資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會(huì)計(jì)的比較研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的發(fā)展,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同成為一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的必然選擇。2006年,我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(CAS)實(shí)現(xiàn)了與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IAS)的趨同,其中《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》(CAS18)是我國正式頒布的第一個(gè)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,它首次明確并統(tǒng)一了所得稅的賬務(wù)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,這與所得稅會(huì)計(jì)國際實(shí)踐的發(fā)展方向是一致的,符合會(huì)計(jì)國際化的趨勢。2007年,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》出臺(tái),規(guī)定內(nèi)外資企

2、業(yè)統(tǒng)一都適用新的企業(yè)所得稅法;統(tǒng)一實(shí)行25％的企業(yè)所得稅稅率;統(tǒng)一稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn);統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新企業(yè)所得稅法的實(shí)施,促進(jìn)了我國所得稅會(huì)計(jì)的發(fā)展,但我國所得稅會(huì)計(jì)的發(fā)展較晚,在理論與應(yīng)用中還存在一些問題,其中遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和減值判斷等對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷的要求較高,財(cái)政部已將遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量問題作為下一步重點(diǎn)深入研究和解決的重大會(huì)計(jì)政策問題之一,所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的完善和有效執(zhí)行變得尤為重要。
　　本

3、文對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的相關(guān)理論基礎(chǔ)—所得稅會(huì)計(jì)的產(chǎn)生、定義、發(fā)展、核算對(duì)象、處理方法,進(jìn)行了理論分析;對(duì)CAS18和美國《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第109號(hào)—所得稅的會(huì)計(jì)處理》(FAS l09)、《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——所得稅》(IAS l2)進(jìn)行了較為全面的比較分析,CAS18在遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)、遞延所得稅的分類列報(bào)、所得稅費(fèi)用的披露等方面有待于完善,并以兗州煤業(yè)執(zhí)行CAS18和IAS l2的情況為例進(jìn)行實(shí)證分析,其研究結(jié)論為完善CAS18中的披

4、露要求提供了依據(jù)。
　　在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新企業(yè)所得稅法實(shí)施的背景下,2007-2010年我國上市公司嚴(yán)格按CAS18規(guī)定謹(jǐn)慎確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,所得稅費(fèi)用的列報(bào)、披露較為完善,公司的所得稅稅負(fù)和實(shí)際所得稅稅率降低,業(yè)績得以改善。河南省上市公司2010年的年報(bào)分析為研究CAS18的具體執(zhí)行情況提供了依據(jù),遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)金額和依據(jù)的披露、所得稅費(fèi)用的披露提供了增量價(jià)值信息。根據(jù)CAS18執(zhí)行中存在的