論文7

1、1企業(yè)所得稅稅收籌劃研究企業(yè)所得稅稅收籌劃研究摘要：稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法的前提下對籌資、投資、經(jīng)營等活動進行的旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對策。而企業(yè)所得稅在企業(yè)納稅活動中占有重要的地位且具有很大的稅收籌劃空間。企業(yè)若能有效的進行所得稅稅收籌劃工作必將使企業(yè)合理合法地減輕所得稅負(fù)擔(dān)。本文參考了大量文獻對企業(yè)所得稅稅收籌劃方法進行了分析使企業(yè)在合法的前提下將企業(yè)所得稅籌劃的基本思路運用到企業(yè)的具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)中去充分享受現(xiàn)有的稅收

2、優(yōu)惠照顧減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加企業(yè)收益。關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅、稅收籌劃企業(yè)所得稅是我國的主體稅種在企業(yè)的納稅活動中占有重要的地位而且它的稅源大，稅負(fù)彈性也大具有很大的稅收籌劃空間故而成為企業(yè)開展稅收籌劃的首選稅種。企業(yè)進行所得稅稅收籌劃的途徑很多且每一途徑都不是獨立存在的這就要求我們要從企業(yè)的實際出發(fā)綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各個過程中的各個環(huán)節(jié)來滿足企業(yè)所得稅稅收籌劃的要求。一、企業(yè)所得稅籌劃的原則市場經(jīng)濟條件下大多數(shù)企業(yè)的目標(biāo)是經(jīng)濟利益最

3、大化而進行所得稅稅收籌劃，合理節(jié)稅、避稅是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化的有效手段之一。在具體開展所得稅稅收籌劃活動中應(yīng)遵循以下基本原則。1.合法性原則合法性原則是指納稅主體在其進行的所得稅納稅籌劃活動中必須以遵守稅收法律、法規(guī)和政策為前提。只有在這個前提下才能保證所施行的納稅方案為稅收部門所認(rèn)可否則會受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任這是所得稅稅收籌劃的最基本的原則是所得稅稅收籌劃得以存在的前提條件。所得稅稅收籌劃的合法性包括兩個具體的方面:首先必

4、須符合稅收政策進行積極的稅收籌劃其次操作過程要著重把握“度”要深刻認(rèn)識并劃清其與偷、逃、騙稅等其他減稅方式之間的界限堅持合法籌劃。2.事先性原則所得稅稅收籌劃應(yīng)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動之前進行其選擇的策略應(yīng)作為企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動綱領(lǐng)。要開展所得稅稅收籌劃納稅人就必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前準(zhǔn)確把握從事的這項業(yè)務(wù)的過程、環(huán)節(jié)、稅收優(yōu)惠及稅收法律法規(guī)中的可籌劃空間。掌握以上情況后納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策和稅收立法空間達到節(jié)稅、避稅目的。由于納稅

5、人的上述籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)發(fā)生之前進行的如果某項業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生相應(yīng)的納稅結(jié)果也就產(chǎn)生了。當(dāng)納稅結(jié)果產(chǎn)生后納稅人如果因為承擔(dān)的稅負(fù)比較重再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)那就只能進行偷稅、欠稅不可能進行稅收籌劃，稅收籌劃也就失去了意義。3.綜合原則綜合原則是指企業(yè)不僅要整體經(jīng)營決策中考慮所得稅稅收籌劃而且要在具體的經(jīng)3果前期工作量比較大，可以使所得稅繳納時間后移。選擇工作量法、加速折舊法，雖然不能絕對減少應(yīng)納稅額，但推遲了企業(yè)所得稅的繳納，相當(dāng)于從

6、政府取得了一筆無息貸款利用了資金的時間價值。然而企業(yè)所得稅法規(guī)定“固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除”也就是說無論企業(yè)采取哪種折舊方法，稅務(wù)機關(guān)在計算企業(yè)可以扣除的折舊時都按直線法計算，但是有些固定資產(chǎn)的折舊是例外，企業(yè)所得稅法又規(guī)定“可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條

7、例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法?！彼云髽I(yè)在購進符合條件的固定資產(chǎn)時可以選擇加速折舊法計提折舊，但要注意的是必須向稅務(wù)機關(guān)申請并得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可才能使用，否則采用加速折舊法計提折舊就失去了意義。由以下案例加以說明：某企業(yè)固定資產(chǎn)原值為180000元（該固定資產(chǎn)屬于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)），預(yù)計殘值為10000元，使用年限為5年。5年內(nèi)企業(yè)未扣除折舊的利潤均為100

8、000。該企業(yè)適用25％的所得稅率。下面我們分析一下企業(yè)在采用不同的折舊方法下繳納所得稅的情況直線法單位：元折舊年限年折舊額利潤額應(yīng)納所得稅額第一年340006600016500第二年340006600016500第三年340006600016500第四年340006600016500第五年340006600016500合計17000033000082500注：年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－估計殘值）／估計使用年限＝（元）利潤額=年末扣除折