增值稅一般納稅人登記流程及注意事項(xiàng)

1、增值稅一般納稅人登記流程及注意事項(xiàng),主講人：王藝瑋,,,,,,CONTENTS,目錄,,,辦理一般納稅人登記的情形,需要攜帶的資料,其他注意事項(xiàng),,辦理一般納稅人登記的情形,,,為深入貫徹落實(shí)“放管服”改革有關(guān)要求，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范增值稅一般納稅人管理，稅務(wù)總局制定公布《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布），自2018年2月1日起施行。,辦理一般納稅人登記的情形,,,,,納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、

2、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除特殊情況外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。,辦理一般納稅人登記的情形,,,辦理一般納稅人登記的情形,,,,,年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，如能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。,辦理一般納稅人登記的情形,,,,,自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)

3、稅銷售額500萬(wàn)元及以下。在計(jì)算年應(yīng)稅銷售額時(shí)，已經(jīng)不再區(qū)分不同應(yīng)稅項(xiàng)目。,關(guān)于“年應(yīng)稅銷售額”的幾個(gè)注意事項(xiàng),,,,,年應(yīng)稅銷售額指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。,,,,關(guān)于“年應(yīng)稅銷售額”的幾個(gè)注意事項(xiàng),,,,,銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算；納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的

4、銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。,可以不辦理一般納稅人登記的范圍,,,,按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；,,年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（即：自然人）。,,可以不辦理一般納稅人登記的范圍,,,“按照政策規(guī)定”具體是指：一是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；二是根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)

5、）第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。,,辦理一般納稅人登記需提交的資料和程序,,,辦理一般納稅人需提交的資料和程序,,,稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人登記資料后，不再實(shí)地核查，受理人員將《增值稅一般納稅人登記表》信息與征管系統(tǒng)中的稅務(wù)登記信息進(jìn)行比對(duì)，如果信息一致，視為符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)登記。如果信息不一致或填報(bào)內(nèi)容不齊全視為不符合填列要求，當(dāng)場(chǎng)告知納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況變

6、更稅務(wù)登記信息或重新填寫《增值稅一般納稅人登記表》,,,辦理一般納稅人需提交的資料和程序,,,一般納稅人生效之日，是指納稅人辦理一般納稅人登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。,,,,,,納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主

7、管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，自通知時(shí)限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。,,其他注意事項(xiàng),,,一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人事項(xiàng),,,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅【2018】33號(hào)）第二條規(guī)定：按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫

8、行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。,,,,,,工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過50萬(wàn)元、商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷 售額超過80萬(wàn)元規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，2018年4月30日前已辦理一般納稅人登記的。,小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，2018年4月30日前已自愿辦理一般納稅人登記的。,

9、注意：此次允許轉(zhuǎn)登記的，不包括按照500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營(yíng)改增企業(yè)。,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同）累計(jì)應(yīng)稅銷售額沒有超過500萬(wàn)元。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。,,,根據(jù)財(cái)稅【2018】33號(hào)文件規(guī)定，符合上述條件的納稅人可以在2018年5月1日到2018年12月31日期間到主管