cpa疑難集錦（會計）

1、CPA疑難集錦（會計）疑難集錦（會計）CPA疑難集錦（會計）疑難集錦（會計）問：我在很多輔導(dǎo)書中都看到了“銷售折扣”、“折扣銷售”和“銷售折讓”等名詞，但我沒有找到相關(guān)的具體解釋，請問它們和“商業(yè)折扣”及“現(xiàn)金折扣”有何聯(lián)系，在會計處理中有何區(qū)別？答：“銷售折扣”和“折扣銷售”是稅法中使用的名詞。請參閱2003年《稅法》教材第二章第四節(jié)（一般納稅人應(yīng)納稅額的計算）中的有關(guān)解釋。“銷售折讓”指的就是稅法中的“銷售折扣”，也就是會計教材中的

2、“商業(yè)折扣”。而稅法中所指的“折扣銷貨”就是會計教材中所說的“現(xiàn)金折扣”。這些概念之間的關(guān)系見下表：會計稅法銷售折讓（商業(yè)折扣）銷售折扣差異，我認(rèn)為提取的這些準(zhǔn)備稅法是永遠(yuǎn)的加回，不會轉(zhuǎn)回，怎么是時間性差異呢？答：企業(yè)提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是預(yù)計這些資產(chǎn)已經(jīng)在當(dāng)期發(fā)生了減值，應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)費用的發(fā)生，而按稅法的規(guī)定，企業(yè)提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，除按稅法規(guī)定比例提取的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除外，其他減值準(zhǔn)備均不允許在所得稅前扣除，但當(dāng)這些

3、資產(chǎn)實際損失已經(jīng)發(fā)生時，則可以從該發(fā)生期的應(yīng)納稅所得額中扣減，即形成了轉(zhuǎn)回。因此，企業(yè)提取的這些減值準(zhǔn)備就符合“企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照會計制度應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費用或損失，但按照稅法規(guī)定需待以后期間從應(yīng)稅所得中扣減”的可抵減時間性差異判斷標(biāo)準(zhǔn)，屬于可抵減時間性差異。問：在會計輔導(dǎo)教材第19章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項（第357頁）應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備319萬元調(diào)整了應(yīng)交稅金。而按稅法規(guī)定只有按應(yīng)收賬款的5％提取的壞賬準(zhǔn)備扣除，在5%之外不允許扣