第三節(jié) 審計(jì)抽樣audit sampling

1、第三節(jié) 審計(jì)抽樣Audit sampling,本節(jié)重點(diǎn)：審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用、審計(jì)抽樣結(jié)論的推斷審計(jì)抽樣的概念審計(jì)抽樣的基本程序樣本的選取方法控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的審計(jì)抽樣,§9-1審計(jì)抽樣的概念,（一）審計(jì)抽樣。是指CPA在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果來(lái)推斷總體特征的方法 ⒈審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都適用，但它并不是對(duì)于這些測(cè)試中的所有程序都適合

2、， ⒉審計(jì)抽樣可在逆查、順查和函證中廣泛運(yùn)用， ⒊通常不用于詢問(wèn)、觀察和分析性復(fù)核程序 （二）審計(jì)抽樣的種類 ⒈統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣 ⒉屬性抽樣與變量抽樣,§9-2審計(jì)抽樣的基本程序,確定被審計(jì)總體范圍 樣本設(shè)計(jì) 選取樣本 審查樣本 審計(jì)抽樣結(jié)果評(píng)價(jià) 分析樣本誤差 推斷總體誤差 重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)形成審計(jì)結(jié)論,課堂討論：抽樣、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響,影響抽樣方法選擇的因素,影響抽樣

3、方法選擇的因素,七大因素對(duì)樣本設(shè)計(jì)的影響,§9-3樣本的選取方法,隨機(jī)選樣法 Random sampling系統(tǒng)選樣法 Systematic sampling貨幣單位選樣法 整群選樣法 分層選樣法 Stratified sampling,§9-4控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣,固定樣本量抽樣 ?！叱闃?發(fā)現(xiàn)抽樣,一、固定樣本抽樣,確定審計(jì)目標(biāo)定義“誤差”定義審計(jì)對(duì)象總體確定樣本量——預(yù)期總體誤差率、可信賴程

4、度、可容忍誤差的確定。確定樣本選取方法選取樣本，并進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果,二、停走抽樣,確定可容忍誤差和風(fēng)險(xiǎn)水平確定初始樣本進(jìn)行停走抽樣決策,三、發(fā)現(xiàn)抽樣,發(fā)現(xiàn)抽樣是在既定的可信賴程度下，假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中，至少查出一個(gè)誤差的抽樣方法步驟：確定可容忍誤差率、可信賴程度以及總體量的大?。蝗缓蟾鶕?jù)發(fā)現(xiàn)抽樣表確定樣本量；抽取樣本，并對(duì)抽取的樣本進(jìn)行審查，當(dāng)發(fā)現(xiàn)一個(gè)誤差時(shí)，則停止，轉(zhuǎn)而進(jìn)行全面審查。如果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差，

5、則可得出結(jié)論,§9-5實(shí)質(zhì)性中的審計(jì)抽樣,單位均值估計(jì)抽樣法 比率估計(jì)抽樣法 差異估計(jì)抽樣法,一、單位平均估計(jì)抽樣,確定抽樣目標(biāo)定義審計(jì)對(duì)象總體選擇抽樣方法確定樣本量 確定樣本選取方法選取樣本，并進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果,比率估計(jì)抽樣是以樣本實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的比率關(guān)系來(lái)估計(jì)總體實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的比率關(guān)系，然后再以這個(gè)比率去乘總體的賬面價(jià)值，從而求出總體實(shí)際價(jià)值的估計(jì)金額的一種抽樣方法 差額估計(jì)抽樣是

6、以樣本實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的平均差額來(lái)估計(jì)總體實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的平均差額，然后再以這個(gè)平均差額乘以總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)，從而求出總體的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值差額的一種抽樣方法,二、比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣,統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的關(guān)系綜合比較,,屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別,,,課堂練習(xí),假定XYZ有限公司有500個(gè)某材料明細(xì)賬，其賬面價(jià)值總額為486500元，CPA隨機(jī)抽取80個(gè)該明細(xì)賬賬作為樣本審查，發(fā)現(xiàn)這些樣本的總賬面價(jià)值為6200元，正確

7、值為5650元，設(shè)定所要求的可靠程度為96%，精確限度為±4860 元，試采用比率估計(jì)抽樣法、差異估計(jì)抽樣法推斷總體的正確值，并判斷總體賬面價(jià)值是否存在重大差錯(cuò)。,思考題,請(qǐng)回答統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別和聯(lián)系。您認(rèn)為屬性抽樣和變量抽樣如何在審計(jì)實(shí)務(wù)中運(yùn)用？您認(rèn)為，抽樣審計(jì)是否將替代詳細(xì)審計(jì)，為什么？在目前的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，不論采用哪種審計(jì)方法或方式，均離不開CPA的專業(yè)判斷，您贊同這一觀點(diǎn)嗎？,練習(xí)題,[判斷題]

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從審計(jì)對(duì)象總體中選取有特殊重要性的全部項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)需要利用抽樣技術(shù)。（ ）,答案：錯(cuò)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師從審計(jì)對(duì)象總體中選取有特殊重要性的全部項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)槭窃敳椋恍枰贸闃蛹夹g(shù),,[判斷題]屬性抽樣的對(duì)象需要量化，變量抽樣的對(duì)象無(wú)須量化（ ）,,答案：錯(cuò)； 解析：正好相反。屬性抽樣的對(duì)象是內(nèi)部控制，無(wú)需量化；而變量抽樣的對(duì)象是帳戶金額，就是量化。,,單選題　　 1、在以下因素中，除（ ）外，均與樣本成正向關(guān)系。

9、　　 A、審計(jì)總體規(guī)模　　 B、可信賴程度　　 C、可容忍誤差　　 D、預(yù)期總體誤差,,答案：C 解析：可容忍誤差越小，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就需要采用較大規(guī)模的樣本。,,2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為______號(hào)。（?。　　　、155 　　　　B、195 　　　　C、200 　　　　D、235,,答案：B,多選題,1、在抽

10、樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論、影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)有（ ）。 　　 A、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)　　 B、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)　　 C、誤受風(fēng)險(xiǎn)　　 D、誤拒風(fēng)險(xiǎn),,答案：BC 解析：信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，而信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)主要影響審計(jì)效率。,問(wèn)：關(guān)于“可容忍誤差”、“推斷誤差”和“總體實(shí)際誤差”的關(guān)系 ?,,在上表所列4種情況中，(1)那種情況可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴低于應(yīng)當(dāng)給予的信賴? (2