養(yǎng)殖業(yè)賬務(wù)處理及科目設(shè)置

1、畜牧業(yè)賬務(wù)處理及科目設(shè)置畜牧業(yè)賬務(wù)處理及科目設(shè)置一、基礎(chǔ)科目設(shè)置一、基礎(chǔ)科目設(shè)置(一)設(shè)置一級(jí)科目：畜牧業(yè)生產(chǎn)成本。設(shè)置二級(jí)科目飼料為核算飼料加工過程中耗用黃豆、玉米、小麥等及發(fā)生的人工費(fèi)等，設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶。為核算飼料加工過程中發(fā)生的倉(cāng)房、機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、勞保費(fèi)、修理費(fèi)、水電等間接費(fèi)，應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶。（1）領(lǐng)用飼料加工原材料時(shí)借：畜牧業(yè)生產(chǎn)成本——飼料貸：原材料——黃豆等（2）發(fā)生修理費(fèi)、折舊費(fèi)時(shí)借：制造費(fèi)用——XX車間

2、貸：原材料——機(jī)物料消耗累計(jì)折舊（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——飼料貸：制造費(fèi)用——榨油車間（4）完工入庫(kù)時(shí)借：原材料——XX貸：生產(chǎn)成本——飼料（二）牛群核算（二）牛群核算(1)(1)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目科目：核算養(yǎng)牛企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)。即“基本牛群”，包括產(chǎn)母牛和種公牛，以及待產(chǎn)的成齡牛的原價(jià)。未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——待產(chǎn)的成齡母牛群成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)――產(chǎn)母牛和種公牛群”(2)(2)“消耗性生物資

3、產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)”科目科目：核算養(yǎng)牛企業(yè)持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。即“犢牛群”、“幼牛群”的實(shí)際成本。消耗性生物資產(chǎn)——犢牛群消耗性生物資產(chǎn)——幼年群(3)(3)“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本”科目科目：核算養(yǎng)牛企業(yè)進(jìn)行養(yǎng)牛生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括(1)為生產(chǎn)“牛奶”的產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛的飼養(yǎng)費(fèi)用，由“牛奶”承擔(dān)的各項(xiàng)生產(chǎn)成本(2)為生產(chǎn)肉用“犢?！钡漠a(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛的飼養(yǎng)費(fèi)用，肉用“犢?！背袚?dān)的各項(xiàng)

4、生產(chǎn)成本(3)“幼牛群”的飼養(yǎng)費(fèi)用，“幼牛群”承擔(dān)的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。(4)(4)其他相關(guān)科目其他相關(guān)科目(1)產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛需要折舊攤銷的，可以單獨(dú)設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，比照“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目進(jìn)行處理。(2)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。(3)消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，比照“存貨跌價(jià)

5、準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。(4)制造費(fèi)用(共同費(fèi)用)和輔助生產(chǎn)成本的核算，這些要按企業(yè)生產(chǎn)管理情況確定，比照“制造費(fèi)用”和“輔助生產(chǎn)成本”科目進(jìn)行處理。二、按二、按生產(chǎn)生產(chǎn)管理管理流程發(fā)生的業(yè)務(wù)講解賬務(wù)處理方法流程發(fā)生的業(yè)務(wù)講解賬務(wù)處理方法養(yǎng)牛業(yè)的群別：(1)“基本牛群”，包括產(chǎn)母牛和種公牛(2)“犢牛群”，指出生后到6個(gè)月斷乳的牛群，又稱“6月以內(nèi)犢牛”(3)“幼牛群”，指6個(gè)月以上斷乳的牛群，又稱“6月以上幼牛”，包括育肥牛等。(一)奶牛

6、的飼養(yǎng)準(zhǔn)備階段的核算奶牛的飼養(yǎng)準(zhǔn)備階段的核算包括發(fā)生購(gòu)買飼料、防疫藥品、產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛等業(yè)務(wù)的核算。1：銀行和現(xiàn)金支付購(gòu)入飼料款，包括飼料的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于飼料采購(gòu)成本的費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料飼料貸：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金2：現(xiàn)金支付藥品款，包括藥品購(gòu)買價(jià)款和其他可歸屬于藥品采購(gòu)成本的費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料藥品貸：庫(kù)存現(xiàn)金3：銀行和部分現(xiàn)金支付購(gòu)入幼?？睿磻?yīng)計(jì)入消

7、耗性生物資產(chǎn)成本的金額，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及可直接歸屬于購(gòu)買幼牛該項(xiàng)資產(chǎn)的其他支出。會(huì)計(jì)分錄如下：借：消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群貸：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金4：銀行和部分現(xiàn)金支付購(gòu)入產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母?？睿磻?yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及可直接歸屬于購(gòu)買產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛該項(xiàng)資產(chǎn)的其他支出。15：幼牛和育肥牛出售的核算幼牛和育肥牛出售的核算，按銀行實(shí)際收到

8、的金額結(jié)算。分錄如下：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——幼牛(育肥牛)16：同時(shí)，按幼牛(育肥牛)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——幼牛(育肥牛)貸：消耗性生物資產(chǎn)——幼牛(育肥牛)17：牛奶出售的核算，按銀行和部分現(xiàn)金實(shí)際收到的金額結(jié)算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——牛奶18：同時(shí)，按牛奶賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——牛奶貸：庫(kù)存商品(農(nóng)產(chǎn)品)——牛奶19：淘汰產(chǎn)母牛(

9、基本牛群)正常出售的核算，按銀行實(shí)際收到的金額結(jié)算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——產(chǎn)母牛(基本牛群)20：同時(shí)，按產(chǎn)母牛(基本牛群)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——產(chǎn)母牛(基本牛群)貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群三、按設(shè)置的三、按設(shè)置的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目講解賬務(wù)處理方法科目講解賬務(wù)處理方法(一)“)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的賬務(wù)處理科目的賬務(wù)處理養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的核算，主要是對(duì)“基本牛群”，

10、包括產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛的原價(jià)進(jìn)行核算。其主要業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理方法如下：例(1)：企業(yè)外購(gòu)成齡產(chǎn)母牛，按應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及可直接歸屬于購(gòu)買該資產(chǎn)的其他支出。和上面(例4)會(huì)計(jì)分錄相同類型，會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群貸：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金例(2)：幼牛轉(zhuǎn)為產(chǎn)母牛，應(yīng)按其賬面價(jià)值計(jì)算。和上面(例9)會(huì)計(jì)分錄相同類型，會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基

11、本牛群貸：消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。例(3)：產(chǎn)母牛淘汰轉(zhuǎn)為育肥牛，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值計(jì)算。和上面(例10)會(huì)計(jì)分錄相同類型，會(huì)計(jì)分錄如下：借：消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(育肥牛)貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目按已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。例(4)：待產(chǎn)的成齡牛，達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，全部由牛奶(牛犢)產(chǎn)品

12、承擔(dān)，按實(shí)際消耗數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)，在“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶”科目核算。和上面(例13)會(huì)計(jì)分錄相同類型，會(huì)計(jì)分錄如下：借：養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶貸：應(yīng)付職工薪酬貸：原材料飼料貸：原材料藥品貸：養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——共同費(fèi)用例(5)：處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的產(chǎn)母牛(基本牛群)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失(負(fù)差額)貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群或者：借：銀行存款貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群貸：