[教育]印花稅-征稅范圍和納稅人

1、第一節(jié) 概述第二節(jié) 征稅范圍和納稅人第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅第四節(jié) 計(jì)算方法和征收管理,印花稅,一、印花稅的概念印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往種書立、使用、領(lǐng)受憑證征收的一種稅。,第一節(jié) 概述,二、印花稅的特點(diǎn),( 一)征稅面廣合同,書據(jù),賬簿,執(zhí)照(二)稅率低，稅負(fù)輕0.5/萬-4/千(三)納稅人自行完稅三自完稅,(一)為國家建設(shè)積累建設(shè)資金(二)借以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新秩序的建立

2、,三、開征印花稅的意義,(三)有利于培養(yǎng)納稅人自覺納稅意識(shí),一、征稅范圍(13個(gè))(1)合同類(10個(gè)):購銷合同；加工承攬合同；建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同；建筑安裝工程承包合同；財(cái)產(chǎn)租賃合同；,第二節(jié) 征稅范圍和納稅人,貨物運(yùn)輸合同；倉儲(chǔ)保管合同；借款合同；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；技術(shù)合同；(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；(3)營業(yè)賬簿；(4)權(quán)利、許可證照。,印花稅納稅人是按稅法規(guī)定，在我國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。具體包括：立合

3、同人；立據(jù)人；立賬簿人；領(lǐng)受人；使用人。,二、納稅人,一、計(jì)稅依據(jù)1.購銷合同：購銷金額2.加工承攬合同：加工或承攬收入金額3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：收取的費(fèi)用,第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅,4.建筑安裝工程承包合同：承包金額5.財(cái)產(chǎn)租賃合同：租賃金額6.貨物運(yùn)輸合同：運(yùn)輸費(fèi)用7.倉儲(chǔ)保管合同：倉儲(chǔ)保管費(fèi)用8.借款合同：借款金額,9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：保險(xiǎn)費(fèi)收入10.技術(shù)合同：合同所載金額11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：書據(jù)所載金

4、額,12.營業(yè)賬簿：記載資金的賬簿為“實(shí)收資本”與“資本公積”的合計(jì)金額；其他賬簿為應(yīng)稅憑證件數(shù)。13.權(quán)利、許可證照：應(yīng)稅憑證件數(shù),比例稅率0.5/萬,3/萬,5/萬,1/千,2/千定額稅率5元/件,二、稅率,(一)五檔比例稅率,1.萬分之零點(diǎn)五：借款合同2.萬分之三：購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同,3.萬分之五：加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿種記載資金賬簿,4.千分之一：

5、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同5.千分之一：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(稱為證券交易印花稅,4/千-2/千-1/千,2005,1),(二)定額稅率,權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿種的其他賬簿適用定額稅率。每件五元,下列憑證免征印花稅：1.已繳納印花稅的憑證副本或抄本。2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。,三、印花稅的減免規(guī)定,3.國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同。4.無息、貼息貸款合

6、同5.外國政府或國家金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書立的合同。,6.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同。7.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同。,一 、計(jì)算方法(一)合同和具有合同性質(zhì)的憑證所載金額應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率例題P236,1,第四節(jié) 計(jì)算方法和征收管理,(二)資金賬簿應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積) ×適用稅率例題P236,2(三)權(quán)利、許可證照和其他賬簿應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑

7、證件數(shù)×單位稅額例題P236,3,1.在計(jì)算稅額時(shí)，若應(yīng)納稅額在1角以上，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按l角計(jì)算。財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納稅額在1角以上，但不足一元的按一元納稅。,(四)值得注意的事項(xiàng),2.合同沒有或暫時(shí)不能確定金額,先按件納稅,然后再補(bǔ)稅3.換貨交易,按雙份合同交稅,(一)自行貼花辦法 納稅人自行計(jì)算稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花數(shù)票并注銷或畫銷。,二、征收管理,對(duì)有些憑證應(yīng)納稅額較大

8、的，納稅人可持憑證導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)，采取填開繳款書繳納印花稅的辦法。,(二)匯貼或匯繳辦法,通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，經(jīng)由發(fā)放或辦理應(yīng)稅憑證的單位代征印花稅款。,(三)委托代征辦法,三、處罰規(guī)定,印花稅實(shí)行“輕稅重罰”的辦法，對(duì)納稅人違反印花稅法規(guī)的行為，根據(jù)不同情況給予不同的處罰。,有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：1、在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額3～5倍的罰款

9、；,2、對(duì)未按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額１～3倍的罰款；,3、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款。,4、偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。,小結(jié),印花概念印花稅特點(diǎn)印花稅稅率印花稅減免印花稅納稅辦法印花稅處罰規(guī)定,復(fù)習(xí)與思考,簡述印花概念簡述印花稅特點(diǎn)簡述印花稅稅率簡述印花稅減