新會計準(zhǔn)則中有關(guān)公允價值計量的若干問題研究.pdf

1、公允價值計量在近十幾年來一直是國際會計理論前沿一個極富挑戰(zhàn)性的熱點和難點問題。公允價值計量由于能夠為信息使用者提供高度相關(guān)的信息,幫助使用者作出正確的決策,目前已經(jīng)成為發(fā)達國家公認(rèn)的會計計量屬性之一。我國對公允價值的應(yīng)用可謂是一波三折,歷經(jīng)了“先用后棄、棄而又用”的反復(fù)階段,2006年2月15日,我國財政部頒布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和38項具體會計準(zhǔn)則(以下簡稱新會計準(zhǔn)則),并規(guī)定自2007年1月1日起在我國上市公司范圍內(nèi)實施。這

2、些準(zhǔn)則的突出特點之一,便是公允價值作為一種獨立的計量屬性得以確認(rèn)并在會計計量中得到了充分的利用。然而,公允價值本身由于可靠性和可操作性不足,使得公允價值的全面運用面臨著一定程度上的困難。如果運用不當(dāng),很有可能會再次成為企業(yè)進行利潤操縱的工具.
　　基于上述背景,本文首先從各會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)對公允價值的定義入手,探討了公允價值的本質(zhì),闡述了公允價值在會計計量中應(yīng)用的內(nèi)在理論基礎(chǔ),提出并分析了公允價值會計在實踐中需要解決的四個會計問題

3、。
　　然后,本文闡述了新會計準(zhǔn)則對公允價值會計實踐的要求,并以2006、2007年和2008年在深圳證券交易所上市的制造業(yè)公司為研究樣本,建立收益模型和價格模型,從投資者的角度檢驗了新會計準(zhǔn)則中公允價值在我國上市公司的應(yīng)用效果。實證研究結(jié)論如下:
　　1.收益模型的檢驗結(jié)果表明,上市公司2007年和2008年按照新準(zhǔn)則的要求采用公允價值計量后,會計收益以及收益變化對股票收益率的聯(lián)合解釋能力逐年提高,相關(guān)性越來越強。

4、　　2.價格模型的檢驗結(jié)果表明,上市公司2007年采用公允價值計量后,與2006年相比,每股收益、每股凈資產(chǎn)對股價的聯(lián)合解釋能力顯著提高,會計數(shù)據(jù)與股價更相關(guān)。在2008年全球經(jīng)濟環(huán)境惡化的大背景下,故每股收益、每股凈資產(chǎn)對股價的聯(lián)合解釋能力不如2007年顯著,會計數(shù)據(jù)與股價的相關(guān)性有所降低,但仍相關(guān)。
　　實證研究結(jié)果表明,新會計準(zhǔn)則中公允價值的應(yīng)用,提高了會計信息的相關(guān)性,增強了決策有用性。
　　最后,提出了本文的研究結(jié)