視同銷售收入納稅處理和會計(jì)處理

1、視同銷售收入歸納《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(二)銷售代銷貨物(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部

2、門另有規(guī)定的除外?！蹦夸浺幻鞔_視同銷售核查的步驟二視同銷售核查的方法三計(jì)算視同銷售計(jì)稅價(jià)格四重新計(jì)算扣除限額關(guān)鍵詞匯算清繳；視同銷售；核查一、明確視同銷售核查的步驟（一）判斷是否屬于視同銷售行為；（三）核查“庫存商品”明細(xì)賬貸方摘要，抽調(diào)相關(guān)原始憑證進(jìn)行進(jìn)一步分析，核實(shí)對應(yīng)賬戶。如對應(yīng)賬戶為“應(yīng)付利潤”“應(yīng)付職工薪酬”“其他應(yīng)付款”“銷售費(fèi)用”等科目，應(yīng)核實(shí)企業(yè)是否發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù)，是否在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表上進(jìn)行申報(bào)。

3、（四）核查“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。例如企業(yè)將外購的一批貨物作為職工福利發(fā)放給職工，針對此類業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員在考慮到增值稅做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，也要注意該批貨物的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移出本企業(yè)，屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為，因此切莫忽略企業(yè)所得稅視同銷售問題。（五）關(guān)注其他應(yīng)收款等往來賬科目。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，“單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提