工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作

1、工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,一、關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理問題二、關(guān)于依法收好工會(huì)經(jīng)費(fèi)問題三、關(guān)于依法管好工會(huì)資產(chǎn)問題四、關(guān)于依法用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)問題五、關(guān)于工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表問題,一、關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理問題,1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理的必要性2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理的法律依據(jù)3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理包含的內(nèi)容4、如何做到工會(huì)經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立管理,工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理的必要性（1）,①工會(huì)的性質(zhì)和職責(zé)所決定《工會(huì)法》第二條規(guī)定：工會(huì)是職工自愿結(jié)合的工人階級(jí)的群眾組

2、織?！豆?huì)法》第六條規(guī)定：維護(hù)職工合法權(quán)益是工會(huì)的基本職責(zé)。工會(huì)在維護(hù)全國(guó)人民總體利益的同時(shí)，代表和維護(hù)職工的合法權(quán)益。,,工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理的必要性（2）,②歷史的繼承和發(fā)展1922年初，毛澤東同志發(fā)表了《所希望于勞動(dòng)工會(huì)》一文指出“工會(huì)是工人組織的，所以工人應(yīng)該自己養(yǎng)活工會(huì)，更進(jìn)則準(zhǔn)備罷工基金和選舉基金?！?922年1月，香港海員大罷工堅(jiān)持56天，靠的是工會(huì)會(huì)員交納的會(huì)費(fèi)和社會(huì)力量的支持。1926年，劉少奇同志專門寫了一本名為

3、《工會(huì)經(jīng)濟(jì)問題》小冊(cè)子,對(duì)工會(huì)獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)提出了規(guī)定性的意見。,工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理的必要性(3）,③工會(huì)樹立良好國(guó)際形象的需要國(guó)際某些組織認(rèn)為中國(guó)工會(huì)是官辦工會(huì)：中國(guó)工會(huì)政治上沒有獨(dú)立——受中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)；經(jīng)濟(jì)上也沒有獨(dú)立——接受政府資助。中國(guó)政府認(rèn)為中國(guó)工會(huì)是工人階級(jí)群眾組織：在中國(guó)任何組織都必須接受中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)；法律規(guī)定工會(huì)經(jīng)濟(jì)來源，是對(duì)工會(huì)工作重視。,工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理的法律依據(jù),①《工會(huì)法》第四十四條規(guī)定：工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)

4、立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度。②浙江省實(shí)施《工會(huì)法》辦法第三十五條規(guī)定：根據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立銀行賬戶，實(shí)行單獨(dú)核算，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度。,工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理包含的內(nèi)容（1）,①工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算決算編報(bào)制度編報(bào)依據(jù)：《工會(huì)預(yù)算管理辦法》編報(bào)意義：各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)工作變得有始有終；工會(huì)上下之間加強(qiáng)了工作聯(lián)系、明確了相互責(zé)職。注意問題：無預(yù)算；編報(bào)不及時(shí)；有預(yù)算，但執(zhí)行不嚴(yán)肅。發(fā)展方向：與政府預(yù)算接軌并

5、保持特色,工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理包含的內(nèi)容（2）,②“一枝筆”審批制度《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用管理辦法》規(guī)定：根據(jù)審定的預(yù)算，工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支，由工會(huì)主管財(cái)務(wù)主席“一枝筆”審批。注意問題：根據(jù)《會(huì)計(jì)內(nèi)控制度——貨幣資金（試行）》規(guī)定，重要貨幣資金業(yè)務(wù)集體審批。,工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理包含的內(nèi)容（3）,③工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度《工會(huì)各級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)組織通則》《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)工作條例》 工會(huì)經(jīng)審組織：代表會(huì)員群眾對(duì)本級(jí)及所屬企事業(yè)單位的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

6、收支和財(cái)產(chǎn)管理的真實(shí)、完整、合法及效益進(jìn)行審查監(jiān)督。,工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理包含的內(nèi)容（4）,④工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算制度單獨(dú)建賬：是指各級(jí)工會(huì)按《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，設(shè)置總賬、明細(xì)賬。單獨(dú)立戶：是指在銀行開立基本存款戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬和提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。單獨(dú)核算：是指按《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》對(duì)基層工會(huì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核算和管理。,如何做到工會(huì)經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立管理,①堅(jiān)持原則。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收、管、用，要按工會(huì)財(cái)會(huì)制度來辦理，不能用行政方面財(cái)會(huì)制度來管理工會(huì)

7、。②注意靈活。要妥善處理好工會(huì)與政府有關(guān)職能部門、工會(huì)與行政方面各種關(guān)系。,二、關(guān)于依法收好工會(huì)經(jīng)費(fèi)問題,1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收入來源2、依法收好行政撥交經(jīng)費(fèi)收入3、依法收好工會(huì)其他各項(xiàng)收入,工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收入來源,《工會(huì)法》第四十二條規(guī)定工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入人民政府的補(bǔ)助其他收入,依法收好行政撥交經(jīng)費(fèi)收入(1),①嚴(yán)

8、格依法撥繳和收解工會(huì)經(jīng)費(fèi)《工會(huì)法》規(guī)定：“建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)”。《工會(huì)預(yù)算管理辦法》規(guī)定：各級(jí)工會(huì)要按全國(guó)總工會(huì)、省級(jí)工會(huì)規(guī)定的分成比例，對(duì)撥交經(jīng)費(fèi)收入定期進(jìn)行分解，并逐級(jí)上解經(jīng)費(fèi)。,依法收好行政撥交經(jīng)費(fèi)收入(2),②浙江省工會(huì)經(jīng)費(fèi)留成比例情況行政按全部職工工資總額2%撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，基層工會(huì)留成60%，還有40%在縣級(jí)以上工會(huì)之間逐級(jí)留成。文件依據(jù)：浙總工財(cái)字[1

9、989]44號(hào)和浙總工財(cái)字[2004]6號(hào)。,依法收好行政撥交經(jīng)費(fèi)收入(3),③工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳采取“一改三策”“一改三策”成因：工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳難“一改三策”內(nèi)容：改革經(jīng)費(fèi)上繳辦法 企業(yè)委托稅務(wù)代收 行政事業(yè)單位財(cái)政統(tǒng)一劃撥 未建工會(huì)收取籌備金,全部職工工資總額(上),工資總額包括以下六個(gè)方面計(jì)時(shí)工資計(jì)件工資獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)貼加班加點(diǎn)工資特殊情況下

10、支付的工資,全部職工工資總額(下),全部職工：職工指在國(guó)有經(jīng)濟(jì)、城鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)、聯(lián)營(yíng)經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)、外商和港、澳、臺(tái)投資經(jīng)濟(jì)、其他經(jīng)濟(jì)單位及其附屬機(jī)構(gòu)工作，并由其支付工資的各類人員。不包括返聘的離退休人員、民辦教師、在國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位工作的外方人員和港、澳、臺(tái)人員。,依法收好行政撥交經(jīng)費(fèi)收入(4),④撥交經(jīng)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目的核算基層工會(huì)有兩種核算方式:借記“銀行存款”、貸記“撥交經(jīng)費(fèi)收入”借記“銀行存款”、借記“上解經(jīng)費(fèi)支出”、貸記“

11、撥交經(jīng)費(fèi)收入”注意問題：全額記賬；正確使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)；縣以上工會(huì)設(shè)置臺(tái)賬。,依法收好工會(huì)其他各項(xiàng)收入（1）,①政府或行政補(bǔ)助收入 按《關(guān)于規(guī)范工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)問題的通知》辦理?！捌髽I(yè)、事業(yè)及機(jī)關(guān)單位工會(huì)如果經(jīng)費(fèi)確有不足，影響工會(huì)工作正常開展時(shí)，可按《工會(huì)法》和《工會(huì)章程》的規(guī)定，商請(qǐng)行政給予補(bǔ)助，對(duì)行政給予的補(bǔ)助，應(yīng)納入工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入預(yù)算管理?！薄案鲉挝徊坏脤?yīng)納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理的各項(xiàng)預(yù)算外資金和其他收入轉(zhuǎn)入工會(huì)賬戶或

12、通過工會(huì)賬戶發(fā)放福利。基層工會(huì)要嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)不屬于工會(huì)收取范圍的收入要予以拒收?！?工會(huì)收到行政撥款的核算,屬于補(bǔ)助性質(zhì)的，借記“銀行存款“、“現(xiàn)金”；貸記“政府或行政補(bǔ)助收入”。屬于代管性質(zhì)的，如金額較大且長(zhǎng)期性的，借記“銀行存款“、“現(xiàn)金”；貸記“代管經(jīng)費(fèi)”。屬于代管性質(zhì)的，如金額較小且臨時(shí)性的，借記“銀行存款“、“現(xiàn)金”；貸記“暫存款”。,依法收好工會(huì)其他各項(xiàng)收入（2）,②會(huì)費(fèi)收入會(huì)員工資收入×0.5%文件依據(jù)：

13、1978年《關(guān)于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知》和1994年《關(guān)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)問題的通知》注意事項(xiàng)：工資收入與獎(jiǎng)金、津貼區(qū)別；交納方式及核算；免交會(huì)費(fèi)規(guī)定。,依法收好工會(huì)其他各項(xiàng)收入（3）,③上級(jí)補(bǔ)助收入來自上級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助（非行政）。分明細(xì)核算（經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助、回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助），縣以上工會(huì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，基層工會(huì)收付實(shí)現(xiàn)制。本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。,依法收好工會(huì)其他各項(xiàng)收入（4

14、）,④事業(yè)收入工會(huì)附屬單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。工會(huì)沒有附屬單位，就不產(chǎn)生事業(yè)收入，也不產(chǎn)生事業(yè)支出?；鶎庸?huì)一般沒有事業(yè)收入和事業(yè)支出。,依法收好工會(huì)其他各項(xiàng)收入（5）,⑤投資收益工會(huì)投資辦實(shí)業(yè)所得。工會(huì)有投資收益，必然存在投資和投資基金兩個(gè)科目，且投資收益與投資規(guī)模相配比。收益時(shí)，借記“銀行存款”，貨記“投資收益”。,依法收好工會(huì)其他各項(xiàng)收入（6）,⑥其他收入工會(huì)變賣財(cái)產(chǎn)物品收入、銀行存款利息

15、收入、國(guó)券利息收入、捐贈(zèng)收入。此項(xiàng)收入來源相對(duì)固定。不能把不屬工會(huì)收取的錢物納入其他收入。如行政房屋出租收入、行政性罰沒收入等。,三、關(guān)于依法管好工會(huì)資產(chǎn)問題,1、工會(huì)資產(chǎn)的界定2、工會(huì)資產(chǎn)的分類3、工會(huì)資產(chǎn)的管理手段4、工會(huì)資產(chǎn)的管理內(nèi)容,工會(huì)資產(chǎn)的界定（1）,①工會(huì)資產(chǎn)定義資產(chǎn)：是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。擁有：是指擁有資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)、收益權(quán)?？刂疲菏侵笓碛匈Y產(chǎn)的使用權(quán)、部分收益權(quán)。,工會(huì)

16、資產(chǎn)的界定（2）,②工會(huì)資產(chǎn)界定：由工會(huì)經(jīng)費(fèi)（包括會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)、行政按國(guó)家規(guī)定撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、政府及行政方面的補(bǔ)助、工會(huì)所屬企事業(yè)單位上繳的收入，社會(huì)捐贈(zèng)、外國(guó)援助等其他收入）形成的資產(chǎn)，屬于工會(huì)資產(chǎn)，不進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)登記，由工會(huì)組織進(jìn)行財(cái)產(chǎn)登記和管理（工總財(cái)字[1993]66號(hào)）。,工會(huì)資產(chǎn)不是企業(yè)資產(chǎn),工會(huì)的經(jīng)費(fèi)一經(jīng)撥交，所有權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。在銀行獨(dú)立開列的“工會(huì)經(jīng)費(fèi)集中戶”，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金無關(guān)，專門用于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的集中和分配，不能在此賬

17、戶開支費(fèi)用或挪用、轉(zhuǎn)移資金。因此，人民法院在審理案件中，不應(yīng)將工會(huì)經(jīng)費(fèi)視為所在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，在企業(yè)欠債的情況下，不應(yīng)凍結(jié)、劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)及“工會(huì)經(jīng)費(fèi)集中戶”的款項(xiàng)（法復(fù)[1997]6號(hào)）。,工會(huì)資產(chǎn)受法律保護(hù),工會(huì)的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)和國(guó)家撥給工會(huì)使用的不動(dòng)產(chǎn)，任何組織和個(gè)人不得侵占、挪用或者任意調(diào)撥，不得將工會(huì)的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)作為該工會(huì)所在單位的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)予以凍結(jié)、查封、扣押、清償債務(wù)。（浙江省實(shí)施《工會(huì)法》辦法第三十二條）,工會(huì)資產(chǎn)歸工會(huì)所有,工會(huì)

18、組織合并的，依法屬于工會(huì)的經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)歸合并后的工會(huì)所有。工會(huì)組織依法撤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在上級(jí)工會(huì)主持下，清理工會(huì)財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)。清理后的財(cái)產(chǎn)經(jīng)費(fèi)結(jié)余應(yīng)當(dāng)全部移交上級(jí)工會(huì)。（浙江省實(shí)施《工會(huì)法》辦法第三十三條）,工會(huì)資產(chǎn)的分類,按流動(dòng)性分為：流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、經(jīng)費(fèi)集中戶存款、有價(jià)證券、暫付款、借出款、庫存款材料、投資、專項(xiàng)資金占用、應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助、撥出經(jīng)費(fèi)。固定資產(chǎn)：房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他

19、固定資產(chǎn)。,工會(huì)資產(chǎn)的管理手段（1）,①遵守工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：統(tǒng)一在全國(guó)總工會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下 統(tǒng)一在本級(jí)工會(huì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下分級(jí)管理：全國(guó)總工會(huì)、省級(jí)工會(huì)、 市級(jí)工會(huì)、縣級(jí)工會(huì)、基層工會(huì),工會(huì)資產(chǎn)的管理手段（2）,②健全工會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度 人員配備要齊全：會(huì)計(jì)、出納分設(shè)，并取得從業(yè)資格證書。崗位職責(zé)要明確：工會(huì)會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)；工會(huì)會(huì)計(jì)核算崗位職責(zé)；工會(huì)出納崗位職責(zé)。人員變動(dòng)辦移交：會(huì)計(jì)人員調(diào)

20、動(dòng)必須辦理交接手續(xù)；會(huì)計(jì)資料交接必須逐步當(dāng)面點(diǎn)清；會(huì)計(jì)檔案管理必須符合國(guó)家規(guī)定。,工會(huì)資產(chǎn)的管理手段（3）,③實(shí)行工會(huì)財(cái)務(wù)民主管理群眾監(jiān)督——是最根本的監(jiān)督財(cái)務(wù)監(jiān)督——是最經(jīng)常的監(jiān)督經(jīng)審監(jiān)督——是最有效的監(jiān)督國(guó)家監(jiān)督——是最權(quán)威的監(jiān)督,群眾監(jiān)督,《關(guān)于工會(huì)財(cái)務(wù)民主管理的暫行規(guī)定》：向會(huì)員群眾宣傳工會(huì)財(cái)務(wù)工作按月公布工會(huì)會(huì)費(fèi)收支情況工會(huì)預(yù)算編制聽取會(huì)員群眾意見在職工代表大會(huì)上報(bào)告經(jīng)費(fèi)收支情況,財(cái)務(wù)監(jiān)督,抽查：上級(jí)查下級(jí)。文

21、件依據(jù)：《浙江省總工會(huì)關(guān)于在各級(jí)工會(huì)及其事業(yè)單位中定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查的試行規(guī)定》 自查：本級(jí)自查?；ゲ椋夯鶎庸?huì)互查。文件依據(jù)：《浙江省基層工會(huì)財(cái)務(wù)工作互助組暫行條例》,經(jīng)審監(jiān)督,事前監(jiān)督：審查工會(huì)預(yù)算草案編制過程 參與工會(huì)財(cái)務(wù)制度制訂過程事中監(jiān)督：檢查年中預(yù)算執(zhí)行情況 保證預(yù)算計(jì)劃按時(shí)完成事后監(jiān)督：審查年度決算報(bào)告 評(píng)價(jià)結(jié)果提出改進(jìn)意見,國(guó)家監(jiān)督,直接

22、監(jiān)督：審計(jì)查賬間接監(jiān)督：制度約束注意事項(xiàng)：審計(jì)主體正確 審計(jì)程序規(guī)范 積極配合審計(jì) 避免重復(fù)審計(jì),工會(huì)資產(chǎn)的管理手段（4）,④做好工會(huì)票據(jù)管理工作專用類：工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 其他類：往來款收據(jù) 稅務(wù)發(fā)票 捐贈(zèng)票據(jù) 非稅收入統(tǒng)一票據(jù),工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù),專門用于收繳2%工會(huì)經(jīng)費(fèi)是納稅人抵扣所

23、得稅憑證發(fā)放領(lǐng)用保管核銷要求高存在主要問題：不專、不開、少開、多開、遲開、早開；多頭領(lǐng)用、相互借用,往來款收據(jù),按正規(guī)途徑取得往來款收據(jù)往來款收據(jù)只用于款項(xiàng)往來出納使用往來款收據(jù)要規(guī)范會(huì)計(jì)出納定期核對(duì)使用情況往來款收據(jù)作會(huì)計(jì)檔案保管,工會(huì)資產(chǎn)的管理內(nèi)容（1）,①貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券核算規(guī)范：現(xiàn)金賬日清月結(jié)；銀行存款開戶規(guī)范；電算化中啟用出納對(duì)賬系統(tǒng)。管理嚴(yán)格：印鑒要分專人保管；實(shí)行錢賬分管制度；收支業(yè)務(wù)互相

24、牽制；貨幣資金定期盤點(diǎn)。庫存現(xiàn)金七個(gè)不得；銀行賬戶三個(gè)不得；現(xiàn)金使用七個(gè)范圍；空白支票三個(gè)不得。 報(bào)銷合規(guī)：實(shí)行“一支筆”審批制度；會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；費(fèi)用報(bào)銷憑證填制要求；費(fèi)用報(bào)銷審批原則；報(bào)銷審批手續(xù)和程序。,報(bào)銷審批手續(xù)和程序,支付申請(qǐng)。經(jīng)辦人填制工會(huì)費(fèi)用支出報(bào)銷單。支付審批。分管財(cái)務(wù)主席審批報(bào)銷單。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付，應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。支付審核。會(huì)計(jì)對(duì)批準(zhǔn)后的報(bào)銷單進(jìn)行具體審核。辦理支付。出納根據(jù)審核無誤的

25、報(bào)銷單，辦理貨幣資金支付手續(xù)。,工會(huì)資產(chǎn)的管理內(nèi)容（2）,②財(cái)產(chǎn)物資：固定資產(chǎn)、庫存材料、低值易耗品財(cái)產(chǎn)購置：按批準(zhǔn)的年度預(yù)算購置；?？厣唐忿k理先批后購；大宗辦公用品和設(shè)備購前公示；購置后及時(shí)驗(yàn)收和入庫。建賬立卡：財(cái)務(wù)部門設(shè)立財(cái)產(chǎn)價(jià)值賬；管理部門設(shè)立財(cái)產(chǎn)數(shù)量賬；使用部門設(shè)立財(cái)產(chǎn)登記卡。管理要求：指定專人負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)管理；使用財(cái)產(chǎn)辦理登記手續(xù)；財(cái)產(chǎn)丟失損壞照價(jià)賠償；財(cái)產(chǎn)增減辦理變動(dòng)手續(xù)；財(cái)產(chǎn)物資每年盤點(diǎn)一次；職工調(diào)動(dòng)退休清退財(cái)產(chǎn)；工會(huì)組

26、織變動(dòng)移交財(cái)產(chǎn)。,工會(huì)資產(chǎn)的管理內(nèi)容（3）,③往來款項(xiàng)：暫付款、借出款暫付款：不能用于與工會(huì)無關(guān)事項(xiàng)；不能用于個(gè)人借支；不能長(zhǎng)期掛賬；年終一般無余額；暫付時(shí)要有憑據(jù)；按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬 。借出款：用于工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)；用于開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)而發(fā)生的借出款項(xiàng)；借出時(shí)簽訂合同。,工會(huì)資產(chǎn)的管理內(nèi)容（4）,④對(duì)外投資管理要求：要符合《工會(huì)預(yù)算管理辦法》規(guī)定；投資目的是為了獲得投資收益；投資形式包括了貨幣和實(shí)物投資；實(shí)物投資要依

27、法評(píng)估。會(huì)計(jì)核算：發(fā)生投資時(shí)，借記“投資”、貸記“銀行存款”或“固定資產(chǎn)”，同時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”或“固定基金”，貸記“投資基金”。,四、關(guān)于依法用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)問題,1、經(jīng)費(fèi)支出有預(yù)算，做到程序上合規(guī)2、經(jīng)費(fèi)支出有制度，做到形式上合規(guī)3、經(jīng)費(fèi)支出有重點(diǎn)，做到內(nèi)容上合規(guī)4、經(jīng)費(fèi)支出有界限，做到實(shí)質(zhì)上合規(guī),經(jīng)費(fèi)支出有預(yù)算做到程序上合規(guī),①編制過程：要細(xì)化②報(bào)批過程：要及時(shí)③執(zhí)行過程：要嚴(yán)肅④財(cái)政預(yù)算：編制實(shí)行零基預(yù)算

28、 報(bào)批實(shí)行二上二下 執(zhí)行實(shí)行績(jī)效預(yù)算,經(jīng)費(fèi)支出有制度做到形式上合規(guī),①報(bào)銷審批制度②各種獎(jiǎng)勵(lì)制度③獎(jiǎng)品購買發(fā)放制度④固定資產(chǎn)購置制度⑤職工困難慰問補(bǔ)助制度⑥重要貨幣資金支付制度,經(jīng)費(fèi)支出有重點(diǎn)做到內(nèi)容上合規(guī),①用在維護(hù)廣大職工權(quán)益上②用在促進(jìn)先進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展上③用在促進(jìn)先進(jìn)文化發(fā)展上④扶貧幫困資金和送溫暖資金還 必須實(shí)行?？顚Ｓ茫ㄋ蜏嘏こ蹋?經(jīng)費(fèi)支出

29、有界限 做到實(shí)質(zhì)上合規(guī)（1）,①基層工會(huì)能開支的方面有六個(gè)：會(huì)員活動(dòng)費(fèi)職工活動(dòng)費(fèi)工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)事業(yè)支出其他支出上解經(jīng)費(fèi)支出,會(huì)員活動(dòng)費(fèi),包括內(nèi)容：會(huì)員開活動(dòng)日、郊游活動(dòng)、聯(lián)歡會(huì)、參觀、電影、舞會(huì)、游園和對(duì)會(huì)員特殊困難補(bǔ)助等。管理要求：用在會(huì)員身上；支出額度應(yīng)控制在會(huì)費(fèi)收入之內(nèi)。核算要求：根據(jù)支出內(nèi)容和對(duì)象，在報(bào)銷單上由領(lǐng)導(dǎo)明確列支渠道。借記“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”。,職工活動(dòng)費(fèi),包括內(nèi)容：職工教育費(fèi)、文體

30、活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)費(fèi)。管理要求：用在職工身上；職工教育費(fèi)有比例規(guī)定；不要把職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助費(fèi)當(dāng)作發(fā)錢發(fā)物項(xiàng)目來處理。核算要求：要進(jìn)行明細(xì)核算，分清教育、文體、宣傳之區(qū)別；支出形成固定資產(chǎn)的，還要記固定資產(chǎn)賬。,工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi),包括內(nèi)容：培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、外事費(fèi)、其他業(yè)務(wù)費(fèi)。管理要求：用于履行工會(huì)職能；用于加強(qiáng)工會(huì)自身建設(shè)；用于工會(huì)業(yè)務(wù)工作。核算要求：要進(jìn)行明細(xì)核算，注意與會(huì)員活動(dòng)費(fèi)、職工活動(dòng)費(fèi)之區(qū)別；支出形成

31、固定資產(chǎn)的，還要記固定資產(chǎn)賬。,事業(yè)支出 其他支出 上解經(jīng)費(fèi)支出,事業(yè)支出：用于工會(huì)管理的為職工服務(wù) 的文化、體育生活等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對(duì)所屬事業(yè)單位的必要的補(bǔ)助支出。其他支出：用于以上支出以外的，由工會(huì)組織的活動(dòng)費(fèi)用。上解經(jīng)費(fèi)支出：按規(guī)定比例上解上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。,經(jīng)費(fèi)支出有界限 做到實(shí)質(zhì)上合規(guī)（2）,②基層工會(huì)不能開支的方面工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得用于非工會(huì)活動(dòng)的開支工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得用于社會(huì)攤派或變相攤派工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得用于拆借、

32、擔(dān)保和抵押,經(jīng)費(fèi)支出有界限 做到實(shí)質(zhì)上合規(guī)（3）,③基層工會(huì)應(yīng)由行政承擔(dān)的方面共四個(gè)方面，16條內(nèi)容：工會(huì)房屋、設(shè)備費(fèi)用方面（1條）工會(huì)專職人員費(fèi)用方面（3條）工會(huì)開展活動(dòng)有關(guān)費(fèi)用方面（8條）職工教育、療休養(yǎng)活動(dòng)費(fèi)用方面（4條）,應(yīng)由行政承擔(dān)的費(fèi)用項(xiàng)目（上）,工會(huì)辦公活動(dòng)設(shè)施及維修、水電費(fèi)工會(huì)專職人員（含離退休）工資及福利工會(huì)兼職干部短期學(xué)習(xí)工資及差旅費(fèi)勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用企業(yè)光榮榜制作的設(shè)備材料費(fèi)企業(yè)車間、科室、班組

33、訂閱的報(bào)刊費(fèi)由行政主辦工會(huì)管理的廣播站、人員、設(shè)備等費(fèi)用,應(yīng)由行政承擔(dān)的費(fèi)用項(xiàng)目（下）,委托工會(huì)布置的重大節(jié)日所需費(fèi)用委托工會(huì)舉辦的勞模等方面會(huì)議獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)工作所需的費(fèi)用召開職工代表大會(huì)所需的各項(xiàng)費(fèi)用由工會(huì)管理的企業(yè)職工困難補(bǔ)助費(fèi)基層單位行政辦學(xué)的職工教育費(fèi)工會(huì)組織勞模等休養(yǎng)活動(dòng)費(fèi)用工會(huì)組織職工療（休）養(yǎng)活動(dòng)的費(fèi)用,五、關(guān)于工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表問題,1、工會(huì)預(yù)算2、工會(huì)決算3、工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表4、工會(huì)行政性資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表

34、5、工會(huì)財(cái)務(wù)電子報(bào)表,工會(huì)預(yù)算（1）,①合法合規(guī)的首要原則各級(jí)工會(huì)所有收支項(xiàng)目都要納入預(yù)算管理，不能搞體外循環(huán)。各級(jí)工會(huì)預(yù)算草案編報(bào)要充分聽取本級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查意見，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)（或常委會(huì)）審查通過后，報(bào)上一級(jí)工會(huì)審批或備案。各級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行中，需調(diào)整年度收支預(yù)算數(shù)的，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。,工會(huì)預(yù)算（2）,②積極穩(wěn)妥的收入原則會(huì)費(fèi)收入按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編列撥交經(jīng)費(fèi)收入按適度穩(wěn)步增長(zhǎng)辦法編列事業(yè)收入按事業(yè)單位收入和核算情況編

35、列上級(jí)補(bǔ)助收入按上級(jí)工會(huì)規(guī)定計(jì)算編列政府或行政補(bǔ)助收入按已落實(shí)的數(shù)額編列投資收益按投資可能所取得的收入編列其他收入?yún)⒖忌夏陮?shí)際收入情況編列,工會(huì)預(yù)算（3）,③量力而行的支出原則當(dāng)年支出總額一般不要大于當(dāng)年收入總額，保持收支平衡當(dāng)年支出總額有時(shí)可以大于當(dāng)年收入總額，但不要經(jīng)常搞赤字預(yù)算歷年滾存結(jié)余不能赤字,工會(huì)預(yù)算（4）,④保證重點(diǎn)的效益原則先保證維持工會(huì)日常運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)：人員經(jīng)費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)、上解經(jīng)費(fèi)支出。再安排履行工會(huì)

36、職能所需經(jīng)費(fèi)：維權(quán)、組建、創(chuàng)新、送溫暖。后考慮加強(qiáng)工會(huì)自身建設(shè)所需經(jīng)費(fèi)：設(shè)備購置費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、外事費(fèi)。,工會(huì)決算（1）,①賬實(shí)相符貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券往來款項(xiàng)：暫付款、借出款 暫存款、借入款、代管經(jīng)費(fèi) 《工會(huì)往來款明細(xì)表》財(cái)產(chǎn)物資：固定資產(chǎn)、投資、庫存材料 《工會(huì)固定資產(chǎn)增減清單》,工會(huì)決算（2）,②收

37、支真實(shí)。凡當(dāng)年應(yīng)作收入或支出的項(xiàng)目要編入當(dāng)年決算；凡當(dāng)年不作收入或支出的項(xiàng)目，不能編入當(dāng)年決算。基層工會(huì)采用收付實(shí)現(xiàn)制。即以實(shí)際發(fā)生的收支為標(biāo)準(zhǔn)，編入當(dāng)年決算?？h以上工會(huì)采用收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，個(gè)別收支項(xiàng)目采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。,工會(huì)年終結(jié)賬（手工）,年終轉(zhuǎn)賬。編制年終結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表；試算平衡；編制收支轉(zhuǎn)賬憑證。結(jié)清舊賬。結(jié)出全年累計(jì)數(shù)；有余額結(jié)轉(zhuǎn)下年；下畫雙紅線；編制年終結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表。記入新賬。將表列賬戶余額（不編記賬憑證）

38、直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。注意決算數(shù)字調(diào)整。,工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表,①填報(bào)：根據(jù)總賬余額；期初數(shù)按上月（季、年）末②恒等式：資產(chǎn)+支出=負(fù)債+所有者權(quán)益+收益；固定資產(chǎn)=固定基金；投資=投資基金；經(jīng)費(fèi)結(jié)余期初數(shù)、期末數(shù)與決算表上年經(jīng)費(fèi)結(jié)余、期末滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余數(shù)一致。③報(bào)表分析：資金運(yùn)行狀況、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、保值增值方向、風(fēng)險(xiǎn)防范。,工會(huì)行政性資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表,①資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)根據(jù)年終結(jié)賬后的工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表