初級(jí)稅務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)班第4講

1、【注意】不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 （1）適用于一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日以后取得的在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。（第一年在認(rèn)證當(dāng)月，第二年為滿一年后） 注意：以下不適用上述按2年抵扣規(guī)定，而是允許一次性抵扣。 ①房地產(chǎn)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目； ②融資租入的不動(dòng)產(chǎn)； ③施工現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物。,

2、快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,（2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額①用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的“購(gòu)進(jìn)”貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。②“非正常損失”的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)?！咀⒁狻糠钦p失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失+被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,③“非正常損失”的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。④?chē)?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人

3、自用消費(fèi)品。⑤上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。⑥抵扣憑證不符合規(guī)定。⑦一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,⑧一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)月免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額占總銷(xiāo)售額的比例確定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ⑨一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，或銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般

4、納稅人認(rèn)定手續(xù)，按照17%稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。⑩ 接收旅客運(yùn)輸服務(wù),快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃！！,（3）認(rèn)證及抵扣期限　自2017年7月1日起，納稅人取得符合規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起“360”天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并于認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)抵扣。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,（4）增值稅期末留抵稅額一般情況：上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額可在下一期繼續(xù)抵扣,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,【

5、考題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的有（?。！　.用于廠房建設(shè)　　B.用于個(gè)人消費(fèi)　　C.用于集體福利　　D.用于對(duì)外投資,『正確答案』BC『答案解析』本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。集體福利（選項(xiàng)C）或個(gè)人消費(fèi)（選項(xiàng)B）的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃?。?【考題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般

6、納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（?。??！　.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東　　B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于修繕廠房　　C.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶　　D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利,『正確答案』D 『答案解析』外購(gòu)貨物對(duì)內(nèi)是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（選項(xiàng)D），對(duì)外是視同銷(xiāo)售（選項(xiàng)AC），選項(xiàng)B可以抵扣，因此正確答案是選項(xiàng)D。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,【考題·判斷題】納稅人外購(gòu)貨物因管理不善丟失的，

7、該外購(gòu)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（　）,『正確答案』√『答案解析』本題表述正確。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃?。?【考題·不定項(xiàng)選擇題】（2013年改）甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供汽車(chē)銷(xiāo)售、維修服務(wù)。2013年1月甲公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：　（1）進(jìn)口越野車(chē)一批，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，注明增值稅為170萬(wàn)元?！。?）購(gòu)進(jìn)維修用原材料及零配件，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的金額為680萬(wàn)元，

8、稅額為115.6萬(wàn)元?！。?）支付進(jìn)貨運(yùn)輸費(fèi)用，取得的鐵路運(yùn)輸稅收繳款憑證上注明的運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.55萬(wàn)元。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃?。?（4）銷(xiāo)售小型客車(chē)取得含稅銷(xiāo)售額9360萬(wàn)元，銷(xiāo)售小型客車(chē)零配件取得含稅銷(xiāo)售額18.72萬(wàn)元。（5）銷(xiāo)售汽車(chē)內(nèi)裝飾飾品，取得含稅銷(xiāo)售額175.5萬(wàn)元。（6）對(duì)外提供汽車(chē)維修服務(wù)，取得含稅銷(xiāo)售額117萬(wàn)元。已知：該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，增值稅專用發(fā)票，專用繳款書(shū)，運(yùn)輸發(fā)

9、票均通過(guò)認(rèn)證，上月末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元，根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,1.甲公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是（?。??！　.購(gòu)進(jìn)維修用原材料及配件的進(jìn)項(xiàng)稅額　　B.上月末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額　　C.進(jìn)口越野車(chē)的進(jìn)項(xiàng)稅額　　D.支付進(jìn)貨運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額,『正確答案』ABCD 『答案解析』選項(xiàng)AD取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，選項(xiàng)B上月末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額本月可以抵扣，選項(xiàng)C取得進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)可以

10、抵扣。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃?。?2.甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“加工、修理修配勞務(wù)”申報(bào)繳納增值稅的是（?。??！　.提供汽車(chē)維修服務(wù)　　B.銷(xiāo)售小型客車(chē)零配件　　C.銷(xiāo)售小型客車(chē)　　D.銷(xiāo)售汽車(chē)內(nèi)裝飾飾品,『正確答案』A『答案解析』選項(xiàng)BCD均屬于銷(xiāo)售有形動(dòng)產(chǎn)。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,3.甲公司當(dāng)月允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中正確的是（　）?！　.170（萬(wàn)元）　　B.170+0.55=170

11、.55（萬(wàn)元）　　C.170+115.6+0.55=286.15（萬(wàn)元）　　D.170+115.6+0.55+16=302.15（萬(wàn)元）,『正確答案』D 『答案解析』上月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月可以扣除，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,4.下列關(guān)于甲公司當(dāng)月各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算正確的為（　）?！　.銷(xiāo)售小型客車(chē)應(yīng)納增值稅9360÷（1+17%）×17%=1360（萬(wàn)元）　

12、　B.銷(xiāo)售小型客車(chē)零配件應(yīng)納增值稅18.72÷（1+17%）×17%=2.72（萬(wàn)元）　　C.銷(xiāo)售汽車(chē)內(nèi)裝飾飾品應(yīng)納增值稅175.5÷（1+17%）×17%=25.5（萬(wàn)元）　　D.對(duì)外提供汽車(chē)維修服務(wù)應(yīng)納增值稅117÷（1+17%）×17%=17（萬(wàn)元）,『正確答案』ABCD,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃?。?（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算小規(guī)模納稅人執(zhí)行簡(jiǎn)易征收辦法，征

13、收率為 3% 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,【例題·單選題】某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為3%。2月份取得銷(xiāo)售收入16960元；直接從農(nóng)戶購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值6400元，支付運(yùn)輸費(fèi)600元，當(dāng)月支付人員工資3460元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（?。?A.240 B.2

14、98 　　 C.435　 D.494,『正確答案』D『答案解析』本題考核小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算。題中的銷(xiāo)售收入是含稅的，所以增值稅＝16960÷（1＋3%）×3%＝494（元）。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃?。?（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算1.不分一般納稅人和小規(guī)模納稅人2.采用組成計(jì)稅價(jià)格，無(wú)任何抵扣（1）一般貨物組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（2）應(yīng)稅

15、消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,【考題·單選題】（2013年）甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國(guó)外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬(wàn)元，繳納關(guān)稅11.7萬(wàn)元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（?。！.117×17%=19.89

16、（萬(wàn)元）　B.（117+11.7）×17%=21.879（萬(wàn)元）　C.117÷（1+17%）×17%=17（萬(wàn)元）　D.（117+11.7）÷（1+17%）×17%=18.7（萬(wàn)元）,『正確答案』B,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃?。?知識(shí)點(diǎn)、減免稅規(guī)定【注意】鼓勵(lì)和照顧都是有限度的。,問(wèn)題：國(guó)家為什么要制定減免稅規(guī)定？1.鼓勵(lì)；2.照顧,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃！！

17、,（一）法定免稅項(xiàng)目1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。2.避孕藥品和用具。3.古舊圖書(shū)。4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。5.外國(guó)政府、國(guó)際組織（不包括外國(guó)企業(yè)）無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。7.銷(xiāo)售的自己（指其他個(gè)人）使用過(guò)的物品。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃！！,（二）營(yíng)改增后新增的免稅項(xiàng)目1.下列項(xiàng)目免征增值稅（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；

18、（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；（3）婚姻介紹服務(wù)；（4）殯葬服務(wù)；（5）2017年12月31日前，科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入；（6）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)；（7）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等，中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班，培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入；,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃?。?（8）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所，并由學(xué)校出資

19、自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事 “現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入；（9）學(xué)生勤工檢學(xué)提供的服務(wù)；（10）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入；,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,（11）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教

20、活動(dòng)的門(mén)票收入；（12）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；（13）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)；（14）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)；（15）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治（航空公司提供飛機(jī)“播灑農(nóng)藥”服務(wù)）；【記憶口訣】一老和一小，婚姻和死亡，科教文衛(wèi)體，事業(yè)要支持，殘疾、農(nóng)業(yè)總照顧。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃?。?（16）行政單位之外的其他單位收取的符合《試

21、點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)；（17）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；（18）2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房；（19）為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入；【記憶提示】非經(jīng)營(yíng)行為。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,（20）“個(gè)人”轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；（21）“四技”合同（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)）；（22）符合條件

22、的合同能源管理服務(wù)；【記憶提示】鼓勵(lì)研發(fā)、創(chuàng)作和節(jié)能。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,（23）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入；（24）隨軍家屬就業(yè)；（25）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；【記憶提示】對(duì)子弟兵的照顧。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,（26）金融服務(wù)免稅規(guī)定：　①利息收入類(lèi)：農(nóng)戶小額貸款、助學(xué)貸款、國(guó)債、地方債、央行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款、公積金住房貸款、金融同業(yè)往來(lái)利息等；?、诮鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓類(lèi)：QFII、香港投資者、個(gè)人金融商品轉(zhuǎn)讓等；

23、　③擔(dān)保收入，符合條件的3年內(nèi)免征增值稅；,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,（27）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)及轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)免稅規(guī)定：?、賯€(gè)人銷(xiāo)售“自建自用”住房；?、趯⑼恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；?、凵婕凹彝ヘ?cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)；?、芡恋厮姓叱鲎屚恋厥褂脵?quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者；?、菘h級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓，轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）；,快速高薪

24、就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,（28）除適用“零稅率”外的其他出口服務(wù)：①臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；②納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)；③以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)等。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃?。?2.增值稅即征即退 下列實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退。（1）一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)；（2）經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租

25、賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,3.扣減增值稅規(guī)定 （1）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。 （2）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)（社保機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭，享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)登記的失業(yè)人員，畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生）。 優(yōu)惠政策：對(duì)上述人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)

26、建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,4.其他相關(guān)政策 金融企業(yè)發(fā)放貸款，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息，按規(guī)定繳納增值稅；自結(jié)息日起90后發(fā)生的應(yīng)收未收利息，暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。5.個(gè)人出售住房的規(guī)定,（三）增值稅的起征點(diǎn)適用范圍：個(gè)人，不包括認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。 1.銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000-2000

27、0元。 2.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元。 3.按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元。 4.“營(yíng)改增”規(guī)定的應(yīng)稅行為的起征點(diǎn)： 按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)） 按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃?。?（四）小微企業(yè)的免征增值稅規(guī)定 1.增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，按季度納稅為9萬(wàn)元，免

28、征增值稅。 2.增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。 3.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)可享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,【注意1】納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅?！咀⒁?】納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅

29、暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，“36個(gè)月”內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,知識(shí)點(diǎn)、征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（結(jié)合會(huì)計(jì)處理收入的確認(rèn)理解）1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物“并”辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

30、,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃！！,4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。 7.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天8.納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 【注意】先開(kāi)發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃！！,【考題·單選題】根

31、據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（?。！　.貨物發(fā)出的當(dāng)天　　B.合同約定的收款日期的當(dāng)天　　C.收到銷(xiāo)貨款的當(dāng)天　　D.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,『正確答案』D『答案解析』本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,（二）納稅地點(diǎn)1.

32、固定業(yè)戶（1）向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。（2）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）固定業(yè)戶到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)有證明--機(jī)構(gòu)所在地?zé)o證明--銷(xiāo)售地；沒(méi)申報(bào)的，由其“機(jī)構(gòu)所在地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃?。?2.非固定業(yè)戶——銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；3.進(jìn)口貨物——

33、向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃?。?（三）納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按期納稅的，可以按次納稅。(1) 1個(gè)月或1個(gè)季度——期滿之日起“15日內(nèi)”申報(bào)納稅；(2) 1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起“15日內(nèi)”申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。(3) 納稅人進(jìn)口貨物——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起“15日內(nèi)”繳

34、納稅款。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,知識(shí)點(diǎn)、增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定　?。ㄒ唬┞?lián)次　　 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為“3聯(lián)”。包括發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)。　?。ǘ╊I(lǐng)購(gòu) 增值稅一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票：1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。,快速高薪

35、就業(yè)，就選金稅計(jì)劃??！,3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：（1）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；（2）私自印制專用發(fā)票；（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)專用發(fā)票；（4）借用他人專用發(fā)票；（5）未按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票；（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；（7）未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃?。?（三）使用管理一般納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

36、的情形　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保用品）、化妝品等消費(fèi)品；2.銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；3.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的；4.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的（需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)）。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計(jì)劃?。?【例題·判斷題】增值稅一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物，不得開(kāi)具增值稅