稅收競(jìng)爭(zhēng)、貿(mào)易摩擦與中國(guó)貿(mào)易稅制競(jìng)爭(zhēng)力.pdf

1、我國(guó)入世后對(duì)外貿(mào)易迅猛發(fā)展，2004年成為世界第三貿(mào)易大國(guó)的同時(shí)進(jìn)入貿(mào)易摩擦“高發(fā)期”。2009年我國(guó)超過(guò)德國(guó)成為世界第一出口大國(guó)，亦成為貿(mào)易摩擦第一目標(biāo)國(guó)和最大受害國(guó)。貿(mào)易摩擦不僅體現(xiàn)為對(duì)我出口產(chǎn)品的限制，還表現(xiàn)為對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度與政策等宏觀層面的挑戰(zhàn)，其中包括稅收制度。我國(guó)稅制近年多次受到貿(mào)易伙伴國(guó)質(zhì)疑，入世后被訴至WTO的16個(gè)貿(mào)易爭(zhēng)端案件中，40％都與稅收緊密相關(guān)。因此，本文以我國(guó)入世后的對(duì)外貿(mào)易發(fā)展為背景，以稅收競(jìng)爭(zhēng)與協(xié)調(diào)為主線

2、，以WTO與稅收的關(guān)系為核心，深入研究我國(guó)涉稅貿(mào)易摩擦的起因、表現(xiàn)、影響及發(fā)展趨勢(shì)，并提升至我國(guó)貿(mào)易稅制競(jìng)爭(zhēng)力問(wèn)題。
　　 理論分析部分，本文提出“自由貿(mào)易中的稅收”與“保護(hù)貿(mào)易中的稅收”概念，將影響國(guó)際貿(mào)易的各種稅收作為整體，根據(jù)它們?cè)谧杂少Q(mào)易與保護(hù)貿(mào)易中所發(fā)揮的作用來(lái)探討國(guó)際貿(mào)易中的稅收效應(yīng)。分別從關(guān)稅與國(guó)內(nèi)稅、間接稅與直接稅、貿(mào)易大國(guó)稅收與貿(mào)易小國(guó)稅收、發(fā)達(dá)國(guó)家稅收與發(fā)展中國(guó)家稅收及區(qū)域稅收一體化等不同角度，解析貿(mào)易稅收效

3、應(yīng)。在此基礎(chǔ)上，提出國(guó)際貿(mào)易中的稅收協(xié)調(diào)分為合作性協(xié)調(diào)與非合作性協(xié)調(diào)。合作性稅收協(xié)調(diào)是為了促進(jìn)世界貿(mào)易自由化發(fā)展，非合作性稅收協(xié)調(diào)是基于本國(guó)貿(mào)易利益，以稅收手段來(lái)促進(jìn)出口和抑制進(jìn)口的貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)行為，是一種貿(mào)易中的稅收競(jìng)爭(zhēng)。但這種稅收競(jìng)爭(zhēng)運(yùn)用不當(dāng)就會(huì)引發(fā)貿(mào)易摩擦。涉稅貿(mào)易摩擦從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角分析是“經(jīng)濟(jì)一體化三難”的表現(xiàn)，從法學(xué)視角分析是各國(guó)稅法與WTO貿(mào)易法的沖突，具有必然性。與其它貿(mào)易摩擦相比，涉稅貿(mào)易摩擦具有主權(quán)性、制度性與綜合性的特征，

4、與國(guó)際稅務(wù)爭(zhēng)議也有本質(zhì)的差異。既然涉稅貿(mào)易摩擦是由稅收競(jìng)爭(zhēng)即非合作性稅收協(xié)調(diào)所致，那么化解的途徑只有合作性稅收協(xié)調(diào)，結(jié)果是導(dǎo)致WTO加大對(duì)稅收的干預(yù)，從而削弱各國(guó)的稅收自主權(quán)。稅收雖是一國(guó)的主權(quán)，但它與WTO規(guī)則產(chǎn)生沖突時(shí)，各國(guó)稅制不得不做一定的妥協(xié)，盡量與WTO規(guī)則相容和協(xié)調(diào)，分為被動(dòng)的協(xié)調(diào)與主動(dòng)的協(xié)調(diào)，前者主要是遵從規(guī)則，后者更強(qiáng)調(diào)利用規(guī)則。展望貿(mào)易中的稅收協(xié)調(diào)發(fā)展趨勢(shì)，WTO對(duì)稅收還會(huì)加大干預(yù)，可能需要建立WTO下的某種稅收主權(quán)讓

5、渡機(jī)制。但由于各國(guó)主權(quán)利益的存在，稅收協(xié)調(diào)會(huì)繼續(xù)在合作性與非合作性之間輪回發(fā)展。
　　 實(shí)踐分析部分，在我國(guó)入世十年的貿(mào)易發(fā)展與稅制改革背景下，以出口退稅為例，分析我國(guó)出口貿(mào)易的稅收敏感性。首先是對(duì)出口退稅與出口額之間關(guān)系的描述性統(tǒng)計(jì)分析，然后分別用全國(guó)總量數(shù)據(jù)做時(shí)間序列分析，用31個(gè)省級(jí)面板數(shù)據(jù)做分析，得出了相同的實(shí)證結(jié)論：我國(guó)出口貿(mào)易對(duì)出口退稅具有較強(qiáng)敏感性。同時(shí)，在分析稅收競(jìng)爭(zhēng)與稅收協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上提出稅制競(jìng)爭(zhēng)力的概念，認(rèn)為一

6、國(guó)稅制只有將競(jìng)爭(zhēng)性與協(xié)調(diào)性適度結(jié)合，才具有真正的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。在分析貿(mào)易稅制競(jìng)爭(zhēng)力的含義、特征、影響因素及評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出我國(guó)貿(mào)易稅制競(jìng)爭(zhēng)力調(diào)查問(wèn)卷，結(jié)合對(duì)上海地區(qū)100余家外貿(mào)企業(yè)開(kāi)展調(diào)查的研究，分析制約我國(guó)現(xiàn)行貿(mào)易稅制競(jìng)爭(zhēng)力的主要因素，體現(xiàn)為競(jìng)爭(zhēng)性不足，最突出的是頻繁調(diào)整的非中性出口退稅政策，另外，稅制的國(guó)際協(xié)調(diào)能力亟待提高。
　　 案例分析部分，以中國(guó)入世后被訴的三起涉稅貿(mào)易爭(zhēng)端案件分析為主，比較異同，并結(jié)合WTO下