財(cái)稅法規(guī)專題電大期末考試資料

1、財(cái)稅法規(guī)專題綜合復(fù)習(xí)題1一、某裝飾裝修公司屬于增值稅一般納稅人，從事兼營(yíng)業(yè)務(wù)，即銷售各種裝飾裝修材料，公司又有自己的裝修隊(duì)，提供裝修服務(wù)。裝修材料的銷售和裝修勞務(wù)的提供彼此沒(méi)有從屬關(guān)系，屬于兼營(yíng)業(yè)務(wù)。該公司某月銷售裝修材料取得不含稅銷售額90萬(wàn)元，同時(shí)又為客戶裝飾辦公室取得勞務(wù)收入50萬(wàn)元，本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額共12萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述發(fā)生的兼營(yíng)業(yè)務(wù)，進(jìn)行納稅籌劃。二、甲、乙兩公司合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。兩家公司約定，房

2、屋建成后，雙方均分。完工后，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該建筑物價(jià)值1200萬(wàn)元，于是甲、乙兩公司各分得600萬(wàn)元價(jià)值的房屋所有權(quán)。要求:通過(guò)上述資料，進(jìn)行納稅籌劃。三、王某每月單位獲得薪金5000元，但是由于單位不能提供住房，不得不每月花費(fèi)500元在外面租房居住，同時(shí)由于單位沒(méi)有班車，每月上下班的交通費(fèi)用為200元。要求:根據(jù)上述資料，進(jìn)行納稅籌劃。四、李某全年的收入為120000元，有兩種發(fā)放方案:方案一，每月發(fā)放薪金10000元方案二，每月發(fā)

3、放薪金和基本獎(jiǎng)金5800元，年終一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)金50400元。要求:分別通過(guò)上述方案一和方案二進(jìn)行納稅籌劃。參考答案答案一:按照法律規(guī)定，銷售貨物應(yīng)繳納增值稅，提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以分開(kāi)，在這種情況下，就要對(duì)繳納增值稅還是繳納營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行納稅籌劃。納稅人既銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)又兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。此種類型通常是指企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既涉及增值稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目。稅法規(guī)定，增值稅納稅人兼營(yíng)非

4、應(yīng)稅勞務(wù)的，企業(yè)應(yīng)分別核算應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，并對(duì)應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售收入按各自適用稅率計(jì)算增值稅對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，按其適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。答案三:取得高薪是提高消費(fèi)水平的主要手段，但因?yàn)槎惙▽?duì)工資、薪金項(xiàng)目采用累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅，因此當(dāng)工資、薪金累進(jìn)到一定程度后，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐步減少，所以，把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，不但可以提高其消費(fèi)水平，而且可以少繳納個(gè)人所得稅。通?？梢?/p>

5、采用以下幾種方式降低工資、薪金所得，提高福利待遇:1、為員工提供交通便利。如免費(fèi)接送員工上下班。2、提供免費(fèi)午餐。3、提供教育福利。如為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，為員工子女提供助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金等。4、為員工提供宿舍或者為員工購(gòu)房提供一定期限的貸款，之后每月從其工資額中扣除部分款項(xiàng)，用于歸還貸款。這樣可以減輕員工的貸款利息負(fù)擔(dān)。5、參加社會(huì)保險(xiǎn)，稅法規(guī)定，個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老

6、保險(xiǎn)金、不記入當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。6、為員工提供辦公設(shè)施及用品等等。但在利用該方法進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中應(yīng)注意:為員工免費(fèi)提供住房、購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)等不能免繳所得稅。1、王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為:(50002000)15%125=325(元)2、如單位為王某提供宿舍，并且在宿舍與單位之間開(kāi)班車，同時(shí)王某每月的工資調(diào)整為4300元，則王某每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為:(43002000)15%125=220(元)這樣王某每月可以少

7、繳納個(gè)人所得稅105元(325元220元)。答案四:由于工資、薪金所得采用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，因此對(duì)于納稅人而言，每月均衡發(fā)放工資和獎(jiǎng)金可以降低稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)按照稅法規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。方案一:李某每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(100002000)20%375=1225(元)，全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=122512=14700(元)方案二:李某每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5