商業(yè)銀行會計基本核算方法

1、,第二章 銀行會計基本核算方法,重點提示§2.1　會計科目 §2.2　記賬方法§2.3　會計憑證§2.4　賬務(wù)組織,,重點提示,本章學(xué)習(xí)重點與難點：1．會計科目的分類和使用。2. 借貸記賬法的運用，其中對存款、貸款業(yè)務(wù)記賬方向的確定是一個需要特別注意的問題，應(yīng)當從會計主體角度理解存款、貸款的資金性質(zhì)，從而掌握其記賬方向確定的方法。3. 會計憑證的種類及傳遞，基本憑證與特定

2、憑證的分類、單式憑證與復(fù)式憑證的分類。4. 明細核算、綜合核算的賬簿組成以及核算程序，既是重點也是本章的難點。,,§2.1　會計科目,一、銀行會計科目的定義 會計科目是對會計對象進行科學(xué)分類的一種方法，是設(shè)置帳戶、歸集和記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)。在會計實務(wù)中，常把會計科目稱為帳戶的名稱，因為帳戶是根據(jù)會計科目來設(shè)置的。 銀行會計科目是對銀行會計對象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類，是對銀行的資產(chǎn)、負債、所有

3、者權(quán)益以及銀行的財務(wù)收支所進行的分類。會計科目是銀行會計核算的基礎(chǔ)，在會計核算中具有紐帶作用。,,§2.1　會計科目,二、銀行會計科目的分類 按資金性質(zhì)銀行會計科目分四大類，即：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類。前三類是資產(chǎn)負債表的科目，第四類是損益表的科目。 以上分類按財政部頒發(fā)的《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定，而在銀行實務(wù)中，各銀行都增設(shè)了資產(chǎn)負債共同類會計科目。 教材P18－22是工商

4、銀行系統(tǒng)內(nèi)科目，分為八類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類、資產(chǎn)負債共同類、或有事項類、委托代理類、備查類。,,§2.1　會計科目,1．資產(chǎn)類科目，是反映銀行被占用資金以及應(yīng)收未收資金的科目。即現(xiàn)金、貴金屬、存放同業(yè)款項、短期貸款、中長期貸款、貼現(xiàn)、應(yīng)收利息、短期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等科目。其共性是：在賬戶中反映時，增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。,,§2.1　會計科目,2．負債類

5、科目，是反映銀行欠人的資金以及應(yīng)付未付資金的科目。即活期存款、定期存款、聯(lián)行存放款項、保證金、應(yīng)付利息、長期借款、發(fā)行債券、外匯買賣等科目。其共性是：在賬戶中反映時，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。,,§2.1　會計科目,3．所有者權(quán)益類科目，是反映銀行的投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)的科目。它包括實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配等科目。其共性是：在賬戶中反映時，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。,,§

6、;2.1　會計科目,4．損益類科目，是反映銀行在經(jīng)營過程中收入、成本和費用的科目。即利息收入、中間業(yè)務(wù)收入、金融企業(yè)往來收入、投資收益、利息支出、金融企業(yè)往來支出、資產(chǎn)損失、營業(yè)稅金及附加、所得稅等科目。在賬戶中反映時，收入類科目，增加記貸方，減少記借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)于“本年利潤”的貸方；成本和費用類科目，增加記借方，減少記貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)于“本年利潤”的借方。,,§2.1　會計科目,5．資產(chǎn)負債共同類科目，是用來反映和核算銀行發(fā)生

7、的資金往來業(yè)務(wù)的科目，適用于聯(lián)行往來、外匯買賣、同城票據(jù)清算等業(yè)務(wù)。主要包括：聯(lián)行往來、轄內(nèi)往來、外匯買賣、同城票據(jù)清算、資金調(diào)撥、外匯營運資金等科目。其共性是：在賬戶中反映時，屬于負債記貸方，屬于資產(chǎn)記借方，余額軋差反映。,,§2.1　會計科目,6．表外科目。它是不納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的，用來反映并不涉及或尚未涉及銀行資金增減變化但又發(fā)生了權(quán)責關(guān)系，或用以反映和控制銀行重要業(yè)務(wù)事項及數(shù)字資料的會計科目?；蛴匈Y產(chǎn)、或有負債、有價單

8、證、空自重要憑證以及實物管理的核算內(nèi)容都使用表外科目。表外科目采用單式記賬法，不完全用貨幣量度，也不要求平衡。 在工行的會計科目中，前面5類科目稱為表內(nèi)科目，后面3類科目稱為表外科目，不在銀行各種會計主表中反映。,,§2.2　記賬方法,一、什么是記賬方法 記賬方法是會計基本核算方法的重要內(nèi)容。它是根據(jù)一定的規(guī)則，運用一定的符號，按照會計科目對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行整理、分類和登記賬簿的一種專門方法。

9、,,§2.2　記賬方法,二、銀行會計記賬方法的種類 銀行會計記賬方法按記賬方式的不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。 1、單式記賬法 單式記賬法是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只通過一個會計科目、一個帳戶進行登記，是一種比較簡單的不完整的記賬方法。目前，銀行會計表外科目采用單式記賬方法。 表外科目是用來記載不涉及銀行資金運動的重要業(yè)務(wù)事項，這些業(yè)務(wù)雖不通過賬內(nèi)核算，不引起銀

10、行資金的實際收付，但銀行對外已經(jīng)承擔了經(jīng)濟責任，也需要另外設(shè)置一些表外科目進行登記和反映。表外科采用單式收付記賬法，即以收入和付出作為記賬符號，賬簿設(shè)“收入”、“付出”和“余額”三欄。當業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時，記收入；當注銷或減少時記付出；余額則表示結(jié)存或未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項。 表外科目記賬方法的特點是:各科目只單方面反映自身的增減變化，不涉及其他科目，不存在平衡關(guān)系。,,§2.2　記賬方法,單式記賬法舉例： 如銀行收

11、到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下： 收入：重要空白憑證—支票 50本 如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下： 付出：重要空白憑證—支票1本,,§2.2　記賬方法,2、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額，通過兩個或兩個以上的帳戶（科目）進行對照登記的一種記賬方法。 目前，銀行會計表內(nèi)科目采用借貸記賬方法，即以“借”、“貸”為記賬符號、以“資產(chǎn)

12、=負債十所有者權(quán)益”會計恒等式作為理論依據(jù)，來記錄和反映會計要素增減變動和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。,,§2.2　記賬方法,借貸記賬法的基本要點：(一)記賬符號及方向 借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，并把每個賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方。根據(jù)會計恒等式和復(fù)式記賬原理，若一項資產(chǎn)增加，只能是由于另一項資產(chǎn)的減少，或是一項負債的增加；或是所有者權(quán)益的直接增加；或是企業(yè)收入增加；或是費用的減少。同理，可推出

13、“借”、“貸”符號所表示的賬戶增減變化情況，也就是各類賬戶的記賬方向。,,§2.2　記賬方法,(二)記賬規(guī)則 記賬規(guī)則，是記賬規(guī)律的高度概括。“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，是復(fù)式記賬原理在借貸記賬法中的具體運用。 由于借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負債十所有者權(quán)益”會計恒等式為理論依據(jù)，而收入和費用又會引起等式兩端的變化。而按照借貸記賬法，對資產(chǎn)類及費用類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少；對負債類、所有

14、者權(quán)益類及收入類賬戶，貸方表示增加，借方表示減少。所以，無論哪兩類賬戶資金的增減變化或某一類資金的增減變化登記入賬后，必然會有“有借必有貸，借貸必相等”，且使“資產(chǎn)=負債十所有者權(quán)益”恒等。,,§2.2　記賬方法,(三)試算平衡 試算平衡，就是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡理論來檢查和平衡賬務(wù)的方法。由于借貸記賬法對每筆會計業(yè)務(wù)都按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則記入有關(guān)賬戶的借方和貸方，而且保持金額相等，方

15、向相反，因此借貸記賬法可建立如下試算平衡公式： 各科目借方發(fā)生額合計=各科目貸方發(fā)生額合計 各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計,,§2.2　記賬方法,總結(jié)：借貸記賬法的記賬原理（非常重要）：資產(chǎn)類科目，增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方；負債及所有者權(quán)益類科目，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方；損益類科目中費用、支出等增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。各

16、科目借貸方發(fā)生額合計及借貸方余額合計應(yīng)各自相等。,,三、借貸記賬法應(yīng)用舉例教材（P26）,§2.2　記賬方法,,設(shè)以下4筆業(yè)務(wù)，根據(jù)借貸記賬法規(guī)則，其會計分錄為：1、某儲戶以現(xiàn)金存入活期儲蓄存款5 000元。 借：現(xiàn)金 5 000.00 貸：活期儲蓄存款 5 000.002、發(fā)放給某企業(yè)流動資金貸款1筆，金額2 000 000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。 借：短期貸款

17、 2 000 000.00 貸： 活期存款 2 000 000.003、某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8 000元。 借：活期存款 8 000.00 貸：現(xiàn)金 8 000.004、支付銀行印刷費用500元，以現(xiàn)金付訖。 借：營業(yè)費用 500.00 貸：現(xiàn)金 500.00,§2.2　記賬方法,根據(jù)以上會計分錄，進

18、行試算平衡：,2 000 500·,2 000 500·,2 013 500·,2 013 500·,合 計,,3 500· 5 000·1 992 000·,貸 方,8 000. 500· 5 000·2 000 000·,貸 方,2 000 000·

19、 500·,借 方,余 額,5 000·2 000 000· 8 000· 500·,現(xiàn)金活期儲蓄存款短期貸款活期存款營業(yè)費用,,借 方,發(fā) 生 額,會計科目,,,,,,,,,,,,,,,,,,§2.3 會計憑證,一、銀行會計憑證的概念

20、 銀行會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟責任和事后查考的重要依據(jù)。 編制會計憑證是會計核算的起點，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生必須取得或編制會計憑證。《會計法》明確規(guī)定：必須以按規(guī)定經(jīng)審核的會計憑證為記賬依據(jù)。 由于銀行的會計憑證要在不同柜組間進行傳遞，所以在銀行內(nèi)部，會計憑證習(xí)慣稱為“傳票”。,,§2.3 會計憑證,二、銀行會計憑證的分類

21、 （一）按憑證的填制程序和用途分類 原始憑證是根據(jù)經(jīng)濟或金融業(yè)務(wù)直接取得或填制的，具有法律效力的書面證明。它是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。 記賬憑證是財會部門根據(jù)審核合格的原始憑證編制的、作為直接記賬依據(jù)的會計憑證。記賬憑證可以根據(jù)原始憑證直接填制，也可以根據(jù)若干同類的原始憑證匯總填制。還可以以單位提供的原始憑證代替記賬憑證記賬。,,§2.3 會計憑證,(二)按憑證的使用范圍分類

22、 會計憑證按使用的范圍來劃分，可以分為基本憑證和特定憑證兩種。 1、基本憑證：銀行會計人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項，自行填制并憑以記帳的憑證。 具體又可細分為三大類共10種（P30-36）,中國XX銀行現(xiàn)金收入傳票（貸）其他應(yīng)付款 （借） 現(xiàn)金 20XX 年 2 月 2 日,,,附件 張（白紙紅油墨）,會計 出納 復(fù)核 記賬,中國XX銀

23、行現(xiàn)金付出傳票（借） （貸） 現(xiàn)金 年 月 日,,,附件 張（白紙黑油墨）,會計 出納 復(fù)核 記賬,中國XX銀行 轉(zhuǎn)帳借方傳票科目（借） 其他應(yīng)付款 20XX 年6月2日 對方科目（貸）營業(yè)外收入,附件 張（藍紙黑油墨）,會計 復(fù)核 記賬 制票,中國XX銀行 轉(zhuǎn)帳貸

24、方傳票科目（貸） 營業(yè)外收入 20XX年6月2日 對方科目（借）其他應(yīng)付款,附件 張（淺藍紙紅油墨）,會計 復(fù)核 記賬 制票,,§2.3 會計憑證,2、特定憑證：特定憑證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù)，并可以代替?zhèn)髌睉{以記賬的各種專用憑證。 一般由銀行印刷、單位購買和填寫，并提交銀行憑以辦理各種業(yè)務(wù)。 如支票、

25、現(xiàn)金繳款單等。 其格式和使用方法，將在以后各章中介紹。,,§2.3 會計憑證,(三)按憑證的形式分類 會計憑證按形式分類可分為單式憑證和復(fù)式憑證。 單式憑證是在每張憑證上只填記一個借方或貸方賬戶，即一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對應(yīng)關(guān)系編制兩張或兩張以上的會計憑證。 一借一貸：填制轉(zhuǎn)帳借方傳票、貸方傳票各一張。 一借多貸：一張借方傳票、多

26、張貸方傳票。 一貸多借：一張貸方傳票、多張借方傳票 優(yōu)點：在手工操作情況下便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發(fā)生額。 缺點：反映業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查找、檢查業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系。,,§2.3 會計憑證,復(fù)式憑證是將一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的借方、貸方賬戶填在一張憑證上，同時作為借貸雙方科目的記帳依據(jù)。（一張憑證多個會計科目，就如同平常我們接觸到的工商企業(yè)會計的記帳憑證。） 優(yōu)點

27、：資金來龍去脈清楚，對應(yīng)關(guān)系明確，方便查對。 缺點：在手工操作情況下，不便于分工記賬和按科目匯總發(fā)生額。 單式憑證和復(fù)式憑證各有其優(yōu)缺點，在目前銀行會計核算人機兼用的情況下，仍采用單式憑證。但隨著電子計算機在銀行會計中運用范圍不斷擴大，會計核算將逐步過渡到全部采用電子計算機處理，屆時將有利于提高會計工作效率和質(zhì)量。,,§2.2 會計憑證,三、憑證要素 憑證要素是指各種憑證中必須填寫的與

28、經(jīng)濟業(yè)務(wù)和帳務(wù)記載有關(guān)的事項。 教材上概括了銀行憑證的要素。 P37四、憑證的填制 1.憑證使用規(guī)則 P37 2.填制要求 P38五、憑證的審核 P38-39 六、憑證的傳遞、整理及裝訂 P39-40,,§2.3　 賬務(wù)組織,一、賬務(wù)組織的概念及特點 銀行的賬務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。,,§2.3　 賬務(wù)組織,二、明細核算

29、系統(tǒng)明細核算是以賬戶為基礎(chǔ)的核算。是在每個會計科目下，按具體對象和單位，設(shè)立分戶帳，進行詳細記錄和核算。由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿、余額表四部分構(gòu)成。,,§2.3　 賬務(wù)組織,1 分戶帳. 分戶賬是明細核算的主要賬簿，按單位或資金性質(zhì)立戶，是各科目的詳細記錄。 分戶賬根據(jù)憑證逐筆連續(xù)記載，以具體反映每個賬戶的資金活動情況。 分戶賬中又分別設(shè)置甲、乙、丙、丁

30、四種賬簿格式。,,§2.3　 賬務(wù)組織,設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息或使用余額表計息的賬戶，以及銀行內(nèi)部核算的賬戶。,甲種賬,,§2.3　 賬務(wù)組織,設(shè)有借方、貸方、余額、積數(shù)四欄，適用于在賬面上加計積數(shù)，并計算利息的賬戶，如存款賬戶、貸款賬戶。,乙種賬,,例如：長江集團2005年9月21日在銀行開立活期存款賬戶并存入人民幣1000元，2005年12月1日存入5000元，2006年3月5日支取30

31、00元，2006年6月8日存入1000元，2006年9月1日存入1000元。 戶名：長江集團 帳號：245007 利率：0.99%,,§2.3　 賬務(wù)組織,設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄，適用于借、貸雙方反映余額的存貸往來賬戶。,丙種賬,,§2.3　 賬務(wù)組織,設(shè)有借方、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)，并兼有分戶核算作用的賬戶

32、。,丁種賬,,§2.3　 賬務(wù)組織,2．登記簿。是明細核算中的一種輔助性帳簿，主要用來登記分戶賬中未能記載的各種業(yè)務(wù)事項和重要空白憑證、有價單證的控制等以及統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。3．余額表。是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具，是明細核算的重要組成部分。它包括計息余額表和一般余額表兩種。計息余額表適用于計息科目，一般單位的存、貸款業(yè)務(wù)凡用甲種賬記載的，均可使用計息余額表計息。一般余額表適用于不計息科目。,,

33、7;2.3　 賬務(wù)組織,余額表是根據(jù)各賬戶的每日最終余額抄列。當日未發(fā)生借貸的賬戶，應(yīng)根據(jù)上一日的最終余額抄列，以便同總賬余額核對和計算積數(shù)及利息。4．現(xiàn)金收入（付出）日記簿。一般按照現(xiàn)金收付款項的先后順序，根據(jù)現(xiàn)金收入和付出傳票逐筆登記。 每天營業(yè)終了，結(jié)計出現(xiàn)金收入、付出合計數(shù)，再計算出現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，并與實際現(xiàn)金庫存數(shù)核對相符。,,§2.3 　賬務(wù)組織,三、綜合核算系統(tǒng) 綜合核算又叫總分類核算，是按會計

34、科目進行的核算。 綜合核算不能辦理具體業(yè)務(wù)，而只為編制會計報表提供數(shù)字資料。 綜合核算由科目日結(jié)單、總賬和日計表組成。,,§2.3 　賬務(wù)組織,1．科目日結(jié)單 科目日結(jié)單也叫匯總傳票，是按日根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方、貸方各自相加填入有關(guān)欄內(nèi)，并注明傳票及附件張數(shù)。 是每一會計科目當天借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是據(jù)以監(jiān)督明細帳戶發(fā)生額、軋平當日帳務(wù)的重

35、要工具，也是登記總帳的依據(jù)，可以理解成匯總記賬憑證 。,,§2.3 　賬務(wù)組織,2．總賬 總賬是按科目設(shè)置和登記的賬簿，是各科目的總括記錄。 其記載方法是:每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)填記，并結(jié)出余額。當日未發(fā)生賬務(wù)的計息科目，應(yīng)將上日余額填入當日余額欄內(nèi)，以便與余額表核對積數(shù)。,,§2.3 　賬務(wù)組織,3．日計表 日計表反映當日全部銀行業(yè)務(wù)活動情況。

36、 日計表的各科目當日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬填記，當日未發(fā)生借貸業(yè)務(wù)的科目根據(jù)上日余額填記。日計表借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計數(shù)，必須各自平衡。,,日 計 表,2008年6月02日,業(yè)務(wù)發(fā)生,,,,,轉(zhuǎn)賬傳票,,,,,現(xiàn)金傳票,,,,,現(xiàn)金收入日記簿 付出,,,,,現(xiàn)金庫存簿,,,,,實存現(xiàn)金,,,,,登記簿,,,,,余額表,,,,,科目日結(jié)單,,,,,總帳,,,,,日計表,,,,,,,,,,,,,,分戶賬

37、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,表示核算程序,,表示核對,,習(xí)題,一 填空題1 會計科目按與資產(chǎn)負債表的關(guān)系，劃分 為 和 。2 表內(nèi)科目是用以反映銀行 。此類科目的發(fā)生額和余額都計入 內(nèi)。3 表外科目是用來反映銀行日益發(fā)展的表外業(yè)務(wù)（主

38、要包括 及 ）和備查登記類事項的會計科目，因這些業(yè)務(wù)內(nèi)容并未發(fā)生 ，其發(fā)生額和余額都不反映在 ，故稱為表外科目。,,習(xí)題,4 銀行的會計憑證作為記賬憑證時，需要在銀行內(nèi)部組織 傳遞，因此，會計憑證又稱為“ ”。5 記賬憑證從形式上分，有 和 。

39、由于銀行業(yè)務(wù)量大，分工細，要求憑證及時傳遞，便于記賬和分科目匯總，因此，銀行會計采用 。6 銀行的記賬憑證按使用范圍分，有 和 證7 基本憑證是銀行 根據(jù) 及業(yè)務(wù)事項自行編制的傳票。,,習(xí)題,銀行的賬務(wù)組織包括 和 兩個系統(tǒng)。 按會計科目所屬賬戶進行核算，詳細反映各項資金運動的

40、具體情況； 按會計科目進行核算，總括反映各系統(tǒng)、各資金運動的整體情況。前者由 、 、 、 組成；后者由 和 組成。兩個核算系統(tǒng)按照 原則，根據(jù) ，分別進行核算。

41、 是 的具體化，對 起補充作用； 是 的概括，對 起統(tǒng)馭作用。,,習(xí)題,二 判斷題1 我國商業(yè)銀行的會計科目，由財政部和中國人民銀行作了原則規(guī)定，各商業(yè)銀行不得進行增加和調(diào)整。（ ）2 借貸記賬法下，“借”“貸”作為記賬符號，代表著不同的含義，即“

42、借”表示增加，“貸”表示減少。（ ）3 銀行的財務(wù)收入是指銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)中吸收的各項存款。（ ）4 目前，我國各商業(yè)銀行和人民銀行均采用復(fù)式記賬法和復(fù)式憑證。（ ）5 銀行使用的現(xiàn)金繳款單和現(xiàn)金收入傳票均屬于基本憑證。（ ）,,習(xí)題,6 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票均屬于特定憑證。（ ）7 明細核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)均按賬戶進行核算。（ ）8 甲種賬適宜于逐筆記賬、逐筆銷賬的一

43、次性賬務(wù)。（ ）9 乙種賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄，適用于在賬戶上計息的賬戶。（ ）10 計息余額表根據(jù)分戶賬各戶的最后余額抄列，當日沒有發(fā)生業(yè)務(wù)的，可以不必抄列。（ ）,,習(xí)題,三 單選題1 下列科目中，屬于資產(chǎn)類性質(zhì)的科目有（ ）A 存放中央銀行款項 B 向中央銀行借款C 聯(lián)行往賬

44、 D 聯(lián)行來賬2 借 固定資產(chǎn) 10000 貸 存放中央銀行款項 10000這組會計分錄是（ ）A 負債項目一增一減，增減金額相等B 資產(chǎn)項目一增一減，增減金額相等C 資產(chǎn)與負債項目同時增加，增加金額相等D 資產(chǎn)與負債項目同時減少，減少金

45、額相等,,習(xí)題,3 逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)應(yīng)使用（ ）A 甲種賬 B 乙種賬C 丙種賬 D 丁種賬4 借、貸雙方同時反映余額的總賬，其當日余額應(yīng)根據(jù)（ ）A 總賬帳頁上有關(guān)數(shù)字計算后填入B 所屬分戶賬借、貸方余額軋差后填入C 所屬分戶賬借、

46、貸方余額分別加總后填入D 所屬分戶賬借、貸方余額直接超列,,習(xí)題,多選題1 下列憑證中，屬于基本憑證的有（ ）A 現(xiàn)金收付傳票 B 特種轉(zhuǎn)賬傳票C 進賬單 D 支票2 明細核算是分戶反映各科目詳細情況的核算系統(tǒng)，它由（ ）組成。A 分戶賬

47、 B 登記簿C 現(xiàn)金日記簿 D 余額表,,習(xí)題,3 綜合核算是反映各科目總括情況的核算系統(tǒng)，它由（ ）組成A 科目日結(jié)單 B 總賬C 余額表 D 日計表4 統(tǒng)

48、馭明細分戶賬，進行綜合核算與明細核算相互核對的主要工具是（ ）A 科目日結(jié)單 B 總賬C 日計表 D 余額表5 每日賬務(wù)核對的內(nèi)容包括（ ）A 賬賬核對 B 賬款核對C 內(nèi)外賬務(wù)核對

49、 D 賬實核對,,習(xí)題,實務(wù)題（一）目的：結(jié)合銀行業(yè)務(wù)，聯(lián)系借貸記賬法和會計科目的運用（二） 資料：工商銀行下沙支行2007年9月15日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)1 江南機電廠（賬號20100581）簽發(fā)#3691劃線支票1張，支付給永生貿(mào)易公司（賬號20100453）貨款80000元。2 永生貿(mào)易公司簽發(fā)#0890劃線支票1張，歸還到期的三個月貸款本金50000元3 永生貿(mào)易公司來銀行存

50、入現(xiàn)金4500元4 銀行向江南機電廠發(fā)放為期半年、金額為70000元的貸款，該款當天劃入江南機電廠。5 開戶單位紡織廠交存銷售收入現(xiàn)金5000元6 某儲戶支取活期儲蓄存款500元7 某儲戶將活期儲蓄存款3000元轉(zhuǎn)為一年期定期儲蓄存款8 個體商戶李玉屏用現(xiàn)金歸還期限半年的銀行貸款本金4000元。（三） 要求：編制會計分錄,,習(xí)題,1 江南機電廠（賬號20100581）簽發(fā)#3691劃線支票1張，支付給永生貿(mào)

51、易公司（賬號20100453）貨款80000元。借 活期存款——20100581 80000 貸 活期存款——20100453 80000,,習(xí)題,2 永生貿(mào)易公司簽發(fā)#0890劃線支票1張，歸還到期的三個月貸款本金50000元借 活期存款——20100453

52、50000 貸 短期貸款——永生貿(mào)易公司貸款戶 50000,,習(xí)題,3 永生貿(mào)易公司來銀行存入現(xiàn)金4500元借 現(xiàn)金 4500 貸 活期存款——20100453 4500,,習(xí)題,4 銀行向江南機電廠發(fā)放為期半年、金額為70000元的貸款，該

53、款當天劃入江南機電廠。借 短期貸款——江南機電廠貸款戶 70000 貸 活期存款——20100581 70000,,習(xí)題,5 開戶單位紡織廠交存銷售收入現(xiàn)金5000元借 現(xiàn)金 5000 貸 活期存款——紡織廠存款戶

54、 5000,,習(xí)題,某儲戶支取活期儲蓄存款500元借 活期存款存款——某戶 500 貸 現(xiàn)金 500,,習(xí)題,某儲戶將活期儲蓄存款3000元轉(zhuǎn)為一年期定期儲蓄存款借 活期儲蓄存款——某戶 3000 貸 定