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1、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8種情形(含案例)及賬務(wù)處理大全我國(guó)增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度,但企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。(一)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)如何處理?(一)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)如何處理?答:納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù),用于集體
2、福利和個(gè)人消費(fèi)的,應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。例:某企業(yè)為一般納稅人,適用一般計(jì)稅方法。2016年5月1日購(gòu)進(jìn)洗滌劑準(zhǔn)備用于銷(xiāo)售,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明的增值稅額1萬(wàn)元,當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年7月,該納稅人將所購(gòu)進(jìn)的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利的,應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的1萬(wàn)元進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)處理如下:會(huì)計(jì)
3、處理如下:借:應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)貸:原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(二)貨物發(fā)生非正常損失如何處理?(二)貨物發(fā)生非正常損失如何處理?答:納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除情形,其購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。例:某企業(yè)為一般納稅人,提供設(shè)計(jì)服務(wù),適用一般計(jì)稅方法。2016年5月購(gòu)進(jìn)復(fù)印紙張,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票
4、列明的貨物金額10萬(wàn)元,運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元,并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年7月,該納稅人由于管理不善造成上述復(fù)印紙張全不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)當(dāng)期全部銷(xiāo)售額例:某企業(yè)為一般納稅人,提供貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù),其中貨物運(yùn)輸服務(wù)適用一般計(jì)稅方法,裝卸搬運(yùn)服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。該納稅人2016年7月繳納當(dāng)月電費(fèi)11.7萬(wàn)元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣,且該進(jìn)項(xiàng)稅
5、額無(wú)法在貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)間劃分。該納稅人當(dāng)月取得貨物運(yùn)輸收入6萬(wàn)元,裝卸搬運(yùn)服務(wù)4萬(wàn)元。納稅人因兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分所取得進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照下列公式計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額:應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=117000(117%)40000(4000060000)17%=6800元會(huì)計(jì)處理如下:會(huì)計(jì)處理如下:借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(五)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形如何處理?(五)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)
6、生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形如何處理?答:已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值適用稅率固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值,是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)后的余額。例:某企業(yè)為一般納稅人,提供職業(yè)和婚姻中介服務(wù),適用一般計(jì)稅方法,其中婚姻中介服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。2016年5月1日購(gòu)進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺(tái),在會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算,折舊期
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