《中國審計(jì)會(huì)計(jì)史》期末考試歸納

1、第二章夏商西周時(shí)期的審計(jì)一、審計(jì)的起源：在原始社會(huì)時(shí)期，人們不可能也沒必要把氏族財(cái)產(chǎn)據(jù)為己有，從審計(jì)最初的職能即對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)的監(jiān)督來說，原始社會(huì)沒有其存在的可能性和必要性，因此，不可能產(chǎn)生審計(jì)的萌芽。公元前21世紀(jì)，中國出現(xiàn)了第一個(gè)奴隸制國家——夏朝。夏禹時(shí)代對(duì)諸侯的考核時(shí)三年一次，其考核的內(nèi)容是核算各諸侯的貢賦征收，方式是把各諸侯召集在某地進(jìn)行面對(duì)面的統(tǒng)一考核。這種定期會(huì)集諸侯當(dāng)已形成嚴(yán)格的制度?？傊挠頃r(shí)代之“會(huì)計(jì)”乃后世上計(jì)制度之端

2、倪，我們說古代審計(jì)濫觴于夏代，該是可以成立吧。二、量入為出（名解）:據(jù)一些歷史學(xué)家考證，西周時(shí)已經(jīng)出現(xiàn)了“量入為出”的財(cái)政預(yù)算原則?！抖Y記?王制》載：冢宰制國用，必于歲之秒，五谷皆入，然后制國用。用地小大，視年之豐耗，以三十年之通用，制國用，量入為出?！边@個(gè)理財(cái)原則對(duì)后世影響極為深遠(yuǎn)。三、官廳會(huì)計(jì)（名解）：商、西周是中國“官廳會(huì)計(jì)”的創(chuàng)始時(shí)期。商代采用文字?jǐn)⑹鍪降挠涗浄椒?，以尚不統(tǒng)一的的行為動(dòng)詞，表示經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)及記錄方向。到了西周時(shí)

3、，國家會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)簿籍有正本、副本兩種，已規(guī)定日成（旬報(bào)）、月要（月報(bào)）和歲會(huì)（年報(bào)），開始有了以“入、出”作為比較固定的會(huì)計(jì)記錄符號(hào)的趨向。四、商代對(duì)供龜進(jìn)行檢視驗(yàn)收的制度和西周“召伯虎簋”：供龜：檢尋甲骨文學(xué)者的著述，我們發(fā)現(xiàn)商代有些活動(dòng)與審計(jì)可能有關(guān)。商代龜甲中甲橋、背甲刻辭中的同文供龜數(shù)當(dāng)為同次供龜。殷人貨貝而寶龜，龜甲是十分貴重的東西，故必須經(jīng)過幾次審核、登記，以免被人貪污盜竊。我們從大量甲橋刻辭中可以看出，商代確實(shí)已存在對(duì)

4、供龜進(jìn)行檢視驗(yàn)收的制度。“召伯虎簋”：據(jù)郭沫若研究，召伯虎簋即記載了大宰琱生審計(jì)貢稅一事。“召伯虎簋”銘文反映了西周宰官審查貢稅交納的情況?？傊覀冋J(rèn)為，上帶隊(duì)供龜數(shù)的這種檢視、驗(yàn)收、審核和登記以及西周宰官對(duì)貢稅交納的審查等，當(dāng)時(shí)是具有一定審計(jì)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。五、宰夫：（1）宰夫載機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，其官階低于司會(huì)一級(jí)，司會(huì)為中大夫，宰夫?yàn)橄麓蠓颍追蛴袡?quán)審計(jì)司會(huì)的會(huì)計(jì)文書。宰夫?yàn)樾≡讓傧碌穆毠?，?duì)于小宰內(nèi)部財(cái)經(jīng)機(jī)構(gòu)的審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)

5、，但其對(duì)小宰之外的財(cái)經(jīng)部門，如司會(huì)及下屬機(jī)構(gòu)的審計(jì)，屬于外部審計(jì)。（2）宰夫掌治法，使中國古代的審計(jì)從它有明確記載開始，就具有司法監(jiān)都的性質(zhì)。這對(duì)后世比部隸屬于刑部有直接的影響。（3）宰夫在審計(jì)的內(nèi)容上合經(jīng)濟(jì)政績審計(jì)、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)于一體。（4）宰夫?qū)徲?jì)是以王朝規(guī)定的法規(guī)為準(zhǔn)繩，即“官刑”；審計(jì)的方式是分年定期進(jìn)行，主要采用復(fù)核法，綜合考計(jì)會(huì)計(jì)文書。（5）宰夫的職權(quán)是將審計(jì)對(duì)象的結(jié)果報(bào)請(qǐng)冢宰予以賞罰。審計(jì)的對(duì)象是從中央到地方

6、各級(jí)政府機(jī)構(gòu)，即“百官府群都縣鄙”。第三、四章春秋戰(zhàn)國和秦漢時(shí)期的審計(jì)一、會(huì)計(jì)：（1）春秋戰(zhàn)國：春秋戰(zhàn)國會(huì)計(jì)上的記錄方法開始從文字?jǐn)⑹鍪降姆爆崟?huì)計(jì)記錄過渡到簡(jiǎn)明的會(huì)計(jì)記錄，以“入、出”作為會(huì)計(jì)記錄符號(hào)已趨向固定，并且大多數(shù)冠于每筆經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目之首，使會(huì)計(jì)記錄有了一定格式。會(huì)計(jì)籍書有了主次之分，開始比較系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)出入事項(xiàng)。（2）秦漢時(shí)期：秦漢時(shí)期隨著封建經(jīng)濟(jì)的繁榮，統(tǒng)一的中央集權(quán)制國家財(cái)政收支的復(fù)雜化，財(cái)計(jì)機(jī)構(gòu)和制度開始出現(xiàn)系統(tǒng)化，中式會(huì)

7、計(jì)也取得了較大的發(fā)展。這一時(shí)期逐漸奠定了以“入、出”為會(huì)計(jì)記錄符號(hào)的定式簡(jiǎn)明會(huì)計(jì)記錄方法的基礎(chǔ)。漢代的上計(jì)簿除了記載戶口、墾田、錢谷入出以外，還記載有關(guān)盜賊多少等情況，不能算為純粹的會(huì)計(jì)報(bào)告，但它確立了中式會(huì)計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容和形式。這些都大大有利與審計(jì)的發(fā)展。二、魏晉南北朝上計(jì)制度的衰亡：（簡(jiǎn)答）魏晉循漢舊制，仍有上計(jì)之余風(fēng)?？h上計(jì)于所屬郡國。魏晉承東漢刺史之制，地方行政系統(tǒng)為州郡縣三級(jí)制，魏刺史每歲遣計(jì)吏詣京師奏事。魏晉時(shí)期上計(jì)的內(nèi)

8、容與漢代略同，仍是以考核地方戶口、墾田、賦調(diào)、盜賊情況為主。魏晉南北朝時(shí)期軍閥稱雄，朝廷衰微，地方忠則上計(jì)，叛則不上。到南北朝初期，史籍中有關(guān)上計(jì)的記載已十分少見，以后逐漸絕跡。三、魏晉南北朝時(shí)期比部出現(xiàn)以及職能：魏晉南北朝時(shí)期，在審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)方面的重要發(fā)展就是在尚書省下出現(xiàn)了比部，專門負(fù)責(zé)法制勾檢的比部。三國曹魏尚書臺(tái)下分五曹尚書辦事，列曹尚書之下有比部，殿中，吏部等二十三尚書郎。（比部職能）比部設(shè)置之始，當(dāng)有兩種主要職能：其一作為校

9、比、案比、考校之意，當(dāng)負(fù)責(zé)勾檢之事；其二作為比例、則例之意，當(dāng)負(fù)責(zé)詔書、律令等法制之事。第六章隋唐時(shí)期的審計(jì)一、唐代的官廳會(huì)計(jì)：唐代在官廳會(huì)計(jì)結(jié)算中有了“三柱結(jié)算法”和“四柱結(jié)算法”過度的跡象。“舊管”和“新收”已經(jīng)有了分別。李吉甫撰《元和國計(jì)簿》是中國古代史上第一部官廳財(cái)計(jì)著作，標(biāo)志著會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理達(dá)到一個(gè)新水平，對(duì)宋以后的“會(huì)計(jì)錄”有深遠(yuǎn)的影響。二、唐代的勾檢制度的設(shè)置：（問答）（1）勾檢制度有兩方面的內(nèi)容，一是對(duì)官府一般事務(wù)和

10、文書的審核稽查，二是有關(guān)對(duì)國家財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審核稽查。（2）為了防止管理的貪污受賄、濫收、少收、欠收和肆意知用等，封建政府必須特別加強(qiáng)財(cái)經(jīng)監(jiān)督，以保障封建國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能正常運(yùn)行。上述從中央到地方各級(jí)官府的兼職勾檢官在勾檢一般事務(wù)和文書稽失的同時(shí)，也審核稽查本部門及其下屬機(jī)構(gòu)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合理性和合法性。（3）由于經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目勾檢的重要、繁雜和艱巨，唐王朝另外在刑部之下設(shè)有比部，作為財(cái)政財(cái)務(wù)勾檢的最高機(jī)構(gòu)。京師諸司、天下府州在自行勾覆后，均要

11、吧勾賬申報(bào)比部，由其進(jìn)行總的勾覆。三、唐代比部勾覆的內(nèi)容：比部所勾范圍之廣，幾乎包括封建國家所有的收入和支出。其中大部分項(xiàng)目只是單純的勾覆，但有些項(xiàng)目，不僅只是勾覆，而且要在勾覆之后進(jìn)行追索填補(bǔ)。四、唐代經(jīng)濟(jì)上勾覆的方法：（問答）（1）比部對(duì)中央諸司和地方府州的勾覆是采取定期事后送達(dá)的審計(jì)方式，但有時(shí)候也接受皇帝臨時(shí)派遣，進(jìn)行專案勾覆。唐代勾覆方法主要采用查賬發(fā)，即復(fù)查和核對(duì)有關(guān)賬目、憑證、財(cái)物結(jié)存是否正確無誤。除此之外，也輔以查詢法，

12、這一般在勾覆出賬目有差錯(cuò)時(shí)，還要進(jìn)一步通過調(diào)查或訪問的方式，查明差錯(cuò)原因。（2）唐代在財(cái)政財(cái)務(wù)上的勾檢，其對(duì)象上自中央六部諸司，下至地方州縣，其內(nèi)容幾乎包括封建國家所有的財(cái)政財(cái)務(wù)收支。（3）唐代財(cái)政財(cái)務(wù)上的勾檢如果從勾檢者和被勾檢者的關(guān)系來分大致有兩種類型：一是處于司法系統(tǒng)的比部，作為獨(dú)立的專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)各級(jí)官府的財(cái)政財(cái)務(wù)是從外部進(jìn)行勾覆，有較大的獨(dú)立性、公正性、權(quán)威性，具有終審的性質(zhì)；二是屬于行政系統(tǒng)的各級(jí)兼職勾檢官，其對(duì)各自所在

13、官府或下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)政財(cái)務(wù)是從內(nèi)部進(jìn)行勾覆，具有初審、再審的性質(zhì)，最后都得呈報(bào)比部進(jìn)行總勾覆。（4）唐比部對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)的勾覆還是比較成功的。如《舊唐書.楊炎傳》載：“初，國家舊制，天下財(cái)賦皆納于左藏庫，而太府四時(shí)以數(shù)聞，尚書比部覆其出入，上下相轄，無失遺。”五、比部格：首先規(guī)定地方州府參與勾賬的官員為州府長官、錄事參軍和本判官，以及勾賬的對(duì)象為各種會(huì)計(jì)賬簿憑證等，勾賬的內(nèi)容為錢物數(shù)量和種類；其次規(guī)定諸州府依據(jù)距離京師的遠(yuǎn)近二申報(bào)比部勾覆的事