財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)

1、第1頁(yè)共22頁(yè)問(wèn)題類別問(wèn)題類別、、內(nèi)部控制制度建設(shè)情況公司現(xiàn)有的管理制度較多，分類存放時(shí)按年份保存，較為雜亂，建議貴公司結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)公司現(xiàn)有各項(xiàng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面梳理，不適用的予以取消，適用的依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，按：人力資源管理制度；行政辦公管理制度；責(zé)任考核制度；供應(yīng)及物流管理制度；銷售管理制度；財(cái)務(wù)控制與管理制度；生產(chǎn)管理制度；安全、質(zhì)量控制管理制度等類別進(jìn)行梳理完善。、、合規(guī)經(jīng)營(yíng)方面、、、未按規(guī)定為職工繳納“

2、五險(xiǎn)一金”河南XX有限公司人事管理方面制定有較為完善的管理制度，且職工入職時(shí)即與員工簽訂勞動(dòng)合同，但在勞動(dòng)用工方面仍存在以下問(wèn)題：1、公司為大部分員工均繳納社保，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，部分未繳納的員工因員工已在其他單位繳納社?；蜣r(nóng)民工已享受農(nóng)村社保或者年齡較大自愿不繳納等幾種原因造成的，公司為職工繳納社保的工資基數(shù)為社保局要求的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，未按職工實(shí)際工資進(jìn)行計(jì)算繳納，存在少交社保現(xiàn)象存在，不符合《社保

3、法》“用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金?！钡囊?guī)定。2、公司未為公司本部職工繳納住房公積金，不符合《住房公積金管理?xiàng)l例》第十五條規(guī)定“單位錄用職工的，應(yīng)當(dāng)自錄用之日起30日內(nèi)到住房公積金管理中心辦理繳存登記。公司未按實(shí)際工資總額為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和未繳納住房公積金的行為存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，且不利于規(guī)范經(jīng)營(yíng)。建議對(duì)審計(jì)期間內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金依法補(bǔ)繳，以后期間依法為職工繳納

4、社保和住房公積金，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管處罰風(fēng)險(xiǎn)。、、、應(yīng)收票據(jù)的使用和轉(zhuǎn)讓經(jīng)查看，審計(jì)期間公司存在轉(zhuǎn)讓無(wú)真實(shí)交易票據(jù)且應(yīng)收票據(jù)背書(shū)不連續(xù)現(xiàn)象，具體如下：1、公司將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方XX公司，實(shí)際和XX公司無(wú)真實(shí)的交易關(guān)系，例2013第3頁(yè)共22頁(yè)用的支出，如2013年10月63號(hào)憑證：馬冰冰報(bào)質(zhì)量管理認(rèn)證費(fèi)用200、2013年11月321號(hào)憑證：諶京慧報(bào)網(wǎng)站頁(yè)面設(shè)計(jì)制作費(fèi)3150計(jì)入管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)。因高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)有效期為3年，到期企業(yè)須

5、進(jìn)行復(fù)審，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需滿足條件（四）：“企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：a.最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；b.最近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；c.最近一年銷售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低

6、于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%”。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）＞的通知》（國(guó)稅發(fā)（2008）116號(hào)），

7、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。為滿足以上高新技術(shù)企業(yè)低稅率及研發(fā)支出所得稅稅前加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，我們建議企業(yè)加強(qiáng)如下方面的工作：（1）企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。對(duì)研發(fā)部門(mén)研發(fā)項(xiàng)目成立專門(mén)的研發(fā)小組，建立小組成員名單、履行立項(xiàng)、審批等一系列程序，歸集研發(fā)所用材料、辦公用品、設(shè)備折舊、研發(fā)人員工資等研發(fā)費(fèi)用，積極申報(bào)研發(fā)費(fèi)用