2012中級職稱財管公式修訂版

1、1第二章第二章預算管理預算管理1.成本性態(tài)與本量利之間的關(guān)系【補充】（1）成本性態(tài)【詳細講解在第六章第三節(jié)】指在相關(guān)范圍（一般指的是在特定業(yè)務(wù)量范圍）內(nèi)，成本可以分為固定成本、變動成本和混合成本，而混合成本又可以進一步分解為固定成本和變動成本，從而全部的成本最終就分為了固定成本和變動成本。從而存在成本總額（Y或TC）＝固定成本（a或F）＋單位變動成本（b或Vc）業(yè)務(wù)量（X或Q）（2）本量利分析式在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，得到一個本量利的關(guān)

2、系式：息稅前利潤（EBIT）＝【單價（p）單位變動成本（b或Vc）】銷售量（X或Q）固定成本（a或F）【注意】這里的成本中不含利息及所得稅一、目標利潤預算方法一、目標利潤預算方法（1）量本利分析法目標利潤【EBIT】=預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量（X或Q）【單位產(chǎn)品售價（p）一單位產(chǎn)品變動成本（b或Vc）】一固定成本費用（a或F）（2）比例預算法含義利用利潤指標與其它經(jīng)濟指標之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來確定目標利潤的方法。銷售收入利潤率法目標利潤＝預

3、計銷售收入測算的銷售利潤率銷售利潤率確定：上期實際銷售收入利潤率（或前幾期平均銷售收入利潤率）成本利潤率法目標利潤＝預計營業(yè)成本費用核定的成本費用利潤率成本費用利潤率確定：可按同行業(yè)平均先進水平投資資本回報率法目標利潤＝預計投資資本平均總額核定的投資資本回報率投資資本回報率確定：按要求的企業(yè)投資利潤率測算分類利潤增長百分比法目標利潤＝上期利潤總額（1＋利潤增長百分比）利潤增長百分比確定：根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實際獲得的利潤額和過去連續(xù)若干

4、期間的平均利潤增長幅度（百3銷售增減率）（1預測期資金周轉(zhuǎn)速度變動率）（加快是減，減速是加）2.銷售百分比法：外部融資需求量＝增加的營運資金－增加的留存收益外部融資需求量＝增加的營運資金－增加的留存收益新增固定資產(chǎn)金額新增固定資產(chǎn)金額＝增加的資產(chǎn)－增加的負債－增加的留存收益＝增加的資產(chǎn)－增加的負債－增加的留存收益新增固定資產(chǎn)金額新增固定資產(chǎn)金額A.增加的資產(chǎn)＝增量收入基期敏感資產(chǎn)占基期銷售額的百分比非敏感資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)＝基期敏感負債預計銷

5、售收入增長率B.增加的負債＝增量收入基期敏感負債占基期銷售額的百分比（=流動負債占銷售收入的百分比）＝基期敏感負債預計銷售收入增長率增量（增加的銷售）收入＝基期銷售收入預計銷售收入增長率C.增加的留存收益＝預計銷售收入銷售凈利率利潤留存率A為隨銷售變化的資產(chǎn)（敏感資產(chǎn)）(流動資產(chǎn))；B為隨銷售變化的負債（敏感負債）（流動負債）；S1：為基期銷售額；S2:為預測期銷售額；△S：為銷售的變動額；P：為銷售凈利率；E:為利潤留存比率；AS1:

6、為敏感資產(chǎn)占基期銷售額的百分比；BS2為敏感負債占基期銷售額的百分比注：敏感資產(chǎn)（和敏感負債）是隨銷售收入同比例變化3.資金習性預測法：（1）根據(jù)資金占用總額與產(chǎn)銷量的關(guān)系來預測（以回歸直線法為例）總資金直線方程：資金總額資金總額(需要量需要量)（y）＝不變資金（）＝不變資金（a）＋變動資金（）＋變動資金（bxbx）a為不變資金；b為單位產(chǎn)銷量所需變動資金。X為產(chǎn)銷量Y為資金占用量a=????????2)(22ixixniyixixiy

7、ix????xbnayb=???????2)(2ixixniyixiyixn??????2xbxaxy（2）采用先分項后匯總的方法預測（以高低點法為例）A：分項分項目確定每一項目的a、b。（貨幣資金（現(xiàn)金）、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、流動負債、應(yīng)付賬款等a、b）某項目單位變動資金（b）=（多半為現(xiàn)金）某項目不變資金總額（a）＝最高收入期資金占用量－b最高銷售收入或＝最低收入期資金占用量－b最低銷售收入B：匯總計算得到總資金的a、b。a＝