商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法

1、,第二章 銀行會(huì)計(jì)基本核算方法,重點(diǎn)提示§2.1　會(huì)計(jì)科目 §2.2　記賬方法§2.3　會(huì)計(jì)憑證§2.4　賬務(wù)組織,,重點(diǎn)提示,本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)：1．會(huì)計(jì)科目的分類和使用。2. 借貸記賬法的運(yùn)用，其中對(duì)存款、貸款業(yè)務(wù)記賬方向的確定是一個(gè)需要特別注意的問題，應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)主體角度理解存款、貸款的資金性質(zhì)，從而掌握其記賬方向確定的方法。3. 會(huì)計(jì)憑證的種類及傳遞，基本憑證與特定

2、憑證的分類、單式憑證與復(fù)式憑證的分類。4. 明細(xì)核算、綜合核算的賬簿組成以及核算程序，既是重點(diǎn)也是本章的難點(diǎn)。,,§2.1　會(huì)計(jì)科目,一、銀行會(huì)計(jì)科目的定義 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類的一種方法，是設(shè)置帳戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，常把會(huì)計(jì)科目稱為帳戶的名稱，因?yàn)閹羰歉鶕?jù)會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè)置的。 銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類，是對(duì)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有

3、者權(quán)益以及銀行的財(cái)務(wù)收支所進(jìn)行的分類。會(huì)計(jì)科目是銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算中具有紐帶作用。,,§2.1　會(huì)計(jì)科目,二、銀行會(huì)計(jì)科目的分類 按資金性質(zhì)銀行會(huì)計(jì)科目分四大類，即：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類。前三類是資產(chǎn)負(fù)債表的科目，第四類是損益表的科目。 以上分類按財(cái)政部頒發(fā)的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，而在銀行實(shí)務(wù)中，各銀行都增設(shè)了資產(chǎn)負(fù)債共同類會(huì)計(jì)科目。 教材P18－22是工商

4、銀行系統(tǒng)內(nèi)科目，分為八類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、或有事項(xiàng)類、委托代理類、備查類。,,§2.1　會(huì)計(jì)科目,1．資產(chǎn)類科目，是反映銀行被占用資金以及應(yīng)收未收資金的科目。即現(xiàn)金、貴金屬、存放同業(yè)款項(xiàng)、短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、貼現(xiàn)、應(yīng)收利息、短期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等科目。其共性是：在賬戶中反映時(shí)，增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。,,§2.1　會(huì)計(jì)科目,2．負(fù)債類

5、科目，是反映銀行欠人的資金以及應(yīng)付未付資金的科目。即活期存款、定期存款、聯(lián)行存放款項(xiàng)、保證金、應(yīng)付利息、長(zhǎng)期借款、發(fā)行債券、外匯買賣等科目。其共性是：在賬戶中反映時(shí)，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。,,§2.1　會(huì)計(jì)科目,3．所有者權(quán)益類科目，是反映銀行的投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)的科目。它包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配等科目。其共性是：在賬戶中反映時(shí)，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。,,§

6、;2.1　會(huì)計(jì)科目,4．損益類科目，是反映銀行在經(jīng)營(yíng)過程中收入、成本和費(fèi)用的科目。即利息收入、中間業(yè)務(wù)收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、投資收益、利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、資產(chǎn)損失、營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅等科目。在賬戶中反映時(shí)，收入類科目，增加記貸方，減少記借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)于“本年利潤(rùn)”的貸方；成本和費(fèi)用類科目，增加記借方，減少記貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)于“本年利潤(rùn)”的借方。,,§2.1　會(huì)計(jì)科目,5．資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，是用來(lái)反映和核算銀行發(fā)生

7、的資金往來(lái)業(yè)務(wù)的科目，適用于聯(lián)行往來(lái)、外匯買賣、同城票據(jù)清算等業(yè)務(wù)。主要包括：聯(lián)行往來(lái)、轄內(nèi)往來(lái)、外匯買賣、同城票據(jù)清算、資金調(diào)撥、外匯營(yíng)運(yùn)資金等科目。其共性是：在賬戶中反映時(shí)，屬于負(fù)債記貸方，屬于資產(chǎn)記借方，余額軋差反映。,,§2.1　會(huì)計(jì)科目,6．表外科目。它是不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來(lái)反映并不涉及或尚未涉及銀行資金增減變化但又發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用以反映和控制銀行重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)及數(shù)字資料的會(huì)計(jì)科目?；蛴匈Y產(chǎn)、或有負(fù)債、有價(jià)單

8、證、空自重要憑證以及實(shí)物管理的核算內(nèi)容都使用表外科目。表外科目采用單式記賬法，不完全用貨幣量度，也不要求平衡。 在工行的會(huì)計(jì)科目中，前面5類科目稱為表內(nèi)科目，后面3類科目稱為表外科目，不在銀行各種會(huì)計(jì)主表中反映。,,§2.2　記賬方法,一、什么是記賬方法 記賬方法是會(huì)計(jì)基本核算方法的重要內(nèi)容。它是根據(jù)一定的規(guī)則，運(yùn)用一定的符號(hào)，按照會(huì)計(jì)科目對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行整理、分類和登記賬簿的一種專門方法。

9、,,§2.2　記賬方法,二、銀行會(huì)計(jì)記賬方法的種類 銀行會(huì)計(jì)記賬方法按記賬方式的不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。 1、單式記賬法 單式記賬法是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過一個(gè)會(huì)計(jì)科目、一個(gè)帳戶進(jìn)行登記，是一種比較簡(jiǎn)單的不完整的記賬方法。目前，銀行會(huì)計(jì)表外科目采用單式記賬方法。 表外科目是用來(lái)記載不涉及銀行資金運(yùn)動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，這些業(yè)務(wù)雖不通過賬內(nèi)核算，不引起銀

10、行資金的實(shí)際收付，但銀行對(duì)外已經(jīng)承擔(dān)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也需要另外設(shè)置一些表外科目進(jìn)行登記和反映。表外科采用單式收付記賬法，即以收入和付出作為記賬符號(hào)，賬簿設(shè)“收入”、“付出”和“余額”三欄。當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時(shí)，記收入；當(dāng)注銷或減少時(shí)記付出；余額則表示結(jié)存或未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。 表外科目記賬方法的特點(diǎn)是:各科目只單方面反映自身的增減變化，不涉及其他科目，不存在平衡關(guān)系。,,§2.2　記賬方法,單式記賬法舉例： 如銀行收

11、到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下： 收入：重要空白憑證—支票 50本 如開戶單位來(lái)銀行購(gòu)買空白支票一本，則記賬如下： 付出：重要空白憑證—支票1本,,§2.2　記賬方法,2、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶（科目）進(jìn)行對(duì)照登記的一種記賬方法。 目前，銀行會(huì)計(jì)表內(nèi)科目采用借貸記賬方法，即以“借”、“貸”為記賬符號(hào)、以“資產(chǎn)

12、=負(fù)債十所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式作為理論依據(jù)，來(lái)記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。,,§2.2　記賬方法,借貸記賬法的基本要點(diǎn)：(一)記賬符號(hào)及方向 借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，并把每個(gè)賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方。根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式和復(fù)式記賬原理，若一項(xiàng)資產(chǎn)增加，只能是由于另一項(xiàng)資產(chǎn)的減少，或是一項(xiàng)負(fù)債的增加；或是所有者權(quán)益的直接增加；或是企業(yè)收入增加；或是費(fèi)用的減少。同理，可推出

13、“借”、“貸”符號(hào)所表示的賬戶增減變化情況，也就是各類賬戶的記賬方向。,,§2.2　記賬方法,(二)記賬規(guī)則 記賬規(guī)則，是記賬規(guī)律的高度概括?！坝薪璞赜匈J，借貸必相等”的記賬規(guī)則，是復(fù)式記賬原理在借貸記賬法中的具體運(yùn)用。 由于借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式為理論依據(jù)，而收入和費(fèi)用又會(huì)引起等式兩端的變化。而按照借貸記賬法，對(duì)資產(chǎn)類及費(fèi)用類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少；對(duì)負(fù)債類、所有

14、者權(quán)益類及收入類賬戶，貸方表示增加，借方表示減少。所以，無(wú)論哪兩類賬戶資金的增減變化或某一類資金的增減變化登記入賬后，必然會(huì)有“有借必有貸，借貸必相等”，且使“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益”恒等。,,§2.2　記賬方法,(三)試算平衡 試算平衡，就是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡理論來(lái)檢查和平衡賬務(wù)的方法。由于借貸記賬法對(duì)每筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則記入有關(guān)賬戶的借方和貸方，而且保持金額相等，方

15、向相反，因此借貸記賬法可建立如下試算平衡公式： 各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì) 各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì),,§2.2　記賬方法,總結(jié)：借貸記賬法的記賬原理（非常重要）：資產(chǎn)類科目，增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方；負(fù)債及所有者權(quán)益類科目，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方；損益類科目中費(fèi)用、支出等增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。各

16、科目借貸方發(fā)生額合計(jì)及借貸方余額合計(jì)應(yīng)各自相等。,,三、借貸記賬法應(yīng)用舉例教材（P26）,§2.2　記賬方法,,設(shè)以下4筆業(yè)務(wù)，根據(jù)借貸記賬法規(guī)則，其會(huì)計(jì)分錄為：1、某儲(chǔ)戶以現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款5 000元。 借：現(xiàn)金 5 000.00 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 5 000.002、發(fā)放給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款1筆，金額2 000 000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。 借：短期貸款

17、 2 000 000.00 貸： 活期存款 2 000 000.003、某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8 000元。 借：活期存款 8 000.00 貸：現(xiàn)金 8 000.004、支付銀行印刷費(fèi)用500元，以現(xiàn)金付訖。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 500.00 貸：現(xiàn)金 500.00,§2.2　記賬方法,根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)

18、行試算平衡：,2 000 500·,2 000 500·,2 013 500·,2 013 500·,合 計(jì),,3 500· 5 000·1 992 000·,貸 方,8 000. 500· 5 000·2 000 000·,貸 方,2 000 000·

19、 500·,借 方,余 額,5 000·2 000 000· 8 000· 500·,現(xiàn)金活期儲(chǔ)蓄存款短期貸款活期存款營(yíng)業(yè)費(fèi)用,,借 方,發(fā) 生 額,會(huì)計(jì)科目,,,,,,,,,,,,,,,,,,§2.3 會(huì)計(jì)憑證,一、銀行會(huì)計(jì)憑證的概念

20、 銀行會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和事后查考的重要依據(jù)。 編制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必須取得或編制會(huì)計(jì)憑證。《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定：必須以按規(guī)定經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為記賬依據(jù)。 由于銀行的會(huì)計(jì)憑證要在不同柜組間進(jìn)行傳遞，所以在銀行內(nèi)部，會(huì)計(jì)憑證習(xí)慣稱為“傳票”。,,§2.3 會(huì)計(jì)憑證,二、銀行會(huì)計(jì)憑證的分類

21、 （一）按憑證的填制程序和用途分類 原始憑證是根據(jù)經(jīng)濟(jì)或金融業(yè)務(wù)直接取得或填制的，具有法律效力的書面證明。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。 記賬憑證是財(cái)會(huì)部門根據(jù)審核合格的原始憑證編制的、作為直接記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證可以根據(jù)原始憑證直接填制，也可以根據(jù)若干同類的原始憑證匯總填制。還可以以單位提供的原始憑證代替記賬憑證記賬。,,§2.3 會(huì)計(jì)憑證,(二)按憑證的使用范圍分類

22、 會(huì)計(jì)憑證按使用的范圍來(lái)劃分，可以分為基本憑證和特定憑證兩種。 1、基本憑證：銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行填制并憑以記帳的憑證。 具體又可細(xì)分為三大類共10種（P30-36）,中國(guó)XX銀行現(xiàn)金收入傳票（貸）其他應(yīng)付款 （借） 現(xiàn)金 20XX 年 2 月 2 日,,,附件 張（白紙紅油墨）,會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬,中國(guó)XX銀

23、行現(xiàn)金付出傳票（借） （貸） 現(xiàn)金 年 月 日,,,附件 張（白紙黑油墨）,會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬,中國(guó)XX銀行 轉(zhuǎn)帳借方傳票科目（借） 其他應(yīng)付款 20XX 年6月2日 對(duì)方科目（貸）營(yíng)業(yè)外收入,附件 張（藍(lán)紙黑油墨）,會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 制票,中國(guó)XX銀行 轉(zhuǎn)帳貸

24、方傳票科目（貸） 營(yíng)業(yè)外收入 20XX年6月2日 對(duì)方科目（借）其他應(yīng)付款,附件 張（淺藍(lán)紙紅油墨）,會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 制票,,§2.3 會(huì)計(jì)憑證,2、特定憑證：特定憑證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù)，并可以代替?zhèn)髌睉{以記賬的各種專用憑證。 一般由銀行印刷、單位購(gòu)買和填寫，并提交銀行憑以辦理各種業(yè)務(wù)。 如支票、

25、現(xiàn)金繳款單等。 其格式和使用方法，將在以后各章中介紹。,,§2.3 會(huì)計(jì)憑證,(三)按憑證的形式分類 會(huì)計(jì)憑證按形式分類可分為單式憑證和復(fù)式憑證。 單式憑證是在每張憑證上只填記一個(gè)借方或貸方賬戶，即一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系編制兩張或兩張以上的會(huì)計(jì)憑證。 一借一貸：填制轉(zhuǎn)帳借方傳票、貸方傳票各一張。 一借多貸：一張借方傳票、多

26、張貸方傳票。 一貸多借：一張貸方傳票、多張借方傳票 優(yōu)點(diǎn)：在手工操作情況下便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發(fā)生額。 缺點(diǎn)：反映業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查找、檢查業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。,,§2.3 會(huì)計(jì)憑證,復(fù)式憑證是將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的借方、貸方賬戶填在一張憑證上，同時(shí)作為借貸雙方科目的記帳依據(jù)。（一張憑證多個(gè)會(huì)計(jì)科目，就如同平常我們接觸到的工商企業(yè)會(huì)計(jì)的記帳憑證。） 優(yōu)點(diǎn)

27、：資金來(lái)龍去脈清楚，對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，方便查對(duì)。 缺點(diǎn)：在手工操作情況下，不便于分工記賬和按科目匯總發(fā)生額。 單式憑證和復(fù)式憑證各有其優(yōu)缺點(diǎn)，在目前銀行會(huì)計(jì)核算人機(jī)兼用的情況下，仍采用單式憑證。但隨著電子計(jì)算機(jī)在銀行會(huì)計(jì)中運(yùn)用范圍不斷擴(kuò)大，會(huì)計(jì)核算將逐步過渡到全部采用電子計(jì)算機(jī)處理，屆時(shí)將有利于提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量。,,§2.2 會(huì)計(jì)憑證,三、憑證要素 憑證要素是指各種憑證中必須填寫的與

28、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和帳務(wù)記載有關(guān)的事項(xiàng)。 教材上概括了銀行憑證的要素。 P37四、憑證的填制 1.憑證使用規(guī)則 P37 2.填制要求 P38五、憑證的審核 P38-39 六、憑證的傳遞、整理及裝訂 P39-40,,§2.3　 賬務(wù)組織,一、賬務(wù)組織的概念及特點(diǎn) 銀行的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。,,§2.3　 賬務(wù)組織,二、明細(xì)核算

29、系統(tǒng)明細(xì)核算是以賬戶為基礎(chǔ)的核算。是在每個(gè)會(huì)計(jì)科目下，按具體對(duì)象和單位，設(shè)立分戶帳，進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算。由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿、余額表四部分構(gòu)成。,,§2.3　 賬務(wù)組織,1 分戶帳. 分戶賬是明細(xì)核算的主要賬簿，按單位或資金性質(zhì)立戶，是各科目的詳細(xì)記錄。 分戶賬根據(jù)憑證逐筆連續(xù)記載，以具體反映每個(gè)賬戶的資金活動(dòng)情況。 分戶賬中又分別設(shè)置甲、乙、丙、丁

30、四種賬簿格式。,,§2.3　 賬務(wù)組織,設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息的賬戶，以及銀行內(nèi)部核算的賬戶。,甲種賬,,§2.3　 賬務(wù)組織,設(shè)有借方、貸方、余額、積數(shù)四欄，適用于在賬面上加計(jì)積數(shù)，并計(jì)算利息的賬戶，如存款賬戶、貸款賬戶。,乙種賬,,例如：長(zhǎng)江集團(tuán)2005年9月21日在銀行開立活期存款賬戶并存入人民幣1000元，2005年12月1日存入5000元，2006年3月5日支取30

31、00元，2006年6月8日存入1000元，2006年9月1日存入1000元。 戶名：長(zhǎng)江集團(tuán) 帳號(hào)：245007 利率：0.99%,,§2.3　 賬務(wù)組織,設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄，適用于借、貸雙方反映余額的存貸往來(lái)賬戶。,丙種賬,,§2.3　 賬務(wù)組織,設(shè)有借方、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)，并兼有分戶核算作用的賬戶

32、。,丁種賬,,§2.3　 賬務(wù)組織,2．登記簿。是明細(xì)核算中的一種輔助性帳簿，主要用來(lái)登記分戶賬中未能記載的各種業(yè)務(wù)事項(xiàng)和重要空白憑證、有價(jià)單證的控制等以及統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。3．余額表。是核對(duì)總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，是明細(xì)核算的重要組成部分。它包括計(jì)息余額表和一般余額表兩種。計(jì)息余額表適用于計(jì)息科目，一般單位的存、貸款業(yè)務(wù)凡用甲種賬記載的，均可使用計(jì)息余額表計(jì)息。一般余額表適用于不計(jì)息科目。,,

33、7;2.3　 賬務(wù)組織,余額表是根據(jù)各賬戶的每日最終余額抄列。當(dāng)日未發(fā)生借貸的賬戶，應(yīng)根據(jù)上一日的最終余額抄列，以便同總賬余額核對(duì)和計(jì)算積數(shù)及利息。4．現(xiàn)金收入（付出）日記簿。一般按照現(xiàn)金收付款項(xiàng)的先后順序，根據(jù)現(xiàn)金收入和付出傳票逐筆登記。 每天營(yíng)業(yè)終了，結(jié)計(jì)出現(xiàn)金收入、付出合計(jì)數(shù)，再計(jì)算出現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，并與實(shí)際現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。,,§2.3 　賬務(wù)組織,三、綜合核算系統(tǒng) 綜合核算又叫總分類核算，是按會(huì)計(jì)

34、科目進(jìn)行的核算。 綜合核算不能辦理具體業(yè)務(wù)，而只為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)字資料。 綜合核算由科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表組成。,,§2.3 　賬務(wù)組織,1．科目日結(jié)單 科目日結(jié)單也叫匯總傳票，是按日根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方、貸方各自相加填入有關(guān)欄內(nèi)，并注明傳票及附件張數(shù)。 是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是據(jù)以監(jiān)督明細(xì)帳戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日帳務(wù)的重

35、要工具，也是登記總帳的依據(jù)，可以理解成匯總記賬憑證 。,,§2.3 　賬務(wù)組織,2．總賬 總賬是按科目設(shè)置和登記的賬簿，是各科目的總括記錄。 其記載方法是:每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填記，并結(jié)出余額。當(dāng)日未發(fā)生賬務(wù)的計(jì)息科目，應(yīng)將上日余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)，以便與余額表核對(duì)積數(shù)。,,§2.3 　賬務(wù)組織,3．日計(jì)表 日計(jì)表反映當(dāng)日全部銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)情況。

36、 日計(jì)表的各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬填記，當(dāng)日未發(fā)生借貸業(yè)務(wù)的科目根據(jù)上日余額填記。日計(jì)表借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計(jì)數(shù)，必須各自平衡。,,日 計(jì) 表,2008年6月02日,業(yè)務(wù)發(fā)生,,,,,轉(zhuǎn)賬傳票,,,,,現(xiàn)金傳票,,,,,現(xiàn)金收入日記簿 付出,,,,,現(xiàn)金庫(kù)存簿,,,,,實(shí)存現(xiàn)金,,,,,登記簿,,,,,余額表,,,,,科目日結(jié)單,,,,,總帳,,,,,日計(jì)表,,,,,,,,,,,,,,分戶賬

37、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,表示核算程序,,表示核對(duì),,習(xí)題,一 填空題1 會(huì)計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系，劃分 為 和 。2 表內(nèi)科目是用以反映銀行 。此類科目的發(fā)生額和余額都計(jì)入 內(nèi)。3 表外科目是用來(lái)反映銀行日益發(fā)展的表外業(yè)務(wù)（主

38、要包括 及 ）和備查登記類事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目，因這些業(yè)務(wù)內(nèi)容并未發(fā)生 ，其發(fā)生額和余額都不反映在 ，故稱為表外科目。,,習(xí)題,4 銀行的會(huì)計(jì)憑證作為記賬憑證時(shí)，需要在銀行內(nèi)部組織 傳遞，因此，會(huì)計(jì)憑證又稱為“ ”。5 記賬憑證從形式上分，有 和 。

39、由于銀行業(yè)務(wù)量大，分工細(xì)，要求憑證及時(shí)傳遞，便于記賬和分科目匯總，因此，銀行會(huì)計(jì)采用 。6 銀行的記賬憑證按使用范圍分，有 和 證7 基本憑證是銀行 根據(jù) 及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的傳票。,,習(xí)題,銀行的賬務(wù)組織包括 和 兩個(gè)系統(tǒng)。 按會(huì)計(jì)科目所屬賬戶進(jìn)行核算，詳細(xì)反映各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)的

40、具體情況； 按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，總括反映各系統(tǒng)、各資金運(yùn)動(dòng)的整體情況。前者由 、 、 、 組成；后者由 和 組成。兩個(gè)核算系統(tǒng)按照 原則，根據(jù) ，分別進(jìn)行核算。

41、 是 的具體化，對(duì) 起補(bǔ)充作用； 是 的概括，對(duì) 起統(tǒng)馭作用。,,習(xí)題,二 判斷題1 我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)科目，由財(cái)政部和中國(guó)人民銀行作了原則規(guī)定，各商業(yè)銀行不得進(jìn)行增加和調(diào)整。（ ）2 借貸記賬法下，“借”“貸”作為記賬符號(hào)，代表著不同的含義，即“

42、借”表示增加，“貸”表示減少。（ ）3 銀行的財(cái)務(wù)收入是指銀行在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中吸收的各項(xiàng)存款。（ ）4 目前，我國(guó)各商業(yè)銀行和人民銀行均采用復(fù)式記賬法和復(fù)式憑證。（ ）5 銀行使用的現(xiàn)金繳款單和現(xiàn)金收入傳票均屬于基本憑證。（ ）,,習(xí)題,6 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票均屬于特定憑證。（ ）7 明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)均按賬戶進(jìn)行核算。（ ）8 甲種賬適宜于逐筆記賬、逐筆銷賬的一

43、次性賬務(wù)。（ ）9 乙種賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄，適用于在賬戶上計(jì)息的賬戶。（ ）10 計(jì)息余額表根據(jù)分戶賬各戶的最后余額抄列，當(dāng)日沒有發(fā)生業(yè)務(wù)的，可以不必抄列。（ ）,,習(xí)題,三 單選題1 下列科目中，屬于資產(chǎn)類性質(zhì)的科目有（ ）A 存放中央銀行款項(xiàng) B 向中央銀行借款C 聯(lián)行往賬

44、 D 聯(lián)行來(lái)賬2 借 固定資產(chǎn) 10000 貸 存放中央銀行款項(xiàng) 10000這組會(huì)計(jì)分錄是（ ）A 負(fù)債項(xiàng)目一增一減，增減金額相等B 資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，增減金額相等C 資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)增加，增加金額相等D 資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)減少，減少金

45、額相等,,習(xí)題,3 逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)應(yīng)使用（ ）A 甲種賬 B 乙種賬C 丙種賬 D 丁種賬4 借、貸雙方同時(shí)反映余額的總賬，其當(dāng)日余額應(yīng)根據(jù)（ ）A 總賬帳頁(yè)上有關(guān)數(shù)字計(jì)算后填入B 所屬分戶賬借、貸方余額軋差后填入C 所屬分戶賬借、

46、貸方余額分別加總后填入D 所屬分戶賬借、貸方余額直接超列,,習(xí)題,多選題1 下列憑證中，屬于基本憑證的有（ ）A 現(xiàn)金收付傳票 B 特種轉(zhuǎn)賬傳票C 進(jìn)賬單 D 支票2 明細(xì)核算是分戶反映各科目詳細(xì)情況的核算系統(tǒng)，它由（ ）組成。A 分戶賬

47、 B 登記簿C 現(xiàn)金日記簿 D 余額表,,習(xí)題,3 綜合核算是反映各科目總括情況的核算系統(tǒng)，它由（ ）組成A 科目日結(jié)單 B 總賬C 余額表 D 日計(jì)表4 統(tǒng)

48、馭明細(xì)分戶賬，進(jìn)行綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)的主要工具是（ ）A 科目日結(jié)單 B 總賬C 日計(jì)表 D 余額表5 每日賬務(wù)核對(duì)的內(nèi)容包括（ ）A 賬賬核對(duì) B 賬款核對(duì)C 內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)

49、 D 賬實(shí)核對(duì),,習(xí)題,實(shí)務(wù)題（一）目的：結(jié)合銀行業(yè)務(wù)，聯(lián)系借貸記賬法和會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用（二） 資料：工商銀行下沙支行2007年9月15日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1 江南機(jī)電廠（賬號(hào)20100581）簽發(fā)#3691劃線支票1張，支付給永生貿(mào)易公司（賬號(hào)20100453）貨款80000元。2 永生貿(mào)易公司簽發(fā)#0890劃線支票1張，歸還到期的三個(gè)月貸款本金50000元3 永生貿(mào)易公司來(lái)銀行存

50、入現(xiàn)金4500元4 銀行向江南機(jī)電廠發(fā)放為期半年、金額為70000元的貸款，該款當(dāng)天劃入江南機(jī)電廠。5 開戶單位紡織廠交存銷售收入現(xiàn)金5000元6 某儲(chǔ)戶支取活期儲(chǔ)蓄存款500元7 某儲(chǔ)戶將活期儲(chǔ)蓄存款3000元轉(zhuǎn)為一年期定期儲(chǔ)蓄存款8 個(gè)體商戶李玉屏用現(xiàn)金歸還期限半年的銀行貸款本金4000元。（三） 要求：編制會(huì)計(jì)分錄,,習(xí)題,1 江南機(jī)電廠（賬號(hào)20100581）簽發(fā)#3691劃線支票1張，支付給永生貿(mào)

51、易公司（賬號(hào)20100453）貨款80000元。借 活期存款——20100581 80000 貸 活期存款——20100453 80000,,習(xí)題,2 永生貿(mào)易公司簽發(fā)#0890劃線支票1張，歸還到期的三個(gè)月貸款本金50000元借 活期存款——20100453

52、50000 貸 短期貸款——永生貿(mào)易公司貸款戶 50000,,習(xí)題,3 永生貿(mào)易公司來(lái)銀行存入現(xiàn)金4500元借 現(xiàn)金 4500 貸 活期存款——20100453 4500,,習(xí)題,4 銀行向江南機(jī)電廠發(fā)放為期半年、金額為70000元的貸款，該

53、款當(dāng)天劃入江南機(jī)電廠。借 短期貸款——江南機(jī)電廠貸款戶 70000 貸 活期存款——20100581 70000,,習(xí)題,5 開戶單位紡織廠交存銷售收入現(xiàn)金5000元借 現(xiàn)金 5000 貸 活期存款——紡織廠存款戶

54、 5000,,習(xí)題,某儲(chǔ)戶支取活期儲(chǔ)蓄存款500元借 活期存款存款——某戶 500 貸 現(xiàn)金 500,,習(xí)題,某儲(chǔ)戶將活期儲(chǔ)蓄存款3000元轉(zhuǎn)為一年期定期儲(chǔ)蓄存款借 活期儲(chǔ)蓄存款——某戶 3000 貸 定