審計題目答案

1、第一章：概述第一章：概述1、影響審計發(fā)展的行業(yè)環(huán)境有哪些？當前行業(yè)競爭的基本格局是什么？、影響審計發(fā)展的行業(yè)環(huán)境有哪些？當前行業(yè)競爭的基本格局是什么？一、內部環(huán)境方面1條塊分割，多頭管理，審計市場競爭不公平。有些本屬注冊會計師審計咨詢范圍內的業(yè)務，由于某些主管單位的干預而無法執(zhí)行。注冊會計師承辦的業(yè)務不斷分割，各項業(yè)務要由不同的政府業(yè)務主管部門分別核定其資格。有些主管單位唯恐失去權力，以確保業(yè)務質量為名，以控制審核“執(zhí)行資格”、審批“立

2、項”、質量“認定”等名義直接插手。還有些主管單位直接與少數事務所達成合作協議，壟斷業(yè)務，形成條塊分割、多頭管理的局面，這些必然導致市場競爭的不公平。要解決這個問題，一是必須對會計師事務所改制，實施資產重組，向股份制、合伙制過渡，在條件成熟后向民間化過渡。當前，會計師事務所改制的主要形式應著眼于有限責任的股份制形式，合伙制雖在世界范圍廣泛采用，但從我國實際情況看尚不具備推廣條件，只能選擇有限的試點。二是打破條塊分割局面，實行兼并、聯合，重

3、組跨地區(qū)、部門的大型會計師審計組織，嚴禁濫設有違獨立性的分支機構，政府部門、社會組織等不僅應與會計師事務所脫鉤，而且不得以行政手段干涉其工作。2，注冊會計師協會建設滯后。注冊會計師協會是由注冊會計師組成的自律性的社會團體，在行業(yè)建設和發(fā)展中擔負著服務、管理、監(jiān)督、協調的責任，是注冊會計師聯系政府、社會的橋梁。因此，針對我國注冊會計師協會建設滯后的情況，提出以下對策：(1)制訂并嚴格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)資格和會計師事務所的資格規(guī)范，避免政出

4、多門，各自為政。(2)完善并嚴格執(zhí)行《獨立審計準則》，加強監(jiān)督力度，制訂、完善并嚴格執(zhí)行會計事務所及執(zhí)業(yè)注冊會計師的獎勵和懲戒規(guī)范，確保提高執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德水平，有效制止會計師事務所之間不正當競爭；增強會計師事務所的社會透明度，建立相應的公告制度，自覺接受社會監(jiān)督。(3)制訂、完善并嚴格執(zhí)行注冊會計師的考試及后續(xù)教育，保證注冊會計師隊伍素質的提高和隊伍的壯大。(4)注重注冊會計師隊伍的年輕化、職業(yè)化、知識多元化，以適應社會對該行業(yè)人才

5、的需要。二、外部環(huán)境方面1政治環(huán)境。在政治環(huán)境方面，我國現階段的獨立審計主要受政治體制和政治環(huán)境影響，當然，政府領導對審計的重視程度也是其中不可忽視的一個重要因素。2經濟環(huán)境。審計是經濟發(fā)展到一定階段的產物，經濟體制必然會影響審計。完善社會主義市場經濟體制是改善注冊會計師審計職業(yè)環(huán)境的根本所在。(1)理順產權關系，建立現代企業(yè)制度，是改善注冊會計師審計執(zhí)業(yè)環(huán)境的重要途徑之一。建立現代企業(yè)制度使企業(yè)提供真實、可靠的會計信息成為自覺行動，委

6、托注冊會計師審計成為企業(yè)的自身需要，這樣，審計執(zhí)業(yè)環(huán)境的改善才有深厚、牢固的基礎。(2)培育和發(fā)展包括中介市場在內的市場體系，規(guī)范市場秩序，是改善審計執(zhí)業(yè)環(huán)境的基礎。市場是會計師事務所等中介機構賴以生存的土壤，良好的社會中介又能促進市場的健康發(fā)展，因此，要充分發(fā)揮其對資源配置所起的基礎性作用。市場與會計師事務所等中介組織是相輔相成、互為促進的，作為要素市場的注冊會計師審計市場是社會大市場系統的一個局部，一個分支系統，培育和規(guī)范大市場，必

7、定帶動注冊會計師審計這個小市場。3法律環(huán)境。總的來說，我國注冊會計師審計的法制建設是滯后的。法規(guī)不配套以及較長時期以來“兩師”、“兩會”并存的局面，導致規(guī)章制度上的混亂、矛盾。如，《注冊會計師法》頒布實施后，《實施條例》尚未出臺，配套的法律法規(guī)不及時、不完善，“法律空隙”的現象時而發(fā)生；現行的注冊會計師審計執(zhí)行的規(guī)章制度是由財政、審計兩個主管部門發(fā)布的，有的規(guī)章制度相互矛盾或不完整，造成注冊會計師執(zhí)業(yè)操作上困難；企業(yè)在執(zhí)行《會計法》和財

8、務制度等履行會計責任方面固然存在不少問題，但有關主管機關對自己制計報告的構成要素等問題，其流程圖可大致表示為：審計目標→審計對象、性質→審計原則→審計準則。持這一觀點的人認為，“目標是一切工作的出發(fā)點”?！皩徲嬆繕耸钦麄€審計監(jiān)督系統的定向機制”。這一觀點也有其固有的局限性，主要表現為：①審計目標受審計目的與審計職能的雙重制約，只反映兩者耦合的部分因素，結果既未能全面包括審計目的因素，也未能全面反映審計職能的因素，不能全面揭示審計對象的因

9、素。②從審計實踐活動看，審計目的是主觀的、外在的。⑶審計本質導向型審計本質導向型這種觀點是從審計本質出發(fā)，根據審計對象、審計職能，演繹、歸納出審計原則和審計準則。其流程圖可大致表示為：審計本質→審計對象→審計職能→審計原則→審計準則。持這種觀點的人認為，“只有準確地揭示事物的本質，才能把握審計理論的發(fā)展方向”?！爸灰_地確立了審計的本質也就順理成章地確立了審計理論結構?！薄半x開具體的對象，客觀的職能就無法產生?！钡?，由于“審計本質”

10、純理論性太強，因而造成按“審計本質”為邏輯起點構建的審計理論結構與審計實務相脫節(jié)，即基礎的審計理論研究在時空上遠遠超越實踐，而應用性審計理論研究又在時空上遠遠落后于審計實務。具體表現在：①審計理論與社會經濟環(huán)境相脫離。②審計理論結構內部邏輯性不強。③不能正確反映審計理論對實踐的指導作用。⑷兩元或多元導向型兩元或多元導向型持這一觀點的人認為，審計理論結構的邏輯起點如果僅為審計本質、審計環(huán)境、審計目標、審計假設中的一種，對于正確、全面研究審

11、計理論是不完善的，因此，他們提出了審計理論結構邏輯起點的二元論。主要觀點有四種：①主張以審計目標和審計假設共同作為審計理論結構研究的邏輯起點；②主張以審計本質及審計假設作為審計理論結構研究的邏輯起點；③主張以審計環(huán)境和審計目標共同構成審計理論結構的邏輯起點。④主張以審計本質、審計目標和審計假設三個因素作為審計理論結構的研究起點。我認為將審計環(huán)境作為構建審計理論結構的邏輯起點是切合實際的選擇我認為將審計環(huán)境作為構建審計理論結構的邏輯起點是

12、切合實際的選擇理由主要有：⑴審計環(huán)境是一種真實的存在，是審計系統中最簡單、最普遍、最常見、最基本的現象。⑵審計環(huán)境構成審計理論體系的核心要素，是推導其他抽象的審計理論與概念的基礎。⑶審計環(huán)境反映了審計根本屬性，決定著審計的需求與供給，是整個審計體系運動、發(fā)展的內在動力和源泉。⑷審計環(huán)境是審計系統本身與影響審計的外部因素的結合體，審計環(huán)境具有聯結理論與實踐的功能。⑸審計環(huán)境是衡量審計系統是否先進科學的基本標準，離開審計環(huán)境，不能解釋各不同

13、國家或同一國家在不同歷史階段審計理論與審計實務所存在的差異。⑹審計環(huán)境蘊含多樣化研究方法。審計環(huán)境倡導的多樣化研究思維方法、多元化理論模式能促進審計理論自身發(fā)展。3、你認為我國審計理論結構由哪些要素組成，各組成要素之間的內在聯系如何？、你認為我國審計理論結構由哪些要素組成，各組成要素之間的內在聯系如何？傳統的審計理論結構要素包括審計目的，審計公設，審計概念，審計規(guī)則，審計技術。審計理論結構要素還應增加審計環(huán)境和審計風險兩要素，據此重新構