【002】-lyxt

1、1第二章第二章增值稅法稅法一、本章命題常規(guī)一、本章命題常規(guī)作為CPA考試的重點章，本章以往年度命題的形式包括各種題型。從常規(guī)看，本章分值應(yīng)在15分左右。二、本章新增或新變化的主要考點二、本章新增或新變化的主要考點1.明確了一些特殊勞務(wù)、特殊行為征收增值稅的規(guī)定【例題1多選題】下列與礦產(chǎn)資源相關(guān)的勞務(wù)中，征收增值稅的有（）。A.礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù)B.礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)C.礦山表面附著物剝離和清洗勞務(wù)D.礦山爆破、穿孔勞務(wù)【答案】AB【解析】礦

2、產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)?！纠}2多選題】以下應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.礦產(chǎn)資源的分揀、洗選B.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時一并銷售的附于土地上的增值稅應(yīng)稅貨物C.企業(yè)重組過程中實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓D.供電企業(yè)提供電業(yè)調(diào)節(jié)勞務(wù)并取得并網(wǎng)服務(wù)費【答案】ABD【解析】ABD都是2012年教材新增的內(nèi)容，屬

3、于增值稅的征稅范圍，但C不征收增值稅。2.明確了部分13%貨物的規(guī)定【例題多選題】以下貨物銷售適用增值稅低稅率的有（）。A.橄欖油B.肉桂油C.按照國家標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳D.麥芽【答案】AC【解析】橄欖油屬于食用植物油適用于13%稅率；按照國家標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品適用于13%稅率。肉桂油、麥芽適用17%的稅率。3.增加了增值稅稅收優(yōu)惠政策【例題1單選題】以下享受即征即退100%的增值稅貨物是（）。A.污水處理勞務(wù)免征B

4、.以污水處理后的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料即征即退100%C.利用污泥（比重不低于90%）生產(chǎn)的污泥微生物蛋白即征即退50%D.銷售以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的活性炭即征即退80%【答案】B【例題2單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)2012年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)和相關(guān)計算機設(shè)備，共取得銷售額400萬元（含設(shè)備銷售額160萬元），已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬元

5、（含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項稅額2萬元）。該企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)備案按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項稅額，則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)可得到即征即退的增值稅為（）。A.15萬元B.10萬元C.2.8萬元D.0.4元【答案】C【解析】嵌入式軟件應(yīng)納稅額（400160）17%2（502）（400160）400=40.8228.8=10（萬元）即征即退額=10（400160）3%=107.2=2.8（萬元）?！纠}3單選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的是（

6、）。3【答案】C【例題2多選題】下列貨物實行增值稅13%低稅率的有（）。A.干姜B.麥芽C.橄欖油D.人發(fā)制品【答案】AC【例題3單選題】某印刷廠是增值稅一般納稅人，2012年6月份接受甲出版社委托，印刷圖書10000冊，紙張由出版社提供，合同規(guī)定不含稅印刷費50000元，另收取包裝手續(xù)費2000元。同月，接受乙雜志社委托，印刷有統(tǒng)一刊號的雜志8000冊，紙張由印刷廠自行購買，取得含稅收入64000元。該印刷廠當(dāng)期銷項稅為（）。A.14

7、092.92元B.16153.43元C.16854.70元D.18089.74元【答案】B【解析】銷項稅額=5000017%2000（117%）17%64000（113%）13%=8790.67362.83=16153.43（元）?！纠}4多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（）。（2009年）A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰B.用動物毒素制成的生物制品C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

8、D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力【答案】BCD一般納稅人和小規(guī)模納稅人相同行為辨析處理自用過舊固定資產(chǎn)處理自用過舊物經(jīng)營舊貨一般納稅人①銷售自用過的小轎車以及轉(zhuǎn)型前購入的設(shè)備：應(yīng)納稅額=含稅銷售額（14%）4%2②銷售自用過的轉(zhuǎn)型后購入的設(shè)備應(yīng)納銷項稅=含稅銷售額（1稅率）稅率稅率一般為17%，低稅率范圍的農(nóng)機等為13%應(yīng)納銷項稅=含稅銷售額（1稅率）稅率稅率一般為17%，低稅率范圍的為13%應(yīng)納稅額=含稅銷售額（14%）4%2小規(guī)

9、模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額（13%）2%應(yīng)納稅額=含稅銷售額（13%）3%應(yīng)納稅額=含稅銷售額（13%）2%【例題1單選題】某增值稅一般納稅人（非轉(zhuǎn)型試點單位）2012年5月轉(zhuǎn)讓2007年購入的自用過設(shè)備取得含稅收入35000元；轉(zhuǎn)讓2009年購入的自用過設(shè)備取得含稅收入40000元，轉(zhuǎn)讓2009年購入的自用過的小轎車取得含稅收入110600元。當(dāng)期銷售貨物取得含增值稅收入1130000元，發(fā)生可抵扣的進(jìn)項稅120000元，則該納稅人

10、當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為（）。A.52800元B.60000元C.66743.16元D.68425.28元【答案】A【解析】轉(zhuǎn)讓小轎車和轉(zhuǎn)型前購入的設(shè)備應(yīng)納增值稅=（35000110600）（14%）4%2=2800（元）；轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)型后購入設(shè)備和銷售貨物應(yīng)納增值稅=（400001130000）（117%）17%120000=170000120000=50000（元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅合計=280050000=52800（元）。【例題2單選題】某生產(chǎn)