財務(wù)合規(guī)性審計

1、第1頁共22頁問題類別問題類別、、內(nèi)部控制制度建設(shè)情況公司現(xiàn)有的管理制度較多，分類存放時按年份保存，較為雜亂，建議貴公司結(jié)合自身實際，對公司現(xiàn)有各項內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面梳理，不適用的予以取消，適用的依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，按：人力資源管理制度；行政辦公管理制度；責(zé)任考核制度；供應(yīng)及物流管理制度；銷售管理制度；財務(wù)控制與管理制度；生產(chǎn)管理制度；安全、質(zhì)量控制管理制度等類別進(jìn)行梳理完善。、、合規(guī)經(jīng)營方面、、、未按規(guī)定為職工繳納“

2、五險一金”河南XX有限公司人事管理方面制定有較為完善的管理制度，且職工入職時即與員工簽訂勞動合同，但在勞動用工方面仍存在以下問題：1、公司為大部分員工均繳納社保，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險，部分未繳納的員工因員工已在其他單位繳納社保或農(nóng)民工已享受農(nóng)村社?；蛘吣挲g較大自愿不繳納等幾種原因造成的，公司為職工繳納社保的工資基數(shù)為社保局要求的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，未按職工實際工資進(jìn)行計算繳納，存在少交社保現(xiàn)象存在，不符合《社保

3、法》“用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金?！钡囊?guī)定。2、公司未為公司本部職工繳納住房公積金，不符合《住房公積金管理條例》第十五條規(guī)定“單位錄用職工的，應(yīng)當(dāng)自錄用之日起30日內(nèi)到住房公積金管理中心辦理繳存登記。公司未按實際工資總額為職工繳納社會保險費和未繳納住房公積金的行為存在較大的經(jīng)營風(fēng)險，且不利于規(guī)范經(jīng)營。建議對審計期間內(nèi)社會保險費和住房公積金依法補繳，以后期間依法為職工繳納

4、社保和住房公積金，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和監(jiān)管處罰風(fēng)險。、、、應(yīng)收票據(jù)的使用和轉(zhuǎn)讓經(jīng)查看，審計期間公司存在轉(zhuǎn)讓無真實交易票據(jù)且應(yīng)收票據(jù)背書不連續(xù)現(xiàn)象，具體如下：1、公司將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方XX公司，實際和XX公司無真實的交易關(guān)系，例2013第3頁共22頁用的支出，如2013年10月63號憑證：馬冰冰報質(zhì)量管理認(rèn)證費用200、2013年11月321號憑證：諶京慧報網(wǎng)站頁面設(shè)計制作費3150計入管理費用研發(fā)費。因高新技術(shù)企業(yè)證書有效期為3年，到期企業(yè)須

5、進(jìn)行復(fù)審，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需滿足條件（四）：“企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：a.最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；b.最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；c.最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低

6、于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%”。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）＞的通知》（國稅發(fā)（2008）116號），

7、研發(fā)費用加計扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。為滿足以上高新技術(shù)企業(yè)低稅率及研發(fā)支出所得稅稅前加計扣除稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，我們建議企業(yè)加強如下方面的工作：（1）企業(yè)單獨設(shè)置“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。對研發(fā)部門研發(fā)項目成立專門的研發(fā)小組，建立小組成員名單、履行立項、審批等一系列程序，歸集研發(fā)所用材料、辦公用品、設(shè)備折舊、研發(fā)人員工資等研發(fā)費用，積極申報研發(fā)費用