基于XBRL的上市公司內(nèi)部控制研究.pdf

1、隨著信息技術(shù)在會計領(lǐng)域的應用，傳統(tǒng)財務報告已不能充分滿足利益相關(guān)者對財務信息及時性披露與個性化信息的需求。在這種情況下，XBRL（eXtensible Business Reporting Language，XBRL）網(wǎng)絡財務報告應運而生。XBRL技術(shù)的應用不但改變了以往數(shù)據(jù)信息獲取、加工、傳遞、存儲、披露和使用的方式，提高了數(shù)據(jù)交換和傳遞的效率，而且在一定程度上也影響了企業(yè)管理層的決策方式和效率。在XBRL環(huán)境下，企業(yè)面臨的風險相對以

2、往也有所變化，風險防范與控制方的式也應做出改變。但由于我國內(nèi)部控制的理論研究相對國際先進水平而言還比較滯后，對信息技術(shù)特別是XBRL技術(shù)如何影響企業(yè)內(nèi)部控制整體而言研究還不是很多。因此，對XBRL環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制進行研究就顯得尤為必要。
　　本文在總結(jié)國內(nèi)外相關(guān)研究文獻的基礎上，從 XBRL的應用模式、報送流程和上海、深圳證券交易所應用XBRL的具體情況三方面出發(fā)，對當前XBRL在我國的應用現(xiàn)狀進行了具體分析。在此基礎上，參考C

3、OSO五要素模型從控制環(huán)境、控制活動、風險評估、監(jiān)督、信息與溝通等五個角度分析了我國應用 XBRL可能的內(nèi)部風險；從XBRL分類標準的不成熟、XBRL應用軟件的不成熟與應用人才短缺、網(wǎng)絡信息的不安全等三個因素分析了應用XBRL的潛在外部風險。借鑒COSO與COBIT等先進內(nèi)控框架思想，從目標維、環(huán)境維、過程維、組織維四個維度出發(fā)構(gòu)建企業(yè)基于XBRL的內(nèi)部控制框架，并借助CMM成熟度模型，對建立的XBRL內(nèi)部控制框架進行評估和完善。最后，