延慶縣地方稅務(wù)局征收管理科培訓(xùn)交流的主要內(nèi)容

1、新辦企業(yè)培訓(xùn)課件,延慶縣地方稅務(wù)局征收管理科,培訓(xùn)交流的主要內(nèi)容,一、關(guān)于稅收的基本知識(shí)二、延慶地稅納稅服務(wù)、征管工作的一 些基本思路三、您在地稅機(jī)關(guān)經(jīng)常遇到的一些基本稅收業(yè)務(wù)和這些業(yè)務(wù)的辦理流程四、地稅征管主要稅種簡(jiǎn)介五、您對(duì)我們工作的需求、意見和建議,一、關(guān)于稅收的基本知識(shí)（簡(jiǎn)要）,1、稅法的概念 稅法是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)及其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2、稅收、稅法、稅務(wù)機(jī)關(guān)之間

2、的關(guān)系 稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)利或公共權(quán)利對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配的形式；只有國(guó)家才擁有稅收利益的所有權(quán)；但在現(xiàn)實(shí)生活中必須有國(guó)家機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使各種這種權(quán)力，代表,國(guó)家履行這種征稅職能的國(guó)家機(jī)關(guān)就是稅務(wù)機(jī)關(guān)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)不是與生俱來的而是由國(guó)家授予的。稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)力來源于國(guó)家，是一種權(quán)力而不是一種權(quán)利，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)征稅權(quán)非經(jīng)國(guó)家許可不能自由處置；而稅法是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)及其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的

3、由稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的調(diào)整收稅關(guān)系的法律規(guī)范。也可以理解為稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法的規(guī)定代表國(guó)家履行征稅職能。,3、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的征納關(guān)系 稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的征納關(guān)系是稅收關(guān)系中最直觀的一面，也是稅法最主要的調(diào)整對(duì)象，其核心內(nèi)容就是稅務(wù)機(jī)關(guān)如何從納稅人手中獲得稅收利益。稅收征納關(guān)系就是稅務(wù)機(jī)關(guān)與負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其它組織相互之間因?yàn)檎鞫悺⒓{稅而發(fā)生的各種關(guān)系。其中包括在稅收征納過程中所發(fā)生的納稅人認(rèn)定關(guān)系、稅

4、款繳納關(guān)系、票證管理關(guān)系等。,4、稅法的構(gòu)成要素 納稅主體：納稅人、納稅義務(wù)人。指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其它組織。 征稅對(duì)象：征稅客體，稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，征稅對(duì)象是各個(gè)稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。征稅對(duì)象按其性質(zhì)的不同，通常分為四大類：“流轉(zhuǎn)額、所得額、收益額、財(cái)產(chǎn)及行為?！?稅率：稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。反映的是征稅的深度。在

5、征稅對(duì)象不變的情況下，稅率的高低直接影響到國(guó)家財(cái)政收入,的多少和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的輕重，反映了國(guó)家和納稅人之間的利益分配關(guān)系。也因此稅率是稅法的核心要素，是衡量國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)是否適當(dāng)?shù)臉?biāo)志。稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形勢(shì)。 納稅環(huán)節(jié)：納稅環(huán)節(jié)是指商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。納稅環(huán)節(jié)解決的就是在整個(gè)商品流轉(zhuǎn)過程中征幾道稅以及在哪個(gè)環(huán)節(jié)征稅的問題。,納稅期限：納稅期限是稅法規(guī)定的納稅

6、主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。納稅期限是衡量征稅征納雙方是否按時(shí)行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)的尺度，是稅收的強(qiáng)制性和固定性特征在時(shí)間上的體現(xiàn)。除了法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的特殊情況，在納稅期限之前稅務(wù)機(jī)關(guān)不能征稅，納稅人也不得在納稅期限屆滿后拖延稅款。 納稅地點(diǎn)：納稅地點(diǎn)是指繳納稅款的地方。納稅地點(diǎn)一般為納稅人的所在地。不過,也有規(guī)定在營(yíng)業(yè)地、財(cái)產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地。 稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠是指稅法

7、對(duì)某些特定的納稅人或征稅對(duì)象給予免除部分或全部納稅義務(wù)的規(guī)定。包括減免稅、稅收抵免等多種形式。其實(shí)質(zhì)內(nèi)容就是免除納稅人依法應(yīng)當(dāng)履行的納稅義務(wù)中的一部分。稅收優(yōu)惠按照優(yōu)惠目的通?？梢苑譃檎疹櫺院凸膭?lì)性兩種；按照優(yōu)惠形式可以分為稅基式減免、稅額式減免、稅率式減免三種。,5、稅種的分類 我國(guó)現(xiàn)行的稅收種類很多，可以根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多種形式的分類。按課稅對(duì)象的不同可分為流轉(zhuǎn)稅類、收益稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類；按征收

8、管理體系分類可分為工商稅類、關(guān)稅類、農(nóng)業(yè)稅收類；按稅收收入的支配權(quán)限可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。,6、目前地稅負(fù)責(zé)征收的稅種 地稅目前開征的主要營(yíng)業(yè)稅、城建稅（國(guó)稅局征的除外）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等 。,二、我局服務(wù)征管工作的總體思路（略）1、“四個(gè)一”的治稅思想,2、“五重”、“五做”工作思路3、價(jià)值觀、神圣使命、共同愿景4、“稅法遵從度

9、”的治稅理念5、增強(qiáng)“兩個(gè)意識(shí)”、努力實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)和諧”,1、“四個(gè)一”治稅思想 “四個(gè)一”的治稅思想是北京地稅依據(jù)對(duì)稅收工作的深入理解在提出“六、二、三”方略的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步歸納總結(jié)出的?！八膫€(gè)一”治稅思想包括：“一個(gè)工作宗旨；一個(gè)稅收理念；一個(gè)發(fā)展方略;一個(gè)奮斗目標(biāo)。”,一個(gè)工作宗旨： 依法征收，服務(wù)至上，開拓創(chuàng)新，追求卓越。一個(gè)稅收理念： 稅收四觀——稅收經(jīng)濟(jì)觀、稅收服務(wù)觀

10、、稅收信息觀、稅收標(biāo)準(zhǔn)觀。一個(gè)奮斗目標(biāo)： 率先建成與國(guó)際接軌的現(xiàn)代化公共管理部門。,一個(gè)工作方略：“六、二、三”方略 2002年北京市地稅局提出了“六、二、三”方略。 六大體系：全面建立與完善熱情、周到、規(guī)范的納稅服務(wù)體系；及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的稅源監(jiān)控體系；依法、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的稅務(wù)稽查體系；計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的技術(shù)支撐體系；真實(shí)、準(zhǔn)確、按時(shí)的綜合計(jì)劃分析體系；滿意、到位、實(shí)用的后勤

11、保障體系。,兩大保證措施：堅(jiān)持依法治局與以德治局相結(jié)合，全面提高地稅系統(tǒng)管理水平。 三大工作目標(biāo)：區(qū)縣局、分局工作要從保額為主轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｎ~、保率并重；北京地稅的各項(xiàng)工作要從走在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)和北京各級(jí)政府部門的前列；用信息化覆蓋、統(tǒng)領(lǐng)、服務(wù)、支撐和創(chuàng)新整個(gè)地稅工作。,2、“五重”、“五做”工作思路“五重”： 重思為政之道，重塑為官形象，重組業(yè)務(wù)流程，重建組織體系，重構(gòu)績(jī)效機(jī)制?！拔遄觥保?

12、 做細(xì)征收，做精管理，做強(qiáng)稽查，做實(shí)稅政，做優(yōu)服務(wù)。,3、價(jià)值觀、神圣使命、共同愿景 “忠誠(chéng)、誠(chéng)信、責(zé)任、尊重與合作”的核心價(jià)值觀。 “最大限度提高全社會(huì)的稅法遵從度，努力成為納稅人權(quán)益的維護(hù)者、國(guó)家稅法的忠誠(chéng)執(zhí)行者和守護(hù)者”的神圣使命。 “成為納稅人最為滿意并承受最少干擾和負(fù)擔(dān)的，使全體稅務(wù)人員充分發(fā)展的和諧組織和令人向往的公共服務(wù)管理部門”的共同愿景。,4、

13、“稅法遵從度”的治稅理念 北京地稅還提出了“服務(wù)+執(zhí)法+信息化=稅法遵從度”的治稅理念。北京地稅建成“四網(wǎng)一庫加安全防風(fēng)險(xiǎn)”的綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅庫行聯(lián)網(wǎng)，建成容災(zāi)備份系統(tǒng)，改進(jìn)了信息化建設(shè)；建成高端查詢展示平臺(tái)，為高效執(zhí)法提供了保證；為納稅人打造了高效的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，充分發(fā)揮了稅務(wù)機(jī)關(guān)的公共服務(wù)職能，營(yíng)造了和諧的稅收氛圍，使納稅人的滿意度和稅法遵從度明顯提高。,5、增強(qiáng)“兩個(gè)意識(shí)” 、努力實(shí)現(xiàn)

14、“兩個(gè)和諧” 要增強(qiáng)“兩個(gè)意識(shí)”:一要廣泛宣傳，提高納稅人依法納稅的意識(shí)。二要增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人服務(wù)、為基層服務(wù)的意識(shí)。 要努力實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)和諧”：納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的和諧，稅務(wù)機(jī)關(guān)人與人的和諧。 我們地稅目前形成了以信息化為依托，以稅收管理員為基礎(chǔ)、以評(píng)估稽查為保證的管事與管戶相結(jié)合的稅收服務(wù)征管體系。,三、您在地稅機(jī)關(guān)經(jīng)常遇到的一些基本稅收業(yè)務(wù)和這些業(yè)務(wù)的辦理流程,1、開業(yè)稅

15、務(wù)登記2、納稅申報(bào)3、核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票4、減免、緩、退稅5、停、復(fù)業(yè)登記6、轉(zhuǎn)非、證件失效7、注銷稅務(wù)登記,1、開業(yè)稅務(wù)登記,納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，須持以下證件資料原件及其復(fù)印件：1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；2.組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；3.注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的

16、場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址與注冊(cè)地址不一致，請(qǐng)分別提供相應(yīng)證明；4.公司章程復(fù)印件；5.有權(quán)機(jī)關(guān)出具的驗(yàn)資報(bào)告或評(píng)估報(bào)告原件及其,復(fù)印件；6.法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；復(fù)印件分別粘貼在稅務(wù)登記表的相應(yīng)位置上；7.納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證（國(guó)、地稅）副本復(fù)印件； 8.改組改制

17、企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；9.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。,2、納稅申報(bào),1、每月的1-7日按月申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅 。2、每月的1-15日按月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、資源稅 。3、每月的1-31日按月申報(bào)個(gè)人所得稅全員全額扣繳明細(xì)申報(bào) 。4 、每季的1-15日按季申報(bào)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅季報(bào)、按季度申報(bào)繳納的土地增值稅預(yù)繳稅款 。,5、每年的4、10月的1-15日申報(bào)繳納

18、按年或按半年申報(bào)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅 。6、每年1月的1-10日按年申報(bào)印花稅年度申報(bào) 。7、每年10月的1-15日按年申報(bào)單位機(jī)動(dòng)車車船稅申報(bào)期限的特殊規(guī)定： 《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第一百零九條：稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。,3、核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,關(guān)于使用發(fā)票的一些規(guī)定：

19、 對(duì)于月營(yíng)業(yè)額在5000元以下的（不含5000元）的個(gè)體工商戶，可以申請(qǐng)使用定額發(fā)票。對(duì)于月營(yíng)業(yè)額在5000元以上的（含5000元）的個(gè)體工商戶，及各種性質(zhì)的其它盈利性企業(yè)則必須申請(qǐng)安裝稅控裝置，使用機(jī)打發(fā)票。,4、減免、緩、退稅,（1）減免稅業(yè)務(wù)流程減免稅的申請(qǐng)與受理,減免稅的審核與審批,減免稅的監(jiān)督和管理,（2）緩稅業(yè)務(wù)流程緩稅的申請(qǐng)與受理,緩稅的審查與審批,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)審批資料應(yīng)進(jìn)行審核，

20、按規(guī)定對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查：（一）核對(duì)納稅人的存款帳戶信息和帳戶存款情況；（二）納稅人應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)匯總及明細(xì)情況；（三）調(diào)查了解納稅人發(fā)生的較大損失及影響情況；（四）其他需要全面審核的情況,緩稅的入庫,停業(yè)登記業(yè)務(wù)流程,5、停、復(fù)業(yè)登記,復(fù)業(yè)登記業(yè)務(wù)流程,6、轉(zhuǎn)非、證件失效,非正常戶認(rèn)定業(yè)務(wù)流程,證件失效戶認(rèn)定業(yè)務(wù)流程,7、注銷稅務(wù)登記,四、地稅征管主要稅種簡(jiǎn)介,1、營(yíng)業(yè)稅2、城市維護(hù)建設(shè)稅3、個(gè)人所得稅4、城鎮(zhèn)

21、土地使用稅5、房產(chǎn)稅6、車船稅7、印花稅,1、營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。,2、城市維護(hù)建設(shè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城建稅）是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 城建稅的納稅人，就是負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。 納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅

22、率7% 納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率5% 納稅人所在地其它地區(qū)的，稅率1%,3、個(gè)人所得稅,在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。     在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。,一、工資、薪金所得二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 三、對(duì)

23、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得四、勞務(wù)報(bào)酬所得五、稿酬所得六、特許權(quán)使用費(fèi)所得七、利息、股息、紅利所得八、財(cái)產(chǎn)租賃所得九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得十、偶然所得十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得,工資、薪金所得：適用5%-45%九級(jí)超額累進(jìn)稅率 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ；承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。 稿酬所得：適用20%比例稅率，并減征30%稅額 勞務(wù)報(bào)酬所得：適用20%比率稅率

24、 特許權(quán)使用費(fèi)所得：適用20%比率稅率 利息、股息、紅利所得：適用20%比率稅率 財(cái)產(chǎn)租賃所得：適用20%比率稅率 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：適用20%比率稅率 偶然所得：適用20%比率稅率 其他所得：適用20%比率稅率,工資、薪金所得適用稅率表,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表,對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，規(guī)定在適用20%稅率征收的基礎(chǔ)上，實(shí)行加成征收：勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)

25、納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定極端應(yīng)納稅額后加征5成；超過50000元的部分，按照應(yīng)納稅額加征10成。,4、城鎮(zhèn)土地使用稅,在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額。,城鎮(zhèn)土地使用稅稅額表,5、房產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房

26、產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。 房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。 房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。 稅率：按原值計(jì)征的可以在房產(chǎn)原值基礎(chǔ)上減除30%稅率1.2%；稅務(wù)機(jī)關(guān)估值稅率1.2%。 按照房屋租金計(jì)算應(yīng)納稅額的的適用稅率12%。,6、車船稅,在本市行政區(qū)域內(nèi)，依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人為車船稅的納稅

27、義務(wù)人。 納稅期限,北京市車船稅稅目稅額表,7、印花稅,印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。 印花稅的納稅人：是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證、并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。具體包括各類合同的立合同人、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人、營(yíng)業(yè)賬薄的立賬薄人、權(quán)力、許可證照的領(lǐng)受人、在國(guó)外書立、領(lǐng)受，在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的使用人。,納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或

28、者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額的 應(yīng)納稅額具體稅率、稅額的確定。應(yīng)納稅額 不足一角的，免納印花稅。 應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。,五、您對(duì)我們工作的需求、意見和建議,我們雖然在征管及為納稅人服務(wù)方面采取了一些措施、進(jìn)行了一些嘗試和創(chuàng)新，但在我們的工作中還存在著需要改進(jìn)的地方，您的意見就是對(duì)我們工作最大的支持，希望您對(duì)我們的工作提出您的需求、意見和建議，已改進(jìn)我們的工作。 這次交流、