2005年會(huì)計(jì)決算報(bào)表涉及的主要會(huì)計(jì)制度概覽

1、2006年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表涉及的主要會(huì)計(jì)法律法規(guī),,2/17,主要內(nèi)容,會(huì)計(jì)制度專業(yè)核算辦法會(huì)計(jì)準(zhǔn)則其他相關(guān)法律法規(guī),3/17,會(huì)計(jì)制度,行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度2001年在股份有限公司執(zhí)行2002年在外商投資企業(yè)執(zhí)行2005年，本市市屬國有企業(yè)全部實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度2002年在上市的金融企業(yè)執(zhí)行2004年在所有證券公司執(zhí)行2006年在所有擔(dān)保企業(yè)執(zhí)行,4/17,會(huì)計(jì)制度,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度自200

2、5年在小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行集團(tuán)內(nèi)的小企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 滬財(cái)會(huì)[2004]144號(hào)：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行“小企業(yè)會(huì)計(jì)制度”銜接規(guī)定〉的通知》的通知（財(cái)會(huì)[2004]16號(hào)）民間非營利組織會(huì)計(jì)制度自2005年開始實(shí)施實(shí)施范圍社會(huì)團(tuán)體基金會(huì)民辦非企業(yè)單位……,5/17,專業(yè)核算辦法,6/17,專業(yè)核算辦法,7/17,專業(yè)核算辦法,8/17,問題解答,財(cái)會(huì)[2001]43號(hào)、滬財(cái)會(huì)[2001]101號(hào)：實(shí)施《企

3、業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其相關(guān)準(zhǔn)則問題解答計(jì)算機(jī)軟件的處理高管激勵(lì)基金的處理《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（試行），自2006年實(shí)行先征后返的處理土地入賬后，折舊如何計(jì)提提取減值準(zhǔn)備后，折舊如何計(jì)提,9/17,問題解答,問題解答一（財(cái)會(huì)[2002]18號(hào)、滬財(cái)會(huì)[2002]154號(hào)）無形資產(chǎn)攤銷的起始和停止日期因擔(dān)保產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債何時(shí)確認(rèn)？計(jì)提時(shí)，計(jì)入營業(yè)外支出擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，調(diào)整期初留存收益未使用、不需用的固定資產(chǎn)計(jì)提折

4、舊專項(xiàng)應(yīng)付款的核算會(huì)計(jì)期間內(nèi)購買和出售子公司的合并報(bào)表問題,10/17,問題解答,問題解答二（財(cái)會(huì)[2003]10號(hào)、滬財(cái)會(huì)[2003]45號(hào)）新設(shè)立的企業(yè)一律執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，同時(shí)執(zhí)行固定資產(chǎn)準(zhǔn)則和存貨準(zhǔn)則編制合并報(bào)表的范圍問題母子公司執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不一致如何合并長期股權(quán)投資的借方差額與貸方差額分別處理固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理（裝修、經(jīng)營租入改良）預(yù)計(jì)負(fù)債，實(shí)際發(fā)生損失時(shí)的會(huì)計(jì)處理合理計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)而未合

5、理預(yù)計(jì)的無法預(yù)計(jì)的外商投資企業(yè)計(jì)提14％福利費(fèi)的問題,11/17,問題解答,問題解答三（財(cái)會(huì)[2003]29號(hào)、滬財(cái)會(huì)[2003]186號(hào)）會(huì)計(jì)與稅法的差異如何納稅調(diào)整資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整最復(fù)雜“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值取消“資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”明細(xì)科目未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的，也應(yīng)比照?qǐng)?zhí)行,12/17,問題解答,問題解答四（財(cái)會(huì)[2004]3號(hào)、滬財(cái)會(huì)[200490號(hào)]）追加投

6、資的股權(quán)投資差額固定資產(chǎn)折舊方法的變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)收債權(quán)融資的會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移：按出售處理，終止確認(rèn)相應(yīng)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移：按質(zhì)押借款處理，不終止確認(rèn)相應(yīng)債權(quán)預(yù)計(jì)負(fù)債的納稅調(diào)整,13/17,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,基本準(zhǔn)則16個(gè)具體準(zhǔn)則，比較重要的有：現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正債務(wù)重組非貨幣交易投資固定資產(chǎn)存貨,14/17,其他相關(guān)文件和規(guī)定,證監(jiān)發(fā)[2003]56號(hào)：《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金

7、往來及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問題的通知》滬財(cái)會(huì)[2004]59號(hào)：關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅收管理辦法有關(guān)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定滬財(cái)會(huì)[2003]218號(hào)：工業(yè)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)問題銜接規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)[2003]31號(hào)）,15/17,其他相關(guān)文件和規(guī)定,財(cái)會(huì)[2001]64號(hào)：《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》基本原則：關(guān)聯(lián)方之間顯失公允的交易價(jià)格部分，計(jì)入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)” 上市公司

8、之間出售資產(chǎn)正常商品出售：超過對(duì)非關(guān)聯(lián)方加權(quán)平均價(jià)格的部分；超過120％的部分出售其他資產(chǎn)：超過賬面價(jià)值部分計(jì)入資本公積資本公積由關(guān)聯(lián)方承擔(dān)費(fèi)用：承擔(dān)方計(jì)入營業(yè)外支出，被承擔(dān)方計(jì)入資本公積委托及受托經(jīng)營：受托經(jīng)營資產(chǎn)確認(rèn)的收益不得高于一年期存款利率的110％關(guān)聯(lián)方之間占用資金：取得的資金占用費(fèi)高于1年期存款利率的部分，計(jì)入資本公積,16/17,其他相關(guān)文件和規(guī)定,財(cái)政部關(guān)于國有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問題的通知（財(cái)金［20

9、06］18號(hào)）資金列支渠道：按照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購買保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知》（財(cái)企[2003]61號(hào)）執(zhí)行。公司法證券法,17/17,其他相關(guān)文件和規(guī)定,滬財(cái)會(huì)[2004]17號(hào)，財(cái)企[2004]5號(hào)：《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理的若干規(guī)定》年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍：特殊行業(yè)以外的各類國有及國有控股的非金融企業(yè)集團(tuán)公司統(tǒng)一委托問題牽頭事務(wù)所問題事務(wù)所輪換問題年度報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)財(cái)政管理備案要求，

10、10月31日前向財(cái)政部門備案企業(yè)將審計(jì)報(bào)告連同經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表向財(cái)政部門備案對(duì)委托情況、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)工程程序等的監(jiān)督管理管理,18/17,其他相關(guān)文件和規(guī)定,財(cái)金[2005]49號(hào) ： 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》的通知財(cái)金[2005]90號(hào)：財(cái)政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問題的通知呆賬準(zhǔn)備:是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金一般準(zhǔn)備:從利潤中提取，提取比例為風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額