《商法律知識(shí)講堂》系列八電子商務(wù)稅收相關(guān)法律問題

1、《網(wǎng)商法律知識(shí)講堂》系列八電子商務(wù)稅收相關(guān)法律問題,中國(guó)電子商務(wù)法律網(wǎng)http://www.chinaeclaw.com網(wǎng)上交易保障中心http://www.315online.com.cn,目 錄一、電子商務(wù)稅收的主要問題二、我國(guó)電子商務(wù)稅收基本政策三、對(duì)網(wǎng)商的建議,第一節(jié) 電子商務(wù)稅收的主要問題,（1）電子商務(wù)稅收的實(shí)質(zhì)國(guó)際電子商務(wù)稅收問題的實(shí)質(zhì)，是國(guó)家（地區(qū)）之間的稅收管轄權(quán)的劃分和稅收利益的分配；國(guó)

2、內(nèi)電子商務(wù)稅收問題的實(shí)質(zhì)，一是如何在利用優(yōu)惠政策鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展的同時(shí)兼顧稅收的公平原則，二是如何針對(duì)虛擬經(jīng)濟(jì)建立一整套良性的稅收監(jiān)管和稽核體系。,（2）電子商務(wù)稅收的難點(diǎn)難者有七：1、是否對(duì)電子商務(wù)開征新稅？2、如果對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅收優(yōu)惠，又如何防止電子商務(wù)成為稅收“漏斗”？3、電子商務(wù)的關(guān)稅問題如何解決，如何平衡電子商務(wù)輸出國(guó)與輸入國(guó)的利益？,4、電子商務(wù)征稅中的常設(shè)機(jī)構(gòu)如何確定，網(wǎng)站服務(wù)器能否作為常設(shè)機(jī)構(gòu)？5、電子商

3、務(wù)交易中數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)所得的稅收種類和納稅地點(diǎn)如何確定？6、電子商務(wù)的建立在電子數(shù)據(jù)上的納稅依據(jù)如何準(zhǔn)確認(rèn)定？7、在我國(guó)，比較獨(dú)特的，還存在新的電子商務(wù)納稅主體的問題——即個(gè)人網(wǎng)商如何認(rèn)定的問題，這個(gè)問題與個(gè)人網(wǎng)商的登記注冊(cè)密切關(guān)聯(lián)。,（3）有關(guān)美國(guó)電子商務(wù)“免稅”問題很多人對(duì)美國(guó)對(duì)電子商務(wù)免稅的說法存在誤解，即認(rèn)為所謂的“因特網(wǎng)免稅法”就是只要是電子商務(wù)就完全免稅。而我們的理解是，所謂的電子商務(wù)免稅政策主要可以包括幾重意思

4、，這些不同的含義在不同的國(guó)家有著不同的體現(xiàn)：一是不對(duì)電子商務(wù)征收新稅，以避免重復(fù)納稅；二是對(duì)于跨境的無物流的電子商務(wù)交易或全部跨境電子商務(wù)交易免關(guān)稅；三是特定范圍內(nèi)的電子商務(wù)免稅，如美國(guó)的“因特網(wǎng)免稅法”，其核心內(nèi)容是免征因特網(wǎng)接入服務(wù)的稅收，而不是全部免稅。,（4）國(guó)際社會(huì)有關(guān)電子商務(wù)稅收的共識(shí)任何賦稅的提議應(yīng)確保中立和合理稅收的分配，避免造成雙重課稅、歧視性征稅和過多的執(zhí)行費(fèi)用，避免對(duì)電子商務(wù)產(chǎn)生扭曲；稅務(wù)問題不應(yīng)該成為

5、電子商務(wù)發(fā)展的阻礙，可通過稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展，但同時(shí)電子商務(wù)也不應(yīng)該破壞稅務(wù)制度，電子商務(wù)的稅收政策要與現(xiàn)行稅制相協(xié)調(diào)；不對(duì)電子商務(wù)開征新消費(fèi)稅或增值稅，應(yīng)盡可能避免“比特稅”；各國(guó)運(yùn)用國(guó)際稅收原則相一致。,（5)適用于電子商務(wù)稅收的基本原則中立、高效、明確、簡(jiǎn)便、有效、公平和靈活；此外，WTO及OECD等國(guó)際組織都通過協(xié)議確立了“免收關(guān)稅”的政策。,（6)國(guó)際社會(huì)有關(guān)電子商務(wù)稅收的主要分歧美國(guó)聯(lián)邦政府主張對(duì)電子商

6、務(wù)免稅；歐盟主張對(duì)電子商務(wù)征稅，并自2003年起以增值稅的方式征稅；其他國(guó)家中，英國(guó)依照歐盟標(biāo)準(zhǔn)，征收增值稅，印度征收預(yù)提稅，而美國(guó)的紐約州則通過了《亞馬遜法案》對(duì)電子商務(wù)征稅。,（1）稅收優(yōu)惠目前我國(guó)對(duì)于電子商務(wù)的稅收優(yōu)惠政策主要是：2005年國(guó)務(wù)院辦公廳頒布了《關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》；2006原國(guó)務(wù)院信息化辦公室頒布了《關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展工作任務(wù)分工的通知》；2007年國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)和原國(guó)務(wù)院信息化辦公

7、室聯(lián)合制定了電子商務(wù)《十一五規(guī)劃》。除此之外，目前我國(guó)電子商務(wù)的稅收方面并無新的立法和政策出臺(tái)，主要適用現(xiàn)有關(guān)于企業(yè)稅收的相關(guān)法律規(guī)定。,第二節(jié) 我國(guó)電子商務(wù)稅收基本政策,但由于這些文件雖然提及電子商務(wù)的稅收優(yōu)惠問題，卻沒有相應(yīng)的落實(shí)政策的可操作的文件，所以還沒有得到貫徹落實(shí)。除此之外，目前我國(guó)電子商務(wù)的稅收方面主要適用現(xiàn)有關(guān)于企業(yè)和個(gè)人稅收的相關(guān)法律規(guī)定。,（2）嘗試性的稅收征管2008年9月28日，國(guó)稅總局在給北京地稅的一個(gè)復(fù)函

8、中稱，個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)網(wǎng)絡(luò)游戲玩家的虛擬貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。北京地稅稱，這部分收入將按照20%的稅率計(jì)算。但目前沒有細(xì)則出臺(tái)。2009年，國(guó)家稅務(wù)總局在批復(fù)全國(guó)“兩會(huì)”有關(guān)電子商務(wù)征稅的提案時(shí)表示，正會(huì)同有關(guān)部門共同調(diào)研電子商務(wù)的稅收征管問題。,見附件：《國(guó)內(nèi)外電子商務(wù)稅收政策法律體系》,鑒于目前有關(guān)電子商務(wù)稅收的政策不是特別明朗，且根據(jù)國(guó)際國(guó)內(nèi)的共識(shí)和發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)網(wǎng)上提出如

9、下建議：如果您是公司、個(gè)人合伙或個(gè)體工商戶，那就按照傳統(tǒng)領(lǐng)域怎么辦網(wǎng)上就怎么辦的原則，該開發(fā)票就開發(fā)票，該報(bào)稅就報(bào)稅；如果您是個(gè)人網(wǎng)商，首先需要考慮的就是登記備案的問題，由于各地的政策不一樣，需要了解當(dāng)?shù)氐木唧w政策后再去辦理有關(guān)手續(xù)；當(dāng)然，也可能當(dāng)?shù)毓ど袒蚨悇?wù)部門就不受理這樣的申請(qǐng)，或者他們也不知道該怎么處理類似的事情；及時(shí)關(guān)注有關(guān)電子商務(wù)稅收的政策法律動(dòng)向。,第三節(jié) 對(duì)網(wǎng)商的建議,本部分完。下一部分：《網(wǎng)商法律知識(shí)講堂