電大中級財務(wù)會計一期末復(fù)習(xí)提要

1、11中級財務(wù)會計（一）期末復(fù)習(xí)綜合練習(xí)（開專）中級財務(wù)會計（一）期末復(fù)習(xí)綜合練習(xí)（開專）復(fù)習(xí)說明：單選、多選請大家注意四次形考作業(yè)和藍色的復(fù)習(xí)小冊子，復(fù)習(xí)說明：單選、多選請大家注意四次形考作業(yè)和藍色的復(fù)習(xí)小冊子，5月1日全面“營改增”后注意，注意營業(yè)稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)交通運輸業(yè)包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動

2、產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。上述業(yè)務(wù)要繳納增值稅。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。建筑業(yè)：一般納稅人征收11%的增值稅；小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。房地產(chǎn)業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收11%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

3、生活服務(wù)業(yè)：6%。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)等。金融業(yè)：6%。一、單項選擇題（20分）二、多項選擇題（15分）三、簡答題主要涉及以下方面的問題：1銀行存款的概念及企業(yè)銀行存款賬戶的種類；答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的貨幣幣資金。企業(yè)的收款和付款業(yè)務(wù)，除了按照規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算的之外，其余均需通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理。企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款

4、賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項目專項資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購資金等。2.備用金的概念及其會計管理；答

5、：備用金是指財會部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報賬單位和企業(yè)內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部門，用于日常零星開支的備用現(xiàn)金。會計上對備用金的管理：(1)備用金也是庫存現(xiàn)金，應(yīng)遵守現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定；(2)備用金的具體管理方法分定額管理與非定額管理兩種。定額管理模式下，企業(yè)對使用備用金的部門事先核定備用金定額，使用部門填制借款單，一次從財會部門領(lǐng)出現(xiàn)金。開支報賬時，實際報銷金額由財會部門用現(xiàn)金補足。非定額管理是指根據(jù)業(yè)務(wù)需要逐筆領(lǐng)用、逐筆結(jié)

6、清備用金。3.應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別答:(1)收賬期不同。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過3個月，且債務(wù)人并不出具付款的書面承諾，賬款的償付缺乏法律約束力。應(yīng)收票據(jù)的收款期最長可達5個月，且這種收款的權(quán)33我國企業(yè)會計準則規(guī)定可使用的存貨發(fā)出成本計價方法主要有：個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等。9.期末存貨計價為什么應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法；答：期末存貨計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，主要理由是使資產(chǎn)負債表上期末

7、的存貨價值符合資產(chǎn)定義。當(dāng)存貨的期末可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時，由此形成的損失已不符合資產(chǎn)的“未來經(jīng)濟利益流入”的實質(zhì)，因而應(yīng)將這部分損失從存貨價值中扣除，計入當(dāng)期損益。這也是會計核算謹慎性原則的要求。否則，此時仍以其歷史成本計價，就會出現(xiàn)虛夸資產(chǎn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致會半信息失真。10企業(yè)銀行存款賬戶種類及其轉(zhuǎn)賬結(jié)算內(nèi)容答:企業(yè)銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。其轉(zhuǎn)賬結(jié)算內(nèi)容為:(1)存款人因辦理日常

8、轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要，可以開立基本存款賬戶，它是存款人的主辦賬戶，存款人日常經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付以及工資、獎金的支取，都應(yīng)通過該賬戶辦理.(2)存款人因借款和其他結(jié)算需要，可以在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立一般存款賬戶，存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存但不得辦理現(xiàn)金支??；(3)存款人按照國家法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，需要對其特定用途資金進行專項管理和使用的，可以開立專用存款賬戶，該類賬戶主要用于辦理各項專用

9、資金的收付，支取現(xiàn)金按照有關(guān)規(guī)定辦理；(4)臨時機構(gòu)或存款人因臨時性經(jīng)營活動的需要，可以開立臨時存款賬戶，用于辦理臨時機構(gòu)以及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，此類賬戶可按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金11投資性房地產(chǎn)的含義及其后續(xù)計量模式；答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營出租的房產(chǎn)、出租的土地使用權(quán)等。投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會計處理差別：（1）會計計量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價值模式

10、兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進行計量。（2）會計處理不同。采用成本模式計量時，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計提折舊或攤銷，發(fā)生減值的，還應(yīng)按規(guī)定計提減值準則。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價值計量，公允價值變動金額直接計入當(dāng)期損益。12.投資性房地產(chǎn)會計處理與自用房地產(chǎn)會計處理的區(qū)別答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營出租的房產(chǎn)、出租

11、的土地使用權(quán)等。投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會計處理差別：①會計計量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價值模式兩種，自用房地產(chǎn)公使用成本模式進行計量。②會計處理不同。采用成本模式計量時，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計提折舊或攤銷，發(fā)生減值的，還應(yīng)按規(guī)定計提減值準則。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價值計量，公允價值變動金額直接計入當(dāng)期損益。13企業(yè)購入上市公司發(fā)行的股票或債

12、券如何確認答:企業(yè)購入上市公司發(fā)行的股票或債券時要分清持有意圖和持有期限來確認所屬的會計科目。若短期持有、持有的目的是為了獲取短期收益及賺取差價的，則作為交易性金融資產(chǎn)處理；若持有時間是相對較長的（一般是要超過一年的）但卻又是不準備持有至到期或企業(yè)沒有能力或意圖要持有至到期的是沒有固定的期限與可預(yù)見的回報的，可作為可供出售金融資產(chǎn)來處理；若持有目的是為了獲取穩(wěn)定的低風(fēng)險的、長期性的回報且有能力持有至到期才出售的，作為持有至到期投資處理；