基于稅務(wù)籌劃角度談企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

1、基于稅務(wù)籌劃角度談企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇【摘要】固定資產(chǎn)折舊和企業(yè)的納稅有緊密的聯(lián)系，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效的降低其的稅負(fù)水平，增加企業(yè)的效益。在2014年9月國(guó)務(wù)院出臺(tái)了新的固定資產(chǎn)折舊政策，新的固定資產(chǎn)折舊政策對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)較為有利，增加了企業(yè)稅前費(fèi)用的扣除，降低企業(yè)的稅負(fù)水平?！娟P(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)；折舊；納稅籌劃；方法選擇一、引言固定資產(chǎn)納稅籌劃一直是企業(yè)稅務(wù)管理的重點(diǎn)，合理的納稅籌劃能夠有效的降低企業(yè)的稅負(fù)水平，因此，企業(yè)需要予

2、以重視。為振興國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)，鼓勵(lì)企業(yè)加快設(shè)備更新、科技研發(fā)創(chuàng)新，擴(kuò)大制造業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，2014年9月24日，國(guó)務(wù)院確定對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊實(shí)行新的政策，主要包含三個(gè)方面。首先是對(duì)于購(gòu)買的研發(fā)儀器、設(shè)備等，在100萬(wàn)以下的可以直接在本年進(jìn)行稅前扣除；其次，對(duì)于購(gòu)買固定資產(chǎn)金額在5000元以下的，可以按照費(fèi)用進(jìn)行當(dāng)年的稅前扣除；最后，對(duì)于一些制造業(yè)等，使用加速折舊的方法，縮短了折舊年限。這些政策的實(shí)施將有利于企業(yè)的納稅籌劃工作。二、

3、購(gòu)置階段稅務(wù)籌劃企業(yè)需要積極的進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊方面的納稅籌劃，在合法合規(guī)的情況下，降低企業(yè)的稅負(fù)水平。首先，合理選擇納稅時(shí)間，在最近幾年由于全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，我國(guó)的貨幣供應(yīng)量較大，造成通貨膨脹，貨的折舊有明確的規(guī)定，一般情況下企業(yè)不能隨意的選擇固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，但是稅法規(guī)定對(duì)于處于高損耗等情況下的固定資產(chǎn)可以使用加速折舊法，這就給折舊方法的懸著提供了空間。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，盡可能的使用加速折舊法，把折舊金額提前，如使用雙倍

4、余額遞減法，將能夠把折舊金額大大提前到當(dāng)前，沖減當(dāng)前的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而減少當(dāng)前的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅也就降低。企業(yè)可以把這部分資金投資到其他的地方，增加資金的價(jià)值，在我國(guó)通貨膨脹較高的情況下，貨幣的時(shí)間成本、機(jī)會(huì)成本是必須要考慮的。在使用加速折舊方法以后，企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金增加，有利于企業(yè)進(jìn)行再生產(chǎn)活動(dòng)。在新的固定資產(chǎn)折舊政策中規(guī)定，對(duì)生物藥品制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、鐵路、船舶、航空航天、計(jì)算機(jī)、通信、儀器儀表制造等行業(yè)企業(yè)，在2014年

5、1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許其按照規(guī)定年限的60%來(lái)縮短折舊年限，或者采用加速折舊的方法進(jìn)行折舊，如雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等，對(duì)于這類的企業(yè)，實(shí)際的稅負(fù)水平也能夠有所降低。如固定資產(chǎn)價(jià)格為300萬(wàn)元，使用年限為5年，使用年限后無(wú)余額，在不進(jìn)行加速折舊的情況下，每年折舊金額為60萬(wàn)元，在加速折舊情況下，折舊年限變?yōu)?年，每年折舊金額為100萬(wàn)元，在所得稅稅率為25%的情況下，減少企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅金額10萬(wàn)元。通過(guò)這一簡(jiǎn)單的計(jì)算，