[教育]印花稅-征稅范圍和納稅人

1、第一節(jié) 概述第二節(jié) 征稅范圍和納稅人第三節(jié) 計稅依據(jù)、稅率和減免稅第四節(jié) 計算方法和征收管理,印花稅,一、印花稅的概念印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往種書立、使用、領(lǐng)受憑證征收的一種稅。,第一節(jié) 概述,二、印花稅的特點,( 一)征稅面廣合同,書據(jù),賬簿,執(zhí)照(二)稅率低，稅負輕0.5/萬-4/千(三)納稅人自行完稅三自完稅,(一)為國家建設(shè)積累建設(shè)資金(二)借以了解經(jīng)濟活動情況，促進社會主義市場經(jīng)濟新秩序的建立

2、,三、開征印花稅的意義,(三)有利于培養(yǎng)納稅人自覺納稅意識,一、征稅范圍(13個)(1)合同類(10個):購銷合同；加工承攬合同；建設(shè)工程勘察設(shè)計合同；建筑安裝工程承包合同；財產(chǎn)租賃合同；,第二節(jié) 征稅范圍和納稅人,貨物運輸合同；倉儲保管合同；借款合同；財產(chǎn)保險合同；技術(shù)合同；(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；(3)營業(yè)賬簿；(4)權(quán)利、許可證照。,印花稅納稅人是按稅法規(guī)定，在我國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受應稅憑證的單位和個人。具體包括：立合

3、同人；立據(jù)人；立賬簿人；領(lǐng)受人；使用人。,二、納稅人,一、計稅依據(jù)1.購銷合同：購銷金額2.加工承攬合同：加工或承攬收入金額3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：收取的費用,第三節(jié) 計稅依據(jù)、稅率和減免稅,4.建筑安裝工程承包合同：承包金額5.財產(chǎn)租賃合同：租賃金額6.貨物運輸合同：運輸費用7.倉儲保管合同：倉儲保管費用8.借款合同：借款金額,9.財產(chǎn)保險合同：保險費收入10.技術(shù)合同：合同所載金額11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：書據(jù)所載金

4、額,12.營業(yè)賬簿：記載資金的賬簿為“實收資本”與“資本公積”的合計金額；其他賬簿為應稅憑證件數(shù)。13.權(quán)利、許可證照：應稅憑證件數(shù),比例稅率0.5/萬,3/萬,5/萬,1/千,2/千定額稅率5元/件,二、稅率,(一)五檔比例稅率,1.萬分之零點五：借款合同2.萬分之三：購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同,3.萬分之五：加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿種記載資金賬簿,4.千分之一：

5、財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同5.千分之一：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(稱為證券交易印花稅,4/千-2/千-1/千,2005,1),(二)定額稅率,權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿種的其他賬簿適用定額稅率。每件五元,下列憑證免征印花稅：1.已繳納印花稅的憑證副本或抄本。2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)。,三、印花稅的減免規(guī)定,3.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同。4.無息、貼息貸款合

6、同5.外國政府或國家金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書立的合同。,6.房地產(chǎn)管理部門與個人簽定的用于生活居住的租賃合同。7.農(nóng)牧業(yè)保險合同。,一 、計算方法(一)合同和具有合同性質(zhì)的憑證所載金額應納稅額=計稅金額×適用稅率例題P236,1,第四節(jié) 計算方法和征收管理,(二)資金賬簿應納稅額=(實收資本+資本公積) ×適用稅率例題P236,2(三)權(quán)利、許可證照和其他賬簿應納稅額=應稅憑

7、證件數(shù)×單位稅額例題P236,3,1.在計算稅額時，若應納稅額在1角以上，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按l角計算。財產(chǎn)租賃合同應納稅額在1角以上，但不足一元的按一元納稅。,(四)值得注意的事項,2.合同沒有或暫時不能確定金額,先按件納稅,然后再補稅3.換貨交易,按雙份合同交稅,(一)自行貼花辦法 納稅人自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花數(shù)票并注銷或畫銷。,二、征收管理,對有些憑證應納稅額較大

8、的，納稅人可持憑證導稅務機關(guān)，采取填開繳款書繳納印花稅的辦法。,(二)匯貼或匯繳辦法,通過稅務機關(guān)的委托，經(jīng)由發(fā)放或辦理應稅憑證的單位代征印花稅款。,(三)委托代征辦法,三、處罰規(guī)定,印花稅實行“輕稅重罰”的辦法，對納稅人違反印花稅法規(guī)的行為，根據(jù)不同情況給予不同的處罰。,有下列行為之一的，由稅務機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：1、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務機關(guān)除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額3～5倍的罰款

9、；,2、對未按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務機關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額１～3倍的罰款；,3、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款。,4、偽造印花稅票的，由稅務機關(guān)提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。,小結(jié),印花概念印花稅特點印花稅稅率印花稅減免印花稅納稅辦法印花稅處罰規(guī)定,復習與思考,簡述印花概念簡述印花稅特點簡述印花稅稅率簡述印花稅減