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1、中級財務(wù)會計(二)②作業(yè)參考答案習(xí)題一一、目的練習(xí)借款費用的核算二、資料2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè),利率8%,利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下:(1)工程于2009年1月1日開工,當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。(2)2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工,直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入
2、4萬元。(3)2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度,公司用該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券,獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度,該項證券的投資收益為0,年末收回本金300萬元存入銀行。(4)2009年10月1日,公司從工商銀行借入一般借款500萬元,期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。(5)至2009年末,該項工程尚未完工。三、要求1判斷2009年專門借
3、款利息應(yīng)予資本化的期間。2按季計算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額,并編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日,但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。2、第一季度(1)專門借款利息=10008%4=20(萬元)(2)利息資本化金額=利息費用-閑置資金取得的利息收入=204=16(萬元)借:在建工程生產(chǎn)線16萬銀行存款4萬貸:應(yīng)付利息20萬2、第二度(暫停資本化)(1)專
4、門借款利息=10008%4=20(萬元)(2)計入財務(wù)費用的金額=204=16(萬元)借:財務(wù)費用16萬銀行存款4萬貸:應(yīng)付利息20萬3、第三季度(1)專門借款利息=10008%4=20(萬元)(2)利息資本化金額=209=11(萬元)借:在建工程生產(chǎn)線11萬銀行存款9萬貸:應(yīng)付利息20萬4、第四季度(1)專門借款利息=10008%4=20(萬元),應(yīng)全部資本化(2)從10月1日開始,該工程累計支出已達(dá)1200萬元,超過了專門借款200
5、萬元,應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。40(PA5%10)2000(PS5%10)=1536.668R=5%利息費用計算表利息費用計算表金額:元金額:元期數(shù)應(yīng)付利息實際利息費用攤銷的折價應(yīng)付債券攤余成本140000076833436833415735014240000078675138675116121765340000080608840608816527853440000082639342639316954246540000
6、0847712447712174019586400000870098470098178720567400000893603493603183656598400000918283518283188839429400000944197544197194281391040000097186157186120000000發(fā)行債券時:借:銀行存款15366680應(yīng)付債券——利息調(diào)整4633320貸:應(yīng)付債券——面值200000002007年6月3
7、0日計提利息時:借:財務(wù)費用768334貸:應(yīng)付債券——利息調(diào)整368334應(yīng)付利息400000支付利息時:借:應(yīng)付利息400000貸:銀行存款4000002007年12月31日計提利息時:借:財務(wù)費用786751貸:應(yīng)付債券——利息調(diào)整386751應(yīng)付利息400000支付利息時:借:應(yīng)付利息400000貸:銀行存款4000002008年至2011年6月30日和12月31日計提利息和支付利息的會計分錄類似。略債券到期支付本金時借:應(yīng)付債
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