cpa疑難集錦（會(huì)計(jì)）

1、CPA疑難集錦（會(huì)計(jì)）疑難集錦（會(huì)計(jì)）CPA疑難集錦（會(huì)計(jì)）疑難集錦（會(huì)計(jì)）問(wèn)：我在很多輔導(dǎo)書(shū)中都看到了“銷(xiāo)售折扣”、“折扣銷(xiāo)售”和“銷(xiāo)售折讓”等名詞，但我沒(méi)有找到相關(guān)的具體解釋?zhuān)?qǐng)問(wèn)它們和“商業(yè)折扣”及“現(xiàn)金折扣”有何聯(lián)系，在會(huì)計(jì)處理中有何區(qū)別？答：“銷(xiāo)售折扣”和“折扣銷(xiāo)售”是稅法中使用的名詞。請(qǐng)參閱2003年《稅法》教材第二章第四節(jié)（一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算）中的有關(guān)解釋?！颁N(xiāo)售折讓”指的就是稅法中的“銷(xiāo)售折扣”，也就是會(huì)計(jì)教材中的

2、“商業(yè)折扣”。而稅法中所指的“折扣銷(xiāo)貨”就是會(huì)計(jì)教材中所說(shuō)的“現(xiàn)金折扣”。這些概念之間的關(guān)系見(jiàn)下表：會(huì)計(jì)稅法銷(xiāo)售折讓?zhuān)ㄉ虡I(yè)折扣）銷(xiāo)售折扣差異，我認(rèn)為提取的這些準(zhǔn)備稅法是永遠(yuǎn)的加回，不會(huì)轉(zhuǎn)回，怎么是時(shí)間性差異呢？答：企業(yè)提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是預(yù)計(jì)這些資產(chǎn)已經(jīng)在當(dāng)期發(fā)生了減值，應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)費(fèi)用的發(fā)生，而按稅法的規(guī)定，企業(yè)提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，除按稅法規(guī)定比例提取的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除外，其他減值準(zhǔn)備均不允許在所得稅前扣除，但當(dāng)這些

3、資產(chǎn)實(shí)際損失已經(jīng)發(fā)生時(shí)，則可以從該發(fā)生期的應(yīng)納稅所得額中扣減，即形成了轉(zhuǎn)回。因此，企業(yè)提取的這些減值準(zhǔn)備就符合“企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按照會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定需待以后期間從應(yīng)稅所得中扣減”的可抵減時(shí)間性差異判斷標(biāo)準(zhǔn)，屬于可抵減時(shí)間性差異。問(wèn)：在會(huì)計(jì)輔導(dǎo)教材第19章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（第357頁(yè)）應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備319萬(wàn)元調(diào)整了應(yīng)交稅金。而按稅法規(guī)定只有按應(yīng)收賬款的5％提取的壞賬準(zhǔn)備扣除，在5%之外不允許扣