方案;促進全體人員不斷提高業(yè)務質(zhì)量意識。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責任項目負責人定義 項目負責人是指負責某項業(yè)務及其執(zhí)行,并在評估報告上簽字的注冊資產(chǎn)評估師。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責任項目負責人 職責 評估計劃的制訂和組織實施;評估業(yè)務實
17、施中的協(xié)調(diào)和溝通;按照程序報告與評估業(yè)務相關(guān)的重要信息;組織復核項目團隊成員的工作;對專家的工作成果進行分析判斷,確信其合理性;組織編制評估報告,并審核相關(guān)內(nèi)容;組織處理委托方或者委托方許可的相關(guān)當事方反饋的意見;在出具的評估報告上簽字蓋章;組織評估業(yè)務工作底稿歸檔。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責任項目審核人員定義 項目審核人員是指項目團隊以外,具有足夠的技術(shù)專長和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗以及適當?shù)臋?quán)限,對項目團隊工作進
18、行獨立、客觀審核的人員。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責任項目審核人員 職責 審核評估程序執(zhí)行情況;審核擬出具的評估報告;審核工作底稿;綜合評價項目風險,提出出具評估報告的明確意見。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責任項目團隊及成員定義 項目團隊是指中小評估機構(gòu)組建的為執(zhí)行某項評估業(yè)務的一組人,項目團隊由項目負責人管理。項目團隊成員一般包括承擔或者參與評估業(yè)務工作的注冊資產(chǎn)評估師、業(yè)務助理人員。,,第
19、二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責任項目團隊成員職責 接受項目負責人的管理,了解擬執(zhí)行工作的目標,理解項目負責人的工作指令;按照評估機構(gòu)質(zhì)量控制制度和程序的要求從事具體評估業(yè)務工作,形成工作底稿;匯報執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題;復核已經(jīng)完成的工作底稿并接受審核。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責任其他人員定義 中小評估機構(gòu)應當明確其他人員與質(zhì)量控制相關(guān)的職責,該類人員通常包括:業(yè)務洽談人員;業(yè)務部門負責人
20、;人力資源管理人員;信息管理人員;檔案管理人員;文秘人員。,,第二部分 主要內(nèi)容,職業(yè)道德中小評估機構(gòu)應當制定制度和程序,并采取相應措施,以確保全體人員遵守《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》及相關(guān)資產(chǎn)評估準則。管理層 中小評估機構(gòu)管理層應當遵守《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》及相關(guān)資產(chǎn)評估準則,通過行為示范在評估機構(gòu)內(nèi)部形成重視職業(yè)道德的氛圍。全體人員 中小評估機構(gòu)應當對全體人員提出遵守職業(yè)道德的具體要求。
21、,,第二部分 主要內(nèi)容,職業(yè)道德專業(yè)勝任能力 中小評估機構(gòu)應當通過專門教育和培訓,確保注冊資產(chǎn)評估師和相關(guān)人員具備相應的專業(yè)知識和經(jīng)驗,保持應有的專業(yè)勝任能力。承諾與檢查 中小評估機構(gòu)應當要求評估人員在簽訂勞動合同的同時簽署遵守職業(yè)道德規(guī)范承諾函,并且每年對評估人員所簽署的職業(yè)道德規(guī)范承諾函的遵守情況進行全面檢查。,,第二部分 主要內(nèi)容,職業(yè)道德獨立性 中小評估機構(gòu)應當保持必要的職業(yè)審慎態(tài)度,識別可能影響獨立性
22、的情形,合理判斷其對獨立性的影響,采取恰當措施保證獨立性貫穿評估程序始終。,,第二部分 主要內(nèi)容,職業(yè)道德保密義務 中小評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員和其他相關(guān)人員對國家秘密、委托方和相關(guān)當事方的商業(yè)秘密、所在機構(gòu)的商業(yè)秘密負有保密義務。除下列人員和機構(gòu)可以依法從評估機構(gòu)獲取和保留國家秘密及商業(yè)秘密外,不得向他人泄露在執(zhí)業(yè)過程中獲得的不應當公開的信息以及評估結(jié)論:委托方或者由委托方書面許可的人;法律、行政法規(guī)允許的第三方;具有管轄權(quán)的監(jiān)管
23、機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會。執(zhí)業(yè)人員和其他相關(guān)人員在為委托方和相關(guān)當事方服務結(jié)束或者離開所在評估機構(gòu)后,應當按照有關(guān)規(guī)定或者合同約定承擔保密義務。,,第二部分 主要內(nèi)容,職業(yè)道德違規(guī)處理 中小評估機構(gòu)應當對違反職業(yè)道德要求的員工進行處理并記錄處理結(jié)果?!顿Y產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》(試行)第五條 對存在違規(guī)行為應予自律懲戒的注冊資產(chǎn)評估師,應當根據(jù)情節(jié)輕重給予以下自律懲戒: (一)警告;
24、(二)行業(yè)內(nèi)通報批評; (三)公開譴責; (四)吊銷注冊資產(chǎn)評估師證書。,,第二部分 主要內(nèi)容,人力資源中小評估機構(gòu)應當合理配置必需的人力資源,并根據(jù)業(yè)務的變化,對人力資源進行調(diào)整和更新。管理制度 中小評估機構(gòu)應當明確各崗位職責和任職要求,制定并不斷完善員工招聘制度、培訓制度、績效考評制度、薪酬及晉升制度。,,第二部分 主要內(nèi)容,人力資源招聘制度 中小評估機構(gòu)應當制定適宜
25、的招聘制度,根據(jù)自身及業(yè)務發(fā)展的實際需要,招聘具備執(zhí)行業(yè)務所需的專業(yè)勝任能力的人員。中小評估機構(gòu)按照所需崗位的職位描述對應聘人員進行初步篩選,從專業(yè)勝任能力方面對應聘者進行評價,形成綜合評價意見。,,,第二部分 主要內(nèi)容,人力資源培訓制度 中小評估機構(gòu)應當根據(jù)自身業(yè)務特點建立和完善員工培訓制度,確保各級業(yè)務人員及時熟悉并掌握相關(guān)法律法規(guī)和評估準則,更新和提高專業(yè)知識,保持和完善專業(yè)技能,不斷提高專業(yè)勝任能力。,,第二部分
26、 主要內(nèi)容,人力資源培訓制度內(nèi)容 員工培訓計劃;參加并完成資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會、相關(guān)管理部門要求的繼續(xù)教育;舉辦內(nèi)部培訓;書面記錄各級評估人員參加培訓情況,定期檢查、評價培訓的內(nèi)容和效果。,,第二部分 主要內(nèi)容,人力資源績效考評制度 中小評估機構(gòu)根據(jù)自身發(fā)展目標的需求,建立和完善員工績效考評制度,優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu),提升員工的滿意程度和未來期望。,,第二部分 主要內(nèi)容,人力資源績效考評制度內(nèi)容 每
27、年至少進行一次員工績效考評??冃Э荚u按不同職務級別、不同崗位進行;績效考評可以采取上級評價下級、集體無記名打分等評價方式,對員工年度內(nèi)的工作態(tài)度、工作能力、工作成績、綜合能力及素質(zhì)進行綜合性評價;績效考評結(jié)果與薪酬調(diào)整、職級升降和續(xù)聘辭退掛鉤。,,,第二部分 主要內(nèi)容,人力資源薪酬制度 中小評估機構(gòu)應當本著責任與報酬相配比,風險與補償相對應,考核與激勵相結(jié)合,績效與獎懲相掛鉤的原則,建立和完善員工薪酬制度。,,第二部分
28、 主要內(nèi)容,人力資源項目團隊成員 中小評估機構(gòu)在制定組建項目團隊的制度和程序時,應當要求項目團隊成員具備下列條件:必要的職業(yè)道德,能夠保持獨立性;必要的專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗;遵守評估機構(gòu)業(yè)務質(zhì)量控制制度和程序的意識。,,第二部分 主要內(nèi)容,人力資源專家和外部人員 中小評估機構(gòu)應當結(jié)合自身情況,建立健全聘請專家和外部人員協(xié)助工作的制度和程序,以確信專家和外部人員工作的合理性。,,,第二部分
29、 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務承接 中小評估機構(gòu)應當根據(jù)自身特點謹慎地選擇客戶和業(yè)務,在業(yè)務承接環(huán)節(jié)應當考慮以下方面:評估業(yè)務的基本事項、委托方的要求、被評估單位(產(chǎn)權(quán)持有單位)的情況;具有執(zhí)行該項業(yè)務的專業(yè)勝任能力、時間和資源;能夠遵守職業(yè)道德,與委托方或者相關(guān)當事方不存在可能影響獨立性的情形;對委托業(yè)務風險進行評價,該項業(yè)務的承接不會給評估機構(gòu)帶來不可控制的風險;考慮工
30、作量,預計項目成本,合理確定項目收費。,,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務承接,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務承接,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務承接 如果變更、中止、終止該項業(yè)務,中小評估機構(gòu)的相關(guān)人員應當就擬采取的行動及原因與客戶進行溝通。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務計劃 中小評估機構(gòu)應當制定評估業(yè)務計劃的控制制度和程序,并采取相應措施,以確保
31、:項目團隊成員了解工作內(nèi)容、工作目標、重點關(guān)注領域;項目負責人有效組織和管理評估業(yè)務;管理層人員有效監(jiān)控評估業(yè)務;委托方和相關(guān)當事方了解評估計劃的內(nèi)容,配合項目團隊工作。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務計劃 評估計劃應當由項目負責人編制,在編制評估計劃前項目負責人應當完成以下事項: 進一步明確評估業(yè)務基本事項;為編制評估計劃、開展后續(xù)工作組織資源;確定是否對委托方和相關(guān)當事方進行必要的業(yè)務指導;確
32、定是否對項目團隊成員進行適當?shù)呐嘤?;確定是否開展初步評估活動。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務計劃 評估計劃應當涵蓋評估業(yè)務實施全過程,一般包括現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等。 評估計劃主要內(nèi)容通常包括: 評估目的;評估對象和范圍;價值類型;評估基準日;主要程序的時間進度;人員安排;評估方法;技術(shù)方案;是否需要利用專家工作。,,,第二部分 主
33、要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務計劃 評估計劃應當經(jīng)過最高管理層成員批準后實施。如果在業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)生重大調(diào)整,應當重新報批。對大型、復雜的評估業(yè)務,應當編制詳細的評估計劃。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 中小評估機構(gòu)應當制定評估業(yè)務實施和報告出具環(huán)節(jié)的制度和程序,針對以下方面采取相應措施,保證評估業(yè)務正確執(zhí)行,滿足出具評估報告的要求:項目團隊組建及工作委派;現(xiàn)場調(diào)查、評估資料收集和評定
34、估算;評估報告編制;利用專家工作;疑難問題的咨詢及解決;爭議事項的解決;項目負責人的指導與監(jiān)督;內(nèi)部審核;評估報告簽發(fā)及提交。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 中小評估機構(gòu)應當根據(jù)評估業(yè)務的規(guī)模、難易程度等確定項目負責人,根據(jù)項目負責人的建議組建項目團隊,明確項目團隊成員的職責、權(quán)限分工。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 項目負責人應當符合下列要求
35、:具有注冊資產(chǎn)評估師資格;具備履行職責所需的職業(yè)道德、專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗;對大型、復雜的評估業(yè)務,項目負責人應當由具有專業(yè)勝任能力的股東(或者合伙人)擔任。項目團隊其他成員應當具有完成評估業(yè)務必備的專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 中小評估機構(gòu)應當針對不同特征資產(chǎn)(企業(yè))的現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算以及編制評估報告情況,制定控制制度和程序:根據(jù)業(yè)務現(xiàn)場情
36、況制定可行的現(xiàn)場工作方案,組織項目團隊成員進行現(xiàn)場調(diào)查,收集、整理相關(guān)資料,按評估計劃完成現(xiàn)場工作,并有完整記錄;謹慎選擇收集資料的渠道,對委托方及被評估單位(產(chǎn)權(quán)持有單位)提供的資料,現(xiàn)場調(diào)查收集的資料,直接從市場等渠道獨立獲取的資料,以及從政府部門、各類專業(yè)機構(gòu)和其他相關(guān)部門獲取的資料進行分析,并重點關(guān)注評估資料的相關(guān)性和可靠性;,,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 根據(jù)評估對象、評估目的、價值
37、類型、資料收集情況,分析、判斷評估方法的恰當性,進行評定估算,對評估結(jié)論的合理性進行分析,記錄評估方法、參數(shù)的選取及評估結(jié)論的確定過程。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 評估報告應當由項目負責人組織編制,在評估報告編制前應當對已經(jīng)完成的工作底稿進行整理、分析、審核,對評估結(jié)論進行綜合評價。評估報告應當全面、客觀反映評估過程和評估結(jié)論,內(nèi)容完整,格式規(guī)范。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評
38、估業(yè)務實施和報告出具 中小評估機構(gòu)在評估業(yè)務執(zhí)行過程中,如果需要專家協(xié)助工作,項目負責人應當與專家充分溝通,確保專家理解工作目標,履行評估程序。中小評估機構(gòu)制定的引用其他專業(yè)報告結(jié)論的控制制度和程序,通常包括下列內(nèi)容:對出具專業(yè)報告的機構(gòu)資質(zhì)進行核實;對擬引用專業(yè)報告的重大事項進行必要關(guān)注;引用的情形、方式及其在評估報告中的披露。,,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 中小評估機構(gòu)應當制定疑
39、難問題解決制度和程序,對于在評估業(yè)務執(zhí)行過程中遇到的疑難問題,應當考慮以適當方式和渠道進行咨詢,避免隨意處理或者回避。 項目團隊內(nèi)部應當形成良好的咨詢、研討氛圍,評估人員遇到疑難問題時,應當及時向項目負責人或者項目團隊其他成員咨詢。如果疑難問題在項目團隊內(nèi)部無法得到解決,項目負責人應當將問題以及所有相關(guān)的事項報首席評估師;,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 首席評估師應當及時解答項目團隊提交的問題
40、,并以適當?shù)男问椒答佔稍円庖姟τ谑紫u估師無法解決的疑難事項,可向評估機構(gòu)外部其他具備適當知識、資歷和經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢;項目團隊應當完整、詳細地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結(jié)果。項目團隊各級人員應當切實履行職責,其職責不因咨詢而改變。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 中小評估機構(gòu)應當制定意見分歧解決制度和程序,處理和解決簽字的注冊資產(chǎn)評估師之間的意見分歧,項目負責人與項目審核人員、首席評估師之
41、間的意見分歧。形成的結(jié)論應當執(zhí)行并記錄。 簽字的注冊資產(chǎn)評估師之間、項目負責人與項目審核人員之間、項目負責人與首席評估師之間的意見分歧,由首席評估師負責協(xié)調(diào)處理;在意見分歧未得到解決之前,評估機構(gòu)不得出具評估報告。,,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 討論項目負責人與首席評估師之間存在意見分歧。項目負責人認為不能因為應收賬款評估值的變動而調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn),首席評估師認為應該調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)
42、。項目負責人是簽字的注冊資產(chǎn)評估師,首席評估師不簽字。你贊同以下哪個觀點: 甲:按項目負責人的觀點形成報告結(jié)論。乙:按首席評估師的觀點形成報告結(jié)論。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 中小評估機構(gòu)應當制定項目負責人制度和程序,要求項目負責人對項目團隊成員的評估業(yè)務工作給予充分的指導和監(jiān)督,合理保證其按照法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務,并根據(jù)具體情況出具客觀、公正的報告。,,第二部分
43、主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 項目負責人應當根據(jù)項目團隊成員的專業(yè)勝任能力、經(jīng)驗進行合理分工,通過適當?shù)呐嘤枺鬼椖繄F隊成員清楚了解所分派工作的目標,指導其完成所分派的工作,以保證項目團隊成員明確下列事項: 各自的職責;評估業(yè)務基本情況;評估計劃;與風險相關(guān)的事項;可能出現(xiàn)的問題。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 項目負責人應當監(jiān)督評估業(yè)務的執(zhí)行,主要監(jiān)督工作包括:
44、 對項目團隊成員承擔的工作進行檢查,掌握其工作進展情況;對項目團隊成員承擔的工作進行協(xié)調(diào)、管理;項目團隊內(nèi)部復核。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 中小評估機構(gòu)應當制定評估業(yè)務內(nèi)部審核制度和程序,項目負責人應當對編制完成的評估報告相關(guān)內(nèi)容進行審核,經(jīng)過項目團隊其他簽字注冊資產(chǎn)評估師復核后,提交項目審核人員審核,重大評估業(yè)務在項目審核人員審核后報首席評估師審核。應當確保未經(jīng)審核合格的事項不得
45、進入下一程序,審核過程、結(jié)論應當記錄并歸檔。項目審核人員、首席評估師應當在審核記錄上簽署姓名及日期。,,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 項目審核人員應當重點審核以下內(nèi)容,綜合評價評估業(yè)務風險,提出出具評估報告的明確意見: 項目團隊內(nèi)部是否已經(jīng)進行復核;是否已經(jīng)按資產(chǎn)評估準則的要求履行了必要的評估程序,完成了評估計劃全部工作;獲取的證據(jù)是否充分、適當,足以支持形成的結(jié)論;采用的評估方法是否恰
46、當,選取的參數(shù)是否合理,測算過程是否清晰;評估報告是否已經(jīng)正確完整編制,措辭是否恰當,重大事項是否在評估報告中已經(jīng)完整披露,是否符合出具評估報告的要求;,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 支持評估結(jié)論的相關(guān)證據(jù)及評估過程是否已經(jīng)形成工作底稿,工作底稿形式上是否做到要素齊全、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰;內(nèi)容上是否做到資料完整、信息準確、繁簡得當、結(jié)論明確。,,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程
47、評估業(yè)務實施和報告出具 首席評估師應當重點審核以下內(nèi)容: 項目審核人員的工作是否恰當,審核結(jié)論是否合理;項目團隊的工作是否已經(jīng)按照法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的規(guī)定執(zhí)行;重要事項和重大風險問題的判斷和處理是否恰當,評估結(jié)論是否合理。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程評估業(yè)務實施和報告出具 中小評估機構(gòu)應當制定評估報告簽發(fā)及提交制度和程序,通常包括: 評估報告簽發(fā)及提交流程;發(fā)現(xiàn)已經(jīng)提交的評估報告存在對評估結(jié)論
48、產(chǎn)生重大影響的瑕疵、錯誤等問題時應當采取處理措施。通常包括:1.收回評估報告,針對發(fā)現(xiàn)的問題進行修改,重新提交評估報告;2.不能收回評估報告且評估報告未使用的,應當重新出具評估報告,同時聲明原評估報告作廢;3.評估報告已經(jīng)使用的,應當出具正式文件說明發(fā)現(xiàn)的問題和產(chǎn)生錯誤的原因及正確的結(jié)果。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務流程《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第五十六條 重大資產(chǎn)重組實施完畢后,凡不屬于上市公司管理層事前無
49、法獲知且事后無法控制的原因,上市公司或者購買資產(chǎn)實現(xiàn)的利潤未達到盈利預測報告或者資產(chǎn)評估報告預測金額的80%,或者實際運營情況與重大資產(chǎn)重組報告書中管理層討論與分析部分存在較大差距的,上市公司的董事長、總經(jīng)理以及對此承擔相應責任的會計師事務所、財務顧問、資產(chǎn)評估機構(gòu)及其從業(yè)人員應當在上市公司披露年度報告的同時,在同一報刊上作出解釋,并向投資者公開道歉;實現(xiàn)利潤未達到預測金額50%的,可以對上市公司、相關(guān)機構(gòu)及其責任人員采取監(jiān)管談話、出具
50、警示函、責令定期報告等監(jiān)管措施。,,第二部分 主要內(nèi)容,監(jiān)控與改進中小評估機構(gòu)應當對質(zhì)量控制制度和程序的遵守情況進行監(jiān)控,以合理保證這些制度和程序有效運行并得到及時修訂。中小評估機構(gòu)應當針對以下重點內(nèi)容對質(zhì)量控制制度和程序運行情況進行監(jiān)控:是否符合評估機構(gòu)的實際;是否達到了質(zhì)量控制目標;是否得到有效的實施和保持。,,第二部分 主要內(nèi)容,監(jiān)控與改進中小評估機構(gòu)應當每年對質(zhì)量控制制度和程序設計的適當性和運行的有效性進
51、行全面自查。檢查人員應當具備適當專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗,參與評估業(yè)務執(zhí)行的人員不得承擔該項業(yè)務的檢查工作。,,第二部分 主要內(nèi)容,監(jiān)控與改進中小評估機構(gòu)應當收集、管理和利用不同渠道來源的相關(guān)信息,對質(zhì)量控制制度和程序加以改進,并將改進內(nèi)容傳達到全體人員,確保質(zhì)量控制制度和程序的有效實施。重點考慮以下內(nèi)容:根據(jù)法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的變化情況及時進行修訂;對業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題,首席評估師應當及時與項目負責人溝通,指出
52、問題或者不足,并提出修改制度和程序的建議;對于在質(zhì)量控制制度理解方面存在的問題,應當及時對相關(guān)人員進行培訓;,,第二部分 主要內(nèi)容,監(jiān)控與改進對于質(zhì)量控制制度和程序設計上存在的缺陷或者薄弱環(huán)節(jié),應當及時修訂;對嚴重違反評估機構(gòu)業(yè)務質(zhì)量控制制度和程序的人員,應當按照本評估機構(gòu)人力資源管理制度的相關(guān)規(guī)定對其進行處理。,,,第二部分 主要內(nèi)容,文件與記錄中小評估機構(gòu)應當制定文件控制制度和程序,確保質(zhì)量控制制度和程序使用的文
53、件均為有效版本,防止誤用失效或者廢止的文件和資料。中小評估機構(gòu)應當制定業(yè)務質(zhì)量控制記錄制度和程序,保持業(yè)務質(zhì)量控制的相關(guān)記錄并及時歸檔。記錄控制的制度和程序應當規(guī)定記錄的標識、存儲、保護、檢索、保存期限和超期后的處置所需的控制。,,第二部分 主要內(nèi)容,文件與記錄業(yè)務質(zhì)量控制記錄主要包括:人力資源管理記錄;評估業(yè)務工作底稿;監(jiān)控和改進記錄;質(zhì)量控制制度和程序評審記錄。業(yè)務質(zhì)量控制記錄應當根據(jù)重要性和必要性設計其內(nèi)容,
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