中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）②作業(yè)參考答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）②作業(yè)參考答案習(xí)題一一、目的練習(xí)借款費(fèi)用的核算二、資料2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入

2、4萬(wàn)元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬(wàn)元存入銀行。（4）2009年10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬(wàn)元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。（5）至2009年末，該項(xiàng)工程尚未完工。三、要求1判斷2009年專門借

3、款利息應(yīng)予資本化的期間。2按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。2、第一季度（1）專門借款利息=10008%4=20（萬(wàn)元）（2）利息資本化金額=利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入=204=16（萬(wàn)元）借：在建工程生產(chǎn)線16萬(wàn)銀行存款4萬(wàn)貸：應(yīng)付利息20萬(wàn)2、第二度（暫停資本化）（1）專

4、門借款利息=10008%4=20（萬(wàn)元）（2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=204=16（萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16萬(wàn)銀行存款4萬(wàn)貸：應(yīng)付利息20萬(wàn)3、第三季度（1）專門借款利息=10008%4=20（萬(wàn)元）（2）利息資本化金額=209=11（萬(wàn)元）借：在建工程生產(chǎn)線11萬(wàn)銀行存款9萬(wàn)貸：應(yīng)付利息20萬(wàn)4、第四季度（1）專門借款利息=10008%4=20（萬(wàn)元），應(yīng)全部資本化（2）從10月1日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬(wàn)元，超過(guò)了專門借款200

5、萬(wàn)元，應(yīng)將超過(guò)部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。40(PA5%10)2000(PS5%10)=1536.668R=5%利息費(fèi)用計(jì)算表利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本140000076833436833415735014240000078675138675116121765340000080608840608816527853440000082639342639316954246540000

6、0847712447712174019586400000870098470098178720567400000893603493603183656598400000918283518283188839429400000944197544197194281391040000097186157186120000000發(fā)行債券時(shí)：借：銀行存款15366680應(yīng)付債券——利息調(diào)整4633320貸：應(yīng)付債券——面值200000002007年6月3

7、0日計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用768334貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整368334應(yīng)付利息400000支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息400000貸：銀行存款4000002007年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用786751貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整386751應(yīng)付利息400000支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息400000貸：銀行存款4000002008年至2011年6月30日和12月31日計(jì)提利息和支付利息的會(huì)計(jì)分錄類似。略債券到期支付本金時(shí)借：應(yīng)付債