內(nèi)部會計(jì)控制論文企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制

1、內(nèi)部會計(jì)控制論文：企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制摘要:研究企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題對于建立有效的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)完整保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益對企業(yè)的生存與發(fā)展都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文結(jié)合企業(yè)的實(shí)際提出了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題與對策。關(guān)鍵詞:會計(jì)控制問題對策企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和

2、程序。完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠避免或降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提高會計(jì)信息的真實(shí)性保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)能夠從源頭上治理腐敗維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序?！稌?jì)法》為內(nèi)部會計(jì)控制制度確立了其法律地位新修訂的《會計(jì)法》明確規(guī)定:“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度”并賦予財(cái)政部門對各企業(yè)建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度情況的檢查權(quán)和處罰權(quán)。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是作為《會計(jì)法》的配套規(guī)章能夠保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動高效

3、有序進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制制度通過對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行合理分工促使企業(yè)各部門及人員履行崗位職責(zé)得已實(shí)現(xiàn)是解決當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制松弛的重要舉措。一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題1.內(nèi)部會計(jì)控制意識薄弱內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立對于完善整個內(nèi)控體系可以發(fā)揮舉足輕重的作用國家雖有明文規(guī)定企業(yè)必須建立內(nèi)部控制制度不少企業(yè)卻沒有建立和健全內(nèi)部控制制度和會計(jì)人員內(nèi)部牽制制度造成會計(jì)人員與審批人員、經(jīng)辦人員以及保管人員職責(zé)不分、權(quán)限不明的狀況。企業(yè)在

4、采購、生產(chǎn)、銷售的各個環(huán)節(jié)存在著嚴(yán)重的漏洞缺少有效的內(nèi)部控制制度致使會計(jì)信息失真。2.內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全長期以來企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。許多企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制簿弱造成會計(jì)核算不實(shí)導(dǎo)致會計(jì)信息失真會計(jì)工作秩序混亂讓企業(yè)蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。許多企業(yè)沒有建立會計(jì)人員內(nèi)部牽制制度甚至一些企業(yè)連機(jī)構(gòu)完善的財(cái)會部門也沒有沒

5、有建立票據(jù)和印章的分管制度會計(jì)、出納以及審核等均由一人包辦有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)卻不能充分發(fā)揮其職能監(jiān)管措施形同虛設(shè)。3.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理現(xiàn)在很多企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置很不合理企業(yè)對所屬部門的資產(chǎn)缺乏全面的管理和控制導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源和信息資源比較分散不利于發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益。企業(yè)集團(tuán)與所屬部門之間缺乏信息交流各個部門之間缺乏配合與協(xié)作不能實(shí)現(xiàn)資源共享不利于協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮無法作出合理的經(jīng)營決策。4.會計(jì)人員素質(zhì)不高從專業(yè)素質(zhì)上看整個

6、會計(jì)群體呈現(xiàn)缺少專業(yè)學(xué)院教育的狀況。據(jù)統(tǒng)計(jì)在我國1200萬會計(jì)人員中受過大學(xué)專業(yè)教育的不及10%。在素質(zhì)相對較高的國有企業(yè)以及縣以上集體企業(yè)的600萬會計(jì)人員中大學(xué)以上學(xué)歷的也只有18.21%有會計(jì)師資格的僅占8.45%會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)可見一斑。個別會計(jì)人員的職業(yè)道德和品質(zhì)操守相當(dāng)受到質(zhì)疑表現(xiàn)為會計(jì)人員人為地捏造會計(jì)數(shù)據(jù)替企業(yè)做假帳編假報(bào)表提供虛假會計(jì)信息隱瞞收入虛報(bào)利潤逃辦法實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況增強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)效

7、性充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。4.實(shí)行財(cái)產(chǎn)保全控制財(cái)產(chǎn)保全控制也就是財(cái)產(chǎn)安全控制它要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸主要采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、帳實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施確保財(cái)產(chǎn)的安全完整。5.加強(qiáng)電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)減少和消除人為操縱因素加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)加強(qiáng)對數(shù)據(jù)輸入和輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制確保內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效實(shí)施。四、完善內(nèi)部會計(jì)控制的對策企業(yè)

8、內(nèi)部會計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí)行的好壞將直接影響到會計(jì)信息的真實(shí)性和國家的經(jīng)濟(jì)利益。通過以上對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的分析及基本原則的闡述我們可以從以下幾方面進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。1.保證會計(jì)記錄的真實(shí)性和可靠性內(nèi)部會計(jì)控制制度則是企業(yè)內(nèi)部控制的核心而會計(jì)記錄控制則是整個會計(jì)控制的核心它主要對會計(jì)記錄、會計(jì)報(bào)表、會計(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、可靠性實(shí)施監(jiān)督管理它所包含的內(nèi)容非常廣泛如:會計(jì)憑證填制制度賬

9、簿登記制度財(cái)產(chǎn)清查制度賬簿核對制度原始記錄保管以及合理的會計(jì)政策和程序等。會計(jì)記錄的填寫都要符合一定的格式和規(guī)定會計(jì)記錄的規(guī)范性為內(nèi)部審核提供了有利條件會計(jì)記錄的真實(shí)性與完整性對于提高會計(jì)信息質(zhì)量和建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部會計(jì)控制制度具有重要作用。2.貫徹不相容職務(wù)分離原則《會計(jì)法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度它是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容會計(jì)內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí)行的好壞將直接影響到會計(jì)信息的真實(shí)性貫徹不相容職務(wù)分離原則是企業(yè)內(nèi)部控制制

10、度的重要內(nèi)容必須合理設(shè)置會計(jì)工作崗位明確會計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限。將財(cái)務(wù)工作與會計(jì)工作實(shí)行分離會計(jì)人員的工作職責(zé)是負(fù)責(zé)提供會計(jì)信息記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及編制會計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)是籌資、融資以及制定財(cái)務(wù)計(jì)劃等一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過具有兩個以上的經(jīng)辦人員完成出納人員只負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付與登記工作不應(yīng)涉及往來賬、壞賬及銷售業(yè)務(wù)企業(yè)支票與銀行印章不能由出納員一人保管以防虛開支票或挪用公款從而防止舞弊。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的控制與管理隨著知

11、識經(jīng)濟(jì)時代的來臨和因特網(wǎng)的廣泛應(yīng)用通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以對繁瑣的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理、傳輸、分析內(nèi)部控制規(guī)章制度可以通過計(jì)算機(jī)程序固定化增加了透明度減少人為因素可以實(shí)現(xiàn)人工無法做到的“人盯人”的內(nèi)部監(jiān)控伸長了內(nèi)部會計(jì)控制的“手”。嚴(yán)格控制操作者的權(quán)限設(shè)置多級安全保密措施來對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管明確各自的責(zé)任。積極推進(jìn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、物