敦煌寺院會計文書中的單式簿記思想研究.pdf

1、敦煌寺院會計文書的單式簿記思想，是古代中式簿記發(fā)展的最高成就。其在憑證、分類核算、賬簿組織、結算及簿記報告制度等各方面都較為完善，對寺院的經濟活動起到了很好的反映與監(jiān)督作用。本文主要從記賬思想和結算報告思想兩個方面對敦煌寺院的簿記思想進行研究分析。
　　 敦煌寺院會計文書所體現(xiàn)的記賬思想主要反映在如下方面：敦煌寺院證、賬、報告呈現(xiàn)一體化的特點；采用實物計量單位進行核算；分設明細賬、分類總賬和總賬的“三賬”體系，各賬簿之間緊密結合

2、、相互勾稽；以收付實現(xiàn)制作為核算的基礎，全面、及時、準確地反映寺院的經濟業(yè)務和財務收支活動。敦煌寺院會計文書的結算報告思想體現(xiàn)在財物收支定期結算及“四柱結算法”的成熟應用等方面。財物收支定期結算與財產管理人員的定期輪換制度相結合，實現(xiàn)一任人事一期賬簿?！吧掀诮Y存”理念的成熟，為“四柱結算法”的普遍應用奠定了基礎。敦煌寺院四柱結算思想已發(fā)展得非常完善，但在形式上仍處于“三柱”向“四柱”的過渡階段，即“五柱”形式，其記賬要素包括“現(xiàn)存結余”

3、、“承前帳舊”、“自年新附入”、“破用”、“應及見在”五個部分?！拔逯苯Y算形式的出現(xiàn)，表明“三柱”向“四柱”結算思想的發(fā)展并非是一蹴而就的，而是經歷了一個量變到質變、循序漸進的演進歷程。
　　 以唯物史觀和唯物主義認識論為出發(fā)點客觀評價敦煌寺院會計文書的簿記思想，其進步性和歷史局限性共存。敦煌文書簿記方法體系的科學性、會計職能的全面性及其對企業(yè)內部控制思想的啟示等是其進步性的體現(xiàn)，而同時敦煌會計文書也存在賬戶之間缺乏對應關系、